6.3. Розрахунок величини податку на додану вартість (пдв)

ПДВ є частиною новоствореної вартості, яка вноситься до державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг. ПДВ сплачується всіма підприємствами, що здійснюють підприємницьку діяльність, в т.ч. і посередницьку.

ПДВ включають в ціни товарів підприємств всіх видів власності та тарифи на послуги в розмірі 20% від оподатковуваного обороту, який не включає ПДВ, що входить в ціни придбаних товарів і послуг (ПДВ1). Сума ПДВ, що підлягає сплаті (ПДВ3), визначається як різниця між сумою ПДВ, одержаного від реалізації продукції (ПДВ2) і сумою ПДВ, що було сплачено постачальникам при придбанні від них матеріалів, сировини, комплектуючих виробів, електроенергії тощо (ПДВ1).

ПДВ3 =ПДВ 2 – ПДВ 1 (6.6)

Теоретичні питання

1. Розкрийте сутність поняття “ціна”.

2. Охарактеризуйте послідовність формування роздрібної ціни.

3. Назвіть види цін на продукцію підприємства.

4. На основі чого утворюється прибуток на підприємстві.

5. Що таке прибуток?

6. Що таке тарифні доходи?

7. Охарактеризуйте послідовність розрахунку фінансових результатів підприємства.

8. Що таке чистий дохід від реалізації продукції?

9. Що таке балансовий прибуток?

10. Що таке чистий прибуток?

11. Розкрийте сутність поняття податок на додану вартість.

12. У чому відмінність між категоріями чистий та балансовий прибутки?

13. У чому відмінність між категоріями доход та прибуток?

Тести

1. Доходи на підприємствах, що отримані від реалізації послуг повинні:

а) покривати затрати на експлуатацію;

б) утворювати прибуток підприємства;

в) задовольнити потреби працівників.

2. Прибуток – це:

а) показник абсолютної ефективності підприємства;

б) різниця між доходами підприємства від реалізації та сумою обов’язкових платежів;

в) різниця між доходами підприємства та сумою податків і експлуатаційних витрат;

г) усі відповіді правильні.

3. Податок на прибуток становить:

а) 25%;

б) 20 % ;

в) 13%.

4. Податок на додану вартість становить:

а) 20 % ;

б) 25% ;

в) 13 %.

5. Податок на додану вартість – це новостворена вартість, яка вноситься до державного бюджету за:

а) виконання роботи;

б) виробництво товарів;

в) надання послуг.

6. За ступенем свободи виробника ціна встановлюється:

а) договірна;

б) контрактна;

в) вільна ринкова;

г) така, що регулюється державними органами;

д) усі відповіді правильні.

Задачі

Задача 1.

Розрахувати:

• кінцеву ціну підакцизного експортного товару, яку встановлює виробник;

• продуктивність праці підприємства (за тарифними доходами).

Вартість сировини та матеріалів - 820 150 грн.

Витрати на оплату праці - 900 600 грн.

Інші витрати, що включені до собівартості (за винятком відрахувань до фондів соціального забезпечення) - 630 300 грн.

Середня ЗП на одну особу - 820 грн.

Норматив прибутку - 17%

Величина акцизного збору - 9%

Ставка вивізного мита - 10%

Задача 2.

Визначити величину зміни (у грн.) та рівень зміни (у відсотках):

• чистого прибутку підприємства у плановому періоді відносно поточного;

• суми ПДВ, сплаченої підприємством до держбюджету.

Вихідні дані

№ з/п		Показник		Одиниця		Рік
						поточний		плановий
1	Середньорічні витрати на оплату праці		тис. грн.		290,0		340,0
2	Питома вага витрат на оплату праці в загальній сумі експлуатаційних витрат		%		15,0		15,0
3	Норматив прибутку		%		23,0		24,0
4	Сума ПДВ, сплачена постачальникам		тис. грн.		115,0		98,0

Задача 3.

Підприємство придбало матеріалів і енергії на суму 120 000 грн. з ПДВ.

Вартість придбаних комплектуючих виробів 360 000 грн. з ПДВ.

Інші витрати на виробництво без ПДВ 200 000 грн.

Вартість наданих населенню послуг 780 000 грн. з ПДВ.

Розрахувати:

1. Величину чистого прибутку підприємства у звітному періоді.

2. Величину податку на прибуток.

3. Суму ПДВ, яку буде сплачено виробником до держбюджету.

Задача 4.

Кількість абонентів АТС - 9700.

Розподіл телефонних апаратів за тарифними групами:

Абоненти що оплачують послуги зв'язку в розрахунку на одну хвилину розмови - 75%

Абоненти, що оплачують послуги зв'язку у вигляді сталої абонентської плати - 25%

Вартість 1 хв. розмови 0.3 грн.

Середня кількість розмов за місяць одним абонентом - 600 хв.

Місячна абонентська плата - 26 грн.

Визначити:

1. Чистий дохід підприємства у звітному періоді

2. Чистий прибуток

3. Величину податку на прибуток

Задача 5.

Розрахувати:

1. Ціну одиниці продукції підприємства

2. Величину ПДВ сплаченої до держбюджету за наступними даними:

1) Фонд робочого часу апаратури: 12 міс. (= 365 днів = 8760 год.)

Тариф на споживання 1 кВт електроенергії = 0.25 грн.

Споживання електроенергії апаратурою за годину роботи - 1 кВт.

2) На підприємстві працює 240 осіб, середня місячна заробітна плата одного працюючого – 620 грн.

3) Балансова вартість ОВФ:

• станційне обладнання 10 230 500 грн.,

• лінійне обладнання 6 320 700 грн.

4) Норма річних амортизаційних відрахувань:

• станційного обладнання - 3%,

• лінійного обладнання - 6%.

5) Підприємство планує встановити норму прибутку на рівні 28%.