2. Аналіз майнового стану підприємства

Аналіз майнового стану підприємства передбачає перетворення балансу підприємства в розрахунковий аналітичний баланс. І статті активу і статті пасиву балансу підлягають групуванню за ознаками. Так, статті активу балансу підприємства групуються за ознакою зменшення ліквідності в наступні групи:

• абсолютно ліквідні активи (грошові кошти готівкою в устано­вах банків);

• добре ліквідні активи (цінні папери, рахунки постачальників, депозитні кошти, авансові кошти);

• найменш ліквідна частина поточних активів (товарні запаси);

• важко ліквідні активи (довгострокові, необоротні активи).

Як і статті активу балансу за ознакою зменшення терміновості зобов'язань групуванню підлягають статті пасиву балансу:

 короткострокові зобов'язання (терміном погашення до одного року);

 пасиви середньої терміновості (розрахунки з кредиторами);

 довгострокові зобов'язання (термін погашення яких переви­щує один рік);

 власний (акціонерний) капітал.

При складанні аналітичного розрахункового балансу визначаєть­ся абсолютне та відносне відхилення відповідно на початок та кінець звітного періоду, зміни в абсолютних величинах за структурою, темпами змін.

У динаміці в порівняльних періодах на початок і на кінець звітного періоду, з метою розгляду структури визначається постатейно питома вага необоротних і оборотних активів, співвідношення і динаміка структури власного і позикового капіталу. Особлива увага при розмірі необоротних активів у структурі активу балансу приділяється основним засобам, їх наявності, стану, динаміки руху та ефек­тивності використання. З цією метою розраховуються в динаміці наступні показники:

• Питома вага активної частини основних засобів = (Середня вартість активної частини отавних засобів / Середня вартість основних засобів)× 100%.

• Коефіцієнт зносу основних засобів (К₃) = Сума зносу основних засобів / Первинна вартість основних засобів за балансом. Характеризує частку зношених основних засобів у загальній їх вартості і залежить від застосовуваного на підприємстві методу нара­хування амортизації.

• Коефіцієнт оновлення основних засобів (К_о) = Балансова вартість основних засобів, які надійшли за період, що аналізується / Балансова вартість основних засобів на кінець періоду, що аналізується. Показує, яку частину наявних на кінець звітного періоду засобів становлять нові основні засоби.

• Коефіцієнт вибуття основних засобів (К_в) = Балансова вартість основних засобів, які вибули за період, що аналізується / Балансова вартість основних засобів на початок періоду, що аналізується. Відображає, яка частина основних засобів, з якими підприємство почало діяльність у звітному періоді, вибула з причин зносу та з інших причин.

• Коефіцієнт придатності основних виробничих фондів (Кп = 1 – Кз). Він показує, яка частина основних засобів придатна для експлуатації в процесі господарської діяльності.

• Коефіцієнт приросту основних виробничих засобів = (Вартість виведених основних виробничих засобів у звітному періоді - Вартість уведених виробничих засобів у звітному періоді) / Балансова вартість основних виробничих засобів на початок звітного періоду. Відображає ступінь збільшення основних засобів у звітному періоді проти минулого періоду.

• Фондомісткість = Балансова вартість основних засобів у звітному періоді / Вартість виробленої продукції у звітному періоді. Характеризує питомі витрати основних засобів на одиницю вартості виробленої про-дукції.

• Фондоозброєність праці = Балансова вартість усіх основних засобів підприємства у звітному періоді / Середньооблікова чисельність працівників у звітному періоді. Показує величину основних засобів підприємства, що припадає на одного працівника.

• Технічна озброєність праці = Балансова вартість активної частини основних засобів / Середньооблікова чисельність працюючих.

• Коефіцієнт реальної вартості основних засобів у майні підпри­ємства = Залишкова вартість усіх основних засобів у звітному періоді / Вартість майна підприємства у звітному періоді. Відображає питому вагу залишкової вартості основних засобів у загальній вартості майна під-приємства.

• Коефіцієнт зносу основних виробничих засобів(Кз) = Сума зносу основних засобів у звітному періоді / Балансова вартість основних засобів на кінець періоду (первісна або відновна). Характеризує частину вартості основних засобів, яку списано на витрати виробництва в попередніх періодах. При визначенні коефіцієнта зносу необхідно врахувати, який ме­тод нарахування амортизації застосовується на підприємстві згідно з визначеною на ньому обліковою політикою.

• Коефіцієнт придатності = Кп = 1 - К , або Кп = 100% - Кз. Він показує частку введених основних засобів у загальній вартості основних засобів на кінець звітного періоду. Відображає частку введених основних засобів у загальній вартості основних засобів на кінець звітного періоду.

• Коефіцієнт вибуття основних виробничих засобів = Вартість виведених основних засобів за звітний період / Балансова вартість основних засобів на початок звітного періоду. Характеризує інтенсивність вибуття основних засобів, тобто сту­пінь вибуття тих основних засобів, які або морально застаріли, або зношені й непридатні для подальшого використання.

• Коефіцієнт приросту основних виробничих засобів (Кпр) = Вартість виведених основних виробничих засобів - Вартість уведених основних виробничих засобів) / Балансова вартість основних засобів на початок звітного періоду. Показує ступінь збільшення основних засобів у звітному періоді проти минулого періоду.

• Фондовіддача = Вартість виробленої продукції в звітному період / Балансова вартість основних засобів у звітному періоді. Характеризує ефективність використання основних засобів. Відображає суму виробленої продукції на 1 грн вартості основних засобів.

• Рентабельність основних засобів = (Прибуток підприємства в звітному періоді / Балансова вартість основних засобів у звітному періоді) × 100%. Визначає ступінь використання основних засобів.

• Абсолютна сума прибутку на 1 грн вартості основних засобів = Прибуток підприємства в звітному періоді / Балансова вартість основних засобів у звітному періоді. Відображає суму прибутку на 1 грн. вартості основних засобів.

Для проведення аналізу стану й ефективності використання обо­ротних активів підприємства використовуються наступні показники.

Таблиця 9.2  Показники для аналізу стану й ефективності використання оборотних активів підприємства

Показник	Формула розрахунку	Економічна суть
Наявність оборотних коштів	[Вк + 3] - [Оз + Пк )	Характеризує величину власних оборотних коштів
а) брак	Фн < Н	Перевищення нормативу оборотних коштів над фактичною наявністю
б) надлишок	Ф > Н	Перевищення фактичної наявності оборотних коштів над нормативом
Коефіцієнт реальної вартості оборотних коштів	Фн / М	Відображає питому вагу вартості оборотних коштів у загальній вартості майна підпри­ємства
Оборотність	СТ / Р	Характеризує час, за який оборотні кошти здійснюють один оборот
Коефіцієнт обертання	Р /С	Характеризує кількість оборотів за період, що аналізується
Коефіцієнт завантаження	С /Р	Показує, скільки оборотних коштів авансовано у 1 грн. вартості реалізованої продукції
Прибутковість	П /С	Характеризує, скільки прибутку припадає на 1 грн вартості оборотних коштів
Рентабельність	( П / С ) × 100 %	Визначає ступінь використання оборотних коштів

Позначення до формул:

В_к  власні кошти;

3  забезпечення наступних витрат;

О₃  основні засоби та інші позаоборотні активи;

П_к  позичкові кошти;

Фн  фактична наявність оборотних коштів;

Н норматив оборот­них коштів;

М  вартість майна підприємства;

С середня вартість оборотних коштів;

Т  тривалість періоду, за який визначається період обороту оборотних коштів;

Р  обсяг реалізації продукції;

П  прибуток від реалізації продукції.

Проведення аналізу пасиву балансу передбачає визначення спів­відношення власного і позичкового капіталу, вивчається динаміка їх структур, оцінюється, які кошти і куди були вкладені.

Аналізується власний капітал підприємства, стан забезпеченості його наступних витрат і платежів. Метою проведення такого аналізу є пошук резервів збільшення власного капіталу. В динаміці визначаються показники:

а) Питома вага видів власного капіталу та забезпечення наступних витрат і платежів (у за­гальній сумі), П %:

П = Сума окремих видів власного капіталу / Загальна сума власного капіталу і забезпечення наступних витрат

б) Частка власного капіталу і забезпечення наступних платежів у валюті балансу, % = (Сума власного капіталу і забезпечення наступних платежів / Валюта балансу )× 100%

Аналізу підлягає оборотний капітал підприємства, його склад і розміщення. Розрахунок його розміру проводиться за схемою наведеною в табл. 9.3.

Таблиця 9.3 Розрахунок розміру оборотного капіталу

Показники	Джерело інформації
Власний капітал	П, р. І, ряд. 380
Забезпечення наступних витрат і платежів	П,р. II, ряд. 430
Довгострокові зобов'язання	П, р. III, ряд. 480
Доходи майбутніх періодів	П, р. V, ряд. 630
Необоротні активи	А, р. І, ряд. 080
Витрати майбутніх періодів	А, р. III, ряд. 270
Оборотний (робочий) капітал	П,р.І + П,р.ІІ + П,р.Ш- А, р. І - А, р. III

У процесі аналізу проводиться визначення частин оборотного ка-піталу в загальній вартості оборотних активів.

Частка оборотного (робочого капіталу в загальній вартості оборотних активів (на початок і на кінець періоду) = (Оборотний (робочий)капітал / Оборотні активи )× 100%.