Тема 1 - Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту

1. Теоретичні основи податкового менеджменту.

2. Види податкового менеджменту

3.. Функції та принципи податкового менеджменту.

4. Інформаційне та правове забезпечення податкового менеджменту

1. 1. Теоретичні основи податкового менеджменту

Податки є дієвим інструментом державного управління, процесом розподілу та перерозподілу валового внутрішнього продукту в соціальному, територіальному та галузевому аспектах, який дозволяє нівелювати недоліки ринкових механізмів, нерівномірність розміщення ресурсів і забезпечення суспільними благами, створити передумови для заохочення до бізнесу, ділової та інвестиційної активності, мотивації до праці, підтримання рівня зайнятості, стабілізації ринкової кон’юнктури.

Як показує світовий досвід і вітчизняна практика, ефективність впливу податків на всі сторони соціально-економічного життя суспільства залежить насамперед від ефективності управління оподаткуванням, або іншими словами ефективності податкового менеджменту.

В економічній літературі під податковим менеджментом розуміють:

- вироблення правових засад оподаткування на основі історичного досвіду, сучасних досягнень економічної науки і практики та забезпечення умов функціонування конкретного податкового механізму;

- процес управління шляхом використання методів впливу податкового механізму на податкову систему з метою реалізації податкової політики;

- сукупність прийомів організації податкових відносин з метою забезпечення формування дохідної частини бюджету та впливу на розвиток виробництва і соціальної сфери;

- елемент державного менеджменту, який виконує специфічні функції по організації податкової системи і діяльності по збору податків, відтворенню і розширенню податкової бази;

- система принципів та методів розробки та реалізації управлінських рішень, пов’язаних із вибором податкової системи, розрахунком податкових платежів, постійним контролем за їх здійсненням.

Податковий менеджмент - це складова податкової політики як на рівні держави, так і регіону, галузі, підприємства, окремого громадянина. Податковий менеджмент являє собою систему принципів і методів розробки та реалізації управлінських рішень, пов'язаних з вибором податкової системи, розрахунком податкових платежів, постійним контролем за їх здійсненням.

До головних елементів менеджменту належать суб'єкт та об'єкт оподаткування.

Суб'єктами податкового менеджменту є органи законодавчої та виконавчої влади, контролюючі орга­ни у сукупності з платниками податків.

Об'єктом оподаткування виступає переважно або май­но, або дохід, або приріст вартості виробу, або вид діяльності.

2. Види податкового менеджменту

Податковий менеджмент необхідно розглядати у трьох аспектах:

1) як систему управління податками;

2) як визначену категорію людей, соціальний прошарок тих, хто здійснює роботу з управління податками;

3) як форму підприємництва (корпоративний та персональний податковий менеджмент).

Податковий менеджмент охоплює три рівні податкової політики.

1. Державний податковий менеджмент, що охоплює сферу державної податкової політики.

2. Податковий менеджмент підприємства, що охоплює сферу податкової політики підприємства (корпоративний).

3. Податковий менеджмент громадян. Сфера його застосування — податкові платежі конкретних громадян та вибір такої системи сплати податків, яка найбільше підвищувала б рівень добробуту громадян (персональний).

Державний податковий менеджмент – система державного управління оподаткуванням, до складу якої входять законодавчі та адміністративні органи. Ця система включає сукупність норм та правил, які регламентують податкові дії, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

До основних завдань державного податкового менеджменту прийнято відносити наступні:

1) забезпечення мобілізації грошових надходжень для виконання дохідної частини бюджетів;

2) прогнозування обсягів податкових надходжень на перспективу на основі прогнозних розрахунків росту доходів підприємств, галузей економіки;

3) розробка нових концепцій оподаткування, які сприяють розвитку бізнесу без шкоди для державних соціальних програм.

Основними складовими державного податкового менеджменту є: податкове прогнозування та планування, податкове регулювання та податковий контроль (Табл. 1).

Таблиця 1