Глава 23. Социальные внебюджетные фонды

В соответствии со ст. 37,39 и 41 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности и в иных случаях, охрана здоровья и медицинская помощь, а также право на защиту от безработицы.

Для реализации этих прав в России созданы государственные социальные внебюджетные фонды. Средства государственных внебюджетных фондов находятся в федеральной собственности. Они не входят в состав бюджетов всех уровней*.

* Статья 143 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Средства фондов имеют строго целевое назначение.

Социальное обеспечение по возрасту предоставляется через Пенсионный фонд Российской Федерации; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении,– через Фонд социального страхования Российской Федерации; социальное обеспечение в случае безработицы – через Государственный фонд занятости населения Российской Федерации. Охрана здоровья и бесплатная медицинская помощь финансируются Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

Средства фондов находятся в ведении органов государственного управления с одноименными названиями. Исключение составляет Фонд занятости населения, средства которого находятся в оперативном управлении и распоряжении Государственного комитета Российской Федерации по занятости населения и подведомственных ему территориальных органов. Остальные фонды являются самостоятельными юридическими лицами в форме финансово-кредитных организаций, действующих на основании положений о них*.

* См.: Положение о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации, утвержденное Постановлением ВС РФ от 8 июня 1993 г. № 5132-I; Устав Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г. № 857; Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации, утвержденное Постановлением ВС РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-I; Положение о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

• обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

• добровольных взносов физических и юридических лиц;

• других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Обязательные платежи (страховые взносы) формируют основную долю доходов фондов. Например, доходы бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год были утверждены в сумме 244 495,9 млн руб., из них страховые взносы составили 183 288,8 млн руб.* Из 48 358,91 млн руб. доходов Фонда социального страхования Российской Федерации 43 913,00 млн руб. составили обязательные платежи**.

* Федеральный закон от 30 марта 1999 г. № 56-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год».

** Федеральный закон от 30 апреля 1999 г. № 83-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 1999 год».

Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды отнесены ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам. На них распространяются все положения налогового законодательства. Однако поскольку взносы в социальные внебюджетные фонды имеют целевое назначение и не зачисляются в бюджет, контроль за их поступлением ведут органы социальных внебюджетных фондов, а не налоговые органы.

Органы государственных внебюджетных фондов – участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Они правомочны издавать нормативные правовые акты по вопросам уплаты налогов в эти фонды, но эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 НК РФ). Упомянутые органы издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением, но не относящиеся к актам законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 34* НК РФ в случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренные НК РФ.

* Статья 35 НК РФ «Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц».

Фонды контролируют правильность исчисления и уплаты страховых взносов.

Плательщики страховых взносов во внебюджетные социальные фонды обязаны встать на налоговый учет не только в своем территориальном налоговом органе, но и в территориальных органах каждого внебюджетного фонда. Форма заявления о постановке на учет разрабатывается органами государственных социальных внебюджетных фондов по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Органы фондов принимают от плательщиков взносов периодическую налоговую отчетность -– налоговые декларации. Форму и порядок заполнения деклараций разрабатывают фонды.

Органы фондов проводят камеральные и выездные налоговые проверки, принимают решения по результатам рассмотрения материалов этих проверок. Они вправе: взыскивать с налогоплательщиков в бесспорном порядке суммы недоимок и пеней; привлекать налогоплательщиков к налоговой ответственности; пользоваться иными правами и исполнять иные обязанности налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов.

Налоговые и таможенные органы, органы государственных социальных внебюджетных фондов и налоговой полиции в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также обмениваются другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Как и налоговые органы, органы фондов несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств соответствующего социального внебюджетного фонда*.

* Статья 61 НК РФ «Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени».

Кроме исполнения полномочий налоговых органов в отношении страховых взносов, органы фондов в ряде случаев выполняют функции финансовых органов*. В частности, органы фондов принимают решение об изменении срока уплаты взносов и пеней.