Серия

«АКАДЕМИЯ БУХГАЛТЕРА И МЕНЕДЖЕРА»

Институт государства и права ран налоговое право

Под редакцией С.Г. Пепеляева

Рекомендовано Советом по правоведению Учебно-методического объединения университетов РФ, Институтом государства и права Российской Академии наук и Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Министерства финансов Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов юридических и экономических вузов и слушателей системы повышения квалификации

Издается при финансовом содействии Национального фонда подготовки финансовых и управленческих кадров в рамках программы «Подготовка кадров в области бухгалтерского учета, аудита и финансового менеджмента»

МОСКВА

ИД ФБК ПРЕСС

2000

УДК 336.2

ББК 67.402+65.261.4

Н23

Научно-редакционный совет:

А.Д. Шеремет (председатель), д-р экон. наук, профессор,

Н.П. Кондраков, д-р экон. наук, профессор,

С.М. Шапигузов, канд. экон. наук, доцент

Рецензенты:

О.Н. Горбунова – заведующая кафедрой финансового права и бухгалтерского учета Московской государственной юридической академии, д-р юрид. наук, профессор

С.В. Запольский – судья Экономического Суда СНГ, д-р юрид. наук

Руководитель авторского коллектива – С.Г. Пепеляев, директор департамента налогов и права аудиторско-консультационной фирмы «ФБК», старший научный сотрудник сектора налогового права Института государства и права РАН, член Президиума Российской ассоциации налогового права, канд. юрид. наук

Налоговое право: Учебное пособие/Под ред С.Г. Пепеляева. – М.:

Н23 ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. – 608 с. (Серия «Академия бухгалтера и менеджера»).

ISBN 5-88103-018-4

На основе обобщения и анализа российского и зарубежного опыта налогообложения рассматриваются основные понятия, принципы, институты налогового права. Теоретические положения проиллюстрированы примерами из судебно-арбитражной практики. Изучение курса облегчают приведенные в учебном пособии схемы, контрольные вопросы и тесты, списки рекомендуемой литературы.

Пособие позволяет изучить налоговое право комплексно, в объеме учебных программ. Читатель приобретает способность ориентироваться в налоговом законодательстве, правильно оценивать и применять его.

Для студентов, аспирантов и преподавателей юридических и экономических вузов и факультетов, слушателей системы повышения квалификации, а также юристов, бухгалтеров, экономистов и руководителей всех уровней.

В 1995 году вышло учебное пособие «Основы налогового права» под редакцией С.Г. Пепеляева. Книга пользовалась широкой популярностью среди студентов и специалистов.

На базе «Основ налогового права» со значительной переработкой и дополнениями было создано данное учебное пособие.

УДК 336.2

ББК 67.402+65.261.4

ISBN 5-88103-018-4

© Коллектив авторов,2000

© Оформление ИД ФБК-ПРЕСС, 2000

АВТОРЫ:

С.Г. Пепеляев, канд. юрид. наук – гл. 1–10, 12–14, 18.

Р.И. Ахметшин, канд. юрид. наук совместно с С.Г. Пепеляевым - гл.20, 25.

М.Ф. Ивлиева, канд. юрид. наук совместно с С.Г. Пепеляевым - гл.11.

С.В. Жестков – гл. 26.

В.В. Полякова, С.П. Котляренко – гл. 15–17.

Н.Н. Орлова – гл. 21, 23.

А.И. Сотов, канд. юрид. наук – гл.19.

И.В. Хаменушко, канд. юрид. наук – гл. 24.

Д.А. Шубин – гл.22.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие 9

Раздел I. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ТЕОРИИ НАЛОГОВОГО ПРАВА 9

Глава 1. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ НАЛОГОВ 9

1.1. Социально-экономические предпосылки реформы налогового права 9

1.2. Налоги и другие виды государственных доходов 12

1.3. Юридическое определение налога 14

1.4. Понятия пошлины и сбора 17

Глава 2. ВИДЫ НАЛОГОВ 20

2.1. Прямые и косвенные налоги 20

2.2. Раскладочные и количественные налоги 22

2.3. Закрепленные и регулирующие налоги 23

2.4. Государственные и местные налоги 23

2.5. Общие и целевые налоги 24

2.6. Регулярные и разовые налоги 25

Глава 3. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 25

3.1. Развитие принципов налогообложения 25

3.2. Понятие и правовое значение основных (конституционных) принципов налогообложения и сборов 32

3.3. Классификация основных принципов налогообложения и сборов 35

3.3.1. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя 35

3.3.2. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков 37

3.3.3. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма 40