§ 3. Деятельность налоговых органов по обеспечению

безопасности автоматизированных систем

и электронного документооборота

Деятельность налоговых органов по обеспечению безопасности автоматизированных систем и электронного документооборота осуществляется исходя из объективной необходимости правового регулирования защиты и охраны информационных ресурсов, использования административных средств для парирования и нейтрализации угроз в сфере информационных технологий, применяемых налоговыми органами. Следует также учитывать, что сегодня без использования автоматизированных систем и электронного документооборота в налоговых системах обойтись практически невозможно.

Например, по экспертным оценкам, применение электронного документооборота в организациях способствует росту производительности труда сотрудников на 25 - 50%, а время обработки одного документа сокращается более чем на 75%.

В целом можно выделить следующие преимущества системы электронного документооборота:

- снижение издержек, связанных с передачей информации традиционными средствами. В связи с тем что электронный документ обладает (или должен обладать) одинаковой юридической силой и влечет те же правовые последствия, что и документ, составленный на бумажном носителе, полностью отпадает необходимость в передаче бумажных оригиналов;

- повышение оперативности;

- гарантия конфиденциальности.

Деятельность налоговых органов основана на применение информационных технологий, позволяющих получать от налогоплательщиков и своевременно обрабатывать информацию и документы, необходимые для постановки на учет; налоговые декларации; документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и пояснения по ним; сведения об открытии или закрытии счетов, об участии в российской или иностранной организации, обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации, об изменении своего местонахождения.

Налоговые органы в сроки, определенные ст. 85 НК РФ, в обязательном порядке должны получать как на бумажном и ином носителе, так и в электронном виде документированную информацию о налогоплательщиках от органов, осуществляющих государственную регистрацию организаций; органов, осуществляющих государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей; органов, выдающих лицензии, свидетельства или иные подобные документы физическим лицам, осуществляющим на свой страх и риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащим регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством РФ; органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту их жительства; органов, осуществляющих регистрацию рождения и смерти; органов, осуществляющих учет и/или регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения; органов, осуществляющих учет и/или регистрацию транспортных средств; органов опеки и попечительства, воспитательных, лечебных учреждений, учреждений, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного; органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, нотариусов, осуществляющих частную практику.

В настоящее время документы, подготовленные с использованием аппаратно-программных средств микропроцессорной техники, на законодательном уровне получили статус полноценных доказательств, хотя в различных отраслях права они имеют разное наименование. Статьей 71 ГПК РФ они определены как "иные документы и материалы, выполненные в форме цифровой, графической записи, в том числе полученные посредством факсимильной, электронной или другой связи либо иным... способом". В арбитражном процессе в качестве письменных доказательств признаются "документы, выполненные в форме цифровой, графической записи или иным способом", полученные "посредством факсимильной, электронной или иной связи, а также документы, подписанные электронной цифровой подписью" (ст. 75 АПК РФ).

В российском законодательстве термин "электронный документ" (ЭД) фактически впервые был определен как "носитель информации и записанные на нем данные, предназначенные для использования человеком" <297>. Трудно оспорить логику такой формулировки, но авторы данного акта почему-то не учли, что документ на бумажном или аналогичном носителе предназначен для той же цели.

--------------------------------

<297> См.: Положение ЦБР от 19 июля 2000 г. N 116-П "О Единой системе классификации и кодирования технико-экономической информации (ЕСКК ТЭИ) Банка России".

Легальное определение термина "электронный документ" появилось в 2002 г. в Федеральном законе "Об электронной цифровой подписи" как "документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме". Законодатель в этом определении обратил внимание лишь на форму предоставления информации данного класса документов, отличающую его от других документов, и не полностью раскрывает разбираемое понятие. В настоящее время действует Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", в котором также используется данный термин.

ГОСТ Р 51141-98 "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" подлинный документ определяет как "документ, сведения об авторе, времени и месте создания которого, содержащиеся в самом документе или выявленные иным путем, подтверждают достоверность его происхождения" <298>. Здесь необходимо добавить требования о том, чтобы содержание документной информации (а для ЭД и служебной), содержащейся в документе, умышленно и противоправно не изменялось, а также чтобы были использованы материалы, способы, технологии и технические средства для создания документа, защиты его от подделки, персонификации и идентификации, применяемые автором (изготовителем, отправителем) документа и (или) установленные специальными правилами (нормами) <299>.

--------------------------------

<298> См.: ГОСТ Р 51141-98 "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 27 февраля 1998 г. N 28).

<299> См.: Иванов Н.А. Об электронных документах и электронной цифровой подписи.

Преступления, совершаемые в киберпространстве, представляют собой виновное противоправное вмешательство в работу компьютеров, компьютерных программ, компьютерных сетей, несанкционированную модификацию компьютерных данных, а также иные противоправные общественно опасные действия, совершенные с помощью или посредством компьютеров, компьютерных сетей и программ. Понятие "киберпреступление" не ограничивается рамками всемирной сети Интернет, поскольку оно распространяется на все виды преступлений, совершенных в информационно-телекоммуникационной сфере <300>. Нарушение правил эксплуатации может выражаться в несоблюдении, ненадлежащем соблюдении или прямом нарушении правил, обеспечивающих сохранность информации и целостность (работоспособность) компьютерного оборудования. Нарушение правил может быть совершено как действием, так и бездействием (невыполнение виновным требований, закрепленных в правилах). С развитием компьютерной техники компьютерная преступность становится более изощренной. Соответственно, должны совершенствоваться способы борьбы с этим видом преступлений, которые должны носить системный характер, адекватнее учитывать причины и условия совершения преступлений данного вида <301>. Это относится и к использованию некоторых информационных технологий, применяемых в налоговых системах. Наиболее типичными причинами и условиями совершения преступлений в сфере компьютерной информации криминологи считают рост числа ЭВМ и, как следствие, увеличение объемов информации, обрабатываемой и хранимой в ЭВМ; недостаточность мер по защите ЭВМ, систем ЭВМ и их сетей; недостаточность защиты программного обеспечения; рост информационного обмена через мировые информационные сети; отступление от технологических режимов обработки информации; отсутствие, несовершенство или отступление от правил эксплуатации программ для ЭВМ, баз данных и аппаратных средств обеспечения сетевых технологий; отсутствие или несоответствие средств защиты информации ее категории; нарушение правил работы с охраняемой законом компьютерной информацией; низкий уровень специальной подготовки должностных лиц правоохранительных органов, которые должны предупреждать, раскрывать и расследовать преступления в сфере компьютерной информации; отсутствие государственной политики в сфере обеспечения информационной безопасности.

--------------------------------

<300> См.: Соловьев И.Н. Правовое обеспечение борьбы с преступлениями в сфере информационных технологий.

<301> См.: Сизов А.В. Причины и условия совершения преступлений в сфере компьютерной информации.

Наряду с вышеперечисленными, исследователи обращают внимание как на особо способствующие совершению преступлений данного вида следующие причины:

- недостаточная защита средств электронной почты;

- небрежность в работе пользователей ЭВМ;

- непродуманная кадровая политика в вопросах приема на работу и увольнения <302>;

--------------------------------

<302> Егорышев А.С. Обзор обстоятельств, способствующих неправомерному доступу к компьютерной информации // Вестник Калининградского института МВД России: Научно-теоретический журнал. Калининград: Калининградский ЮИ МВД России, 2002. N 2. С. 185.

- необоснованность использования ЭВМ в конкретных технологических процессах и операциях;

- отсутствие должного контроля со стороны администрации за деятельностью своих работников, задействованных на чувствительных этапах обработки компьютерной информации;

- психологически неправильные межличностные взаимоотношения должностных лиц с подчиненными и другими работниками;

- нарушение технологического цикла проектирования, разработки, испытаний и сдачи в промышленную эксплуатацию компьютерных систем;

- совмещение функций разработки и эксплуатации программного обеспечения в рамках одного структурного подразделения;

- нарушение сроков изменения паролей пользователей;

- нарушение установленных сроков хранения копий программ и компьютерной информации, а иногда полное их отсутствие <303>.

--------------------------------

<303> Пособие для следователя. Расследование преступлений повышенной опасности / Коллектив авторов. М.: Лига Разум, 1999. С. 428 - 430.

Значение этих факторов, очевидно, не должно игнорироваться при планировании мероприятий по обеспечению информационной безопасности налоговых систем.

Деятельность в сфере обеспечения информационной безопасности налоговых систем направлена на предупреждение ситуаций, когда выход из строя ЭВМ, систем ЭВМ или их сети может привести к непоправимым последствиям. Законодатель посчитал необходимым установить уголовную ответственность за нарушение правил эксплуатации ЭВМ, систем ЭВМ или их сети, определив данный состав нарушения следующим образом: "Нарушение правил эксплуатации ЭВМ, системы ЭВМ или их сети лицом, имеющим доступ к ЭВМ, системе ЭВМ или их сети, повлекшее уничтожение, блокирование или модификацию охраняемой законом информации ЭВМ, если это деяние причинило существенный вред" (ст. 274 УК РФ).

Реализация целей и задач деятельности налоговых органов по обеспечению информационной безопасности во многом зависит от того, как и каким образом будет соблюдаться правовой режим защиты информации при использовании современных технологий. Его наличие, возможность практического применения, доступность и эффективность в сочетании с информационно-правовыми нормами электронного документооборота, базами и банками данных, обеспечение средствами защиты информации определяют интерес к разрешению существующих здесь не только управленческих и экономических, но и правовых проблем.

Контрольные вопросы

1. В чем состоит основная цель административно-юрисдикционной деятельности по обеспечению информационной безопасности налоговых органов?

2. Каковы задачи осуществления административно-юрисдикционной деятельности по обеспечению информационной безопасности налоговых органов?

3. На что должно быть направлено применение системы нормативно-правовых актов в сфере конфиденциальной информации налоговых органов?

4. Какая административная ответственность установлена за нарушение норм законодательства по обеспечению информационной безопасности налоговых органов?

5. В чем состоят особенности административно-юрисдикционной деятельности по обеспечению налоговой тайны?

6. Какая административно-юрисдикционная деятельность осуществляется налоговыми органами по обеспечению безопасности автоматизированных систем и электронного документооборота?

Список нормативно-правовых актов и литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // СЗ РФ. 2009. N 4. Ст. 445.

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.05.2012) // СЗ РФ. 2002. N 1 (ч. 1). Ст. 1.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (действующая редакция) // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (действующая редакция) // СЗ РФ. 1994. N 32. Ст. 3301.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (действующая редакция) // СЗ РФ. 1996. N 25. Ст. 2954.

6. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации".

7. Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (ред. от 01.07.2011) // СЗ РФ. 2011. N 15. Ст. 2036.

8. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" // СЗ РФ. 2001. N 33 (ч. I). Ст. 3431.

9. Федеральный закон от 29.07.2004 N 98-ФЗ "О коммерческой тайне" // СЗ РФ. 2004. N 32. Ст. 3283.

10. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 19 июля 2007 г.) // СЗ РФ. 2001. N 51. Ст. 4832.

11. Приказ ФНС РФ от 12.11.2010 N ММВ-7-6/559@ "Об утверждении форматов представления в электронном виде уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации".

12. ГОСТ Р 51141-98 "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 27 февраля 1998 г. N 28).

Литература

13. Агапов А.Б. Постатейный комментарий к кодексу российской федерации об административных правонарушениях, расширенный, с использованием материалов судебной практики. 2-е изд., испр. и доп. М.: Статут, 2004.

14. Бачило И.Л. Административно-правовая ответственность в информационной сфере // Административная ответственность: вопросы теории и практики. М., 2005. С. 98.

15. Иванов Н.А. Электронные документы как доказательства в арбитражном и гражданском процессе // Администратор суда. 2009. N 2.

16. Кучеров И.И., Шереметьев И.И. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. М., 2006.

17. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ВГНА, 2011.

18. Лапина М.А. Административное право: Учебное пособие // СПС "КонсультантПлюс".

19. Лапина М.А., Ревин А.Г., Лапин В.И. Информационное право: Учеб. пособие. М.: Юнити-Дана; Закон и право, 2004.

20. Пособие для следователя. Расследование преступлений повышенной опасности / Коллектив авторов. М.: Лига Разум, 1999. С. 428 - 430.

21. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) // Под ред. А.И. Чучаева. М.: Контракт; ИНФРА-М, 2009.

22. Крылов В.В. Криминалистические проблемы оценки преступлений в сфере компьютерной информации // Уголовное право. 1998. N 3.

23. Лукичев К.Е. К вопросу о цене тайны // Конституционное и муниципальное право. 2010. N 4.

24. Налоговая служба в электронном формате: сегодня и завтра // Российский налоговый курьер. 2009. N 18.

25. Россинский Б.В. Административная ответственность: Курс лекций. М.: Норма, 2004.

КонсультантПлюс: примечание.

Статья Д.Б. Савчишкина "Административная ответственность как средство обеспечения информационной безопасности" включена в информационный банк согласно публикации - "Административное и муниципальное право", 2011, N 6.

26. Савчишкин Д.Б. Административная ответственность как средство обеспечения информационной безопасности // Информационное право. 2010. N 3.

27. Тайна. Коммерческая. Служебная. Государственная: Сборник нормативных правовых актов РФ / Сост. А.В. Коломиец. М., 2001.

Тесты по курсу "Административная

юрисдикция налоговых органов"

Вариант 1

1. Административная юрисдикция - это:

а) территория в подведомственности определенного органа власти;

б) отправление правосудия;

в) урегулированная законом правоприменительная, правоохранительная, административно-процессуальная деятельность уполномоченных органов публичной государственной власти (их должностных лиц), осуществляемая во внесудебном либо судебном порядке.

2. Система административного процесса включает:

а) административное разрешение;

б) административное применение;

в) административную юрисдикцию.

3. Способность лица своими действиями осуществлять права, выполнять обязанности, предусмотренные нормами административного и налогового права, и нести ответственность в соответствии с этими нормами - это:

а) дееспособность;

б) деликтоспособность;

в) правоспособность.

4. Укажите две принципиальные группы, на которые следует разделять субъектов налоговых правоотношений, в отношении которых проводят административно-юрисдикционные производства:

а) коллективные и индивидуальные субъекты;

б) налоговые резиденты и нерезиденты;

в) основные и факультативные субъекты.

5. Налоговые льготы являются:

а) основным элементом юридического состава налога;

б) существенным элементом юридического состава налога;

в) факультативным элементом юридического состава налога.

6. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган:

а) по почте;

б) лично налогоплательщиком;

в) либо по почте, либо лично налогоплательщиком, либо по телекоммуникационным каналам связи.

7. Привлечение к юридической ответственности в налоговой сфере осуществляется в соответствии с производствами, предусмотренными:

а) уголовно-процессуальным законодательством;

б) арбитражно-процессуальным законодательством;

в) законодательством об административных правонарушениях.

8. Основанием административной ответственности является:

а) административное правонарушение;

б) административное наказание;

в) административная деликтоспособность.

9. По действующему законодательству юридические лица к административной ответственности в области налогов и сборов:

а) не привлекаются;

б) привлекаются;

в) привлекаются только на основании законов субъектов РФ об административных правонарушениях.

10. Административным правонарушением признается:

а) противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность;

б) общественно опасное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или иными федеральными законами об административных правонарушениях установлена административная ответственность;

в) противоправное, виновное действие (бездействие) физического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

11. Конкретная разновидность противоправного деяния (действий или бездействия), наносящего вред или ущерб правам граждан или общегосударственным (публично-правовым) интересам, охраняемым законодательством об административных правонарушениях, характеризует следующий элемент состава административного правонарушения:

а) объективная сторона правонарушения;

б) субъективная сторона правонарушения;

в) объект правонарушения.

12. Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении:

а) 2 месяцев со дня совершения административного правонарушения;

б) 3 месяцев со дня совершения административного правонарушения;

в) 6 месяцев со дня совершения административного правонарушения.

13. Состояние административной наказанности продолжается в течение:

а) трех месяцев;

б) шести месяцев;

в) одного года.

14. Укажите основные принципы производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов:

а) всесторонность и полнота исследования всех обстоятельств дела, объективность, законность и гласность;

б) законность, равенство участников производства, состязательность процесса, открытость;

в) всесторонность и полнота исследования всех обстоятельств дела, административное усмотрение, законность и гласность.

15. В качестве законного представителя юридического лица выступает:

а) лицо, признанное в соответствии с законом и учредительными документами;

б) адвокат;

в) уполномоченный представитель.

16. Признание в деянии налогоплательщика состава налогового правонарушения для привлечения этого лица к ответственности за такое налоговое правонарушение:

а) достаточно;

б) недостаточно;

в) в зависимости от вида производства.

17. Презумпция невиновности означает, что:

а) лицо, привлекаемое к ответственности не обязано доказывать свою невиновность;

б) неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в его пользу;

в) никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;

г) лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законодательством порядке.

18. В состав мер административного принуждения входят:

а) меры обеспечения производства;

б) восстановительные меры;

в) карательные меры.

19. Какая стадия производства по делам об административных правонарушениях является факультативной:

а) возбуждение дела;

б) рассмотрение дела;

в) пересмотр постановления.

20. К лицам, в отношении которых ведется производство по делам об административных правонарушениях, применяются:

а) меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях;

б) меры административного пресечения;

в) меры административного наказания.

21. Административное расследование - это:

а) относительно самостоятельная стадия производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов, проводимая на этапе возбуждения дела и носящая факультативный характер;

б) обязательный этап стадии возбуждения дела об административных правонарушениях в области налогов и сборов;

в) самостоятельный этап стадии возбуждения дела об административных правонарушениях в области налогов и сборов.

22. Жалоба - это просьба лица о:

а) реализации своих субъективных прав;

б) восстановлении или защите нарушенных прав;

в) улучшении деятельности органа публичной власти.

23. По функциональному критерию государственную дисциплину различают на:

а) дисциплину в вооруженных силах;

б) финансовую;

в) транспортную.

24. Отношения ограниченной материальной ответственности государственных гражданских служащих налоговых органов регулируются нормами:

а) конституционного права;

б) гражданского права;

в) трудового права.

25. Ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники охватывает своим содержанием:

а) включение или исключение по решению Государственной комиссии из реестра сведений о моделях контрольно-кассовых машин с указанием их версий или внесение изменений в указанные сведения;

б) включение в Государственный реестр по решению Государственной комиссии в этот реестр наименования модели контрольно-кассовой машины, данных о ее версии (версиях) и иных сведений;

в) исключение из Государственного реестра по решению Государственной комиссии об исключении модели контрольно-кассовой машины из этого реестра.

26. Подача жалобы вышестоящему налоговому органу:

а) приостанавливает исполнение обжалуемого акта или действия;

б) не приостанавливает исполнение обжалуемого акта или действия;

в) приостанавливает исполнение обжалуемого акта или действия по решению лица, к которому обращена жалоба.

27. Может ли налогоплательщик, подавший жалобу в вышестоящий налоговый орган, подать одновременно жалобу в суд:

а) да, может, но только после получения ответа на свою жалобу из вышестоящего налогового органа;

б) нет, не может;

в) да, может.

28. Наложение административного штрафа согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ предусмотрено за одно из указанных правонарушений:

а) за несоблюдение установленного законодательством о налогах и сборах порядка представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно отказ от представления таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде;

б) за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде;

в) за отказ от представления предусмотренного законодательством о налогах и сборах в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

29. Деятельность по распространению массовой информации имеет для налоговых органов следующее правовое значение:

а) право, предоставленное налоговым органам законодательством Российской Федерации;

б) обязанность, возложенная на налоговые органы законодательством Российской Федерации;

в) это одно из возможных направлений организации деятельности налоговых органов по связям с общественностью.

30. Информационный обмен налоговых органов с внебюджетными фондами осуществляется на основании:

а) федерального законодательства;

б) приказа ФНС России;

в) совместных приказов, писем, соглашений и договоров.

Вариант 2

1. Основным признаком административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов можно назвать:

а) административно-правовые споры;

б) разногласия между налогоплательщиком и должностным лицом налоговых органов;

в) специфические административно-правовые споры в налоговой сфере.

2. Административно-юрисдикционное производство включает стадию:

а) прогнозирования;

б) обжалования;

в) контроля.

3. Способность иметь права и обязанности, закрепленные нормами права, - это:

а) правоспособность;

б) правосубъектность;

в) деликтоспособность.

4. Субъектами административной юрисдикции являются:

а) налоговые органы и их должностные лица;

б) физические лица;

в) налоговые агенты.

5. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в:

а) двухнедельный срок;

б) семидневный срок;

в) десятидневный срок.

6. Лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в:

а) пятидневный срок;

б) десятидневный срок;

в) тридцатидневный срок.

7. Налоговым правонарушением признается установленное НК РФ и совершенное ... деяние:

а) общественно опасное;

б) наказуемое;

в) неоднократно.

8. Принцип равенства перед законом при привлечении к административной ответственности и осуществлении производства по делу об административном правонарушении означает:

а) лица, в отношении которых ведется производство, равны перед законом;

б) все участники производства равны перед законом;

в) депутаты ГД, члены СФ, судьи наравне с другими лицами равны перед законом.

9. Специальными субъектами административной ответственности в налоговой сфере являются:

а) банки или иные кредитные организации;

б) налоговые органы;

в) работодатели.

10. Под понятие должностного лица подпадают:

а) лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

б) иностранные граждане;

в) некоммерческие организации.

11. Понятие "конкретное охраняемое мерами административной ответственности общественное отношение, на которое посягает одно или несколько сходных правонарушений, образующих узкую группу в рамках одной главы Особенной части КоАП РФ или определенной статьи Закона субъекта РФ об административных правонарушениях", - это:

а) видовой (непосредственный) объект;

б) общий объект правонарушения;

в) родовой (специальный) объект правонарушения.

12. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности:

а) истекли три года;

б) истек один год;

в) истекли 6 месяцев.

13. За совершение правонарушения в области налогов и сборов может быть назначено административное наказание в виде:

а) административного ареста;

б) административного штрафа;

в) дисквалификации.

14. Обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, является:

а) отсутствие события административного правонарушения;

б) малозначительность совершенного административного правонарушения;

в) истечение сроков давности привлечения к административной ответственности.

15. Защитник допускается к участию в производстве по делу об административном правонарушении с момента:

а) административного задержания физического лица;

б) составления протокола об административном правонарушении;

в) письменного заявления лица, привлекаемого к административной ответственности.

16. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии одного из обстоятельств:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния восемнадцатилетнего возраста;

б) отсутствие облагаемой налогом базы;

в) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

17. При расследовании нарушения законодательства о налогах и сборах установлено, что бухгалтер, сознательно допуская отступление от правил ведения учета, считал, что это приведет к более правильному и точному отражению хозяйственной операции, однако ошибся. В данном случае его вина выражена в форме:

а) умысла;

б) небрежности;

в) самонадеянности.

18. Количество мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении согласно КоАП РФ:

а) 13;

б) 12;

в) 10.

19. Срок рассмотрения руководителем налогового органа материалов налоговой проверки составляет:

а) две недели;

б) один месяц;

в) десять дней.

20. О назначении экспертизы судья или должностное лицо выносит:

а) постановление;

б) определение;

в) требование.

21. Правовой режим административного расследования нарушений в области налогов и сборов должен органически сочетать требования отраслей права:

а) налогового права, административного права и криминалистической теории;

б) налогового права, уголовного права и криминалистической теории;

в) налогового права, финансового права и криминалистической теории.

22. Налоговый орган обязан рассмотреть жалобу на предоставление государственной услуги в течение:

а) 30 дней;

б) 15 дней;

в) 10 дней.

23. Соблюдение дисциплины в налоговых органах - это обязательное для гражданских служащих соблюдение:

а) моральных норм;

б) правильного отношения к окружающим;

в) распорядка налогового органа и должностного регламента.

24. Если ущерб причинен государственным гражданским служащим не при исполнении служебных обязанностей, то он возмещается на основе норм:

а) трудового права;

б) гражданского права;

в) административного права.

25. К законодательно установленным основаниям отказа в государственной регистрации предприятия относятся:

а) расположение юридического лица в жилом помещении без соответствующего решения исполнительного комитета, принятого в отношении данного юридического лица; нарушение установленного порядка создания предприятия;

б) использование юридическим лицом чужого зарегистрированного фирменного наименования; несоответствие учредительных документов требованиям законодательства; непредставление полного перечня документов, предусмотренных законодательством;

в) расположение юридического лица в жилом помещении без соответствующего решения исполнительного комитета, принятого в отношении данного юридического лица; нарушение установленного порядка создания предприятия; использование юридическим лицом чужого зарегистрированного фирменного наименования; несоответствие учредительных документов требованиям законодательства; непредставление полного перечня документов, предусмотренных законодательством.

26. Налогоплательщик вправе обжаловать в административном или судебном порядке:

а) действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов;

б) действия (бездействие) и ненормативные акты должностных лиц налоговых органов;

в) действия (бездействие), нормативные и ненормативные акты должностных лиц налоговых органов.

27. Обжалование действий и актов налоговых органов физическими лицами производится:

а) во всех случаях в суде общей юрисдикции;

б) во всех случаях в арбитражном суде;

в) в арбитражном суде - индивидуальными предпринимателями и в суде общей юрисдикции - прочими физическими лицами.

28. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов в информационной сфере направлена на:

а) обеспечение защиты информации и информационного обмена в системе ресурсов налоговозначимой информации на федеральном и региональном уровнях;

б) организацию представления в налоговые инспекции и правильного оформления налогоплательщиками налоговых деклараций на региональном и муниципальном уровнях;

в) совершенствование информационного обмена в системе ресурсов налоговозначимой информации на федеральном и региональном уровнях.

29. В статьях 21, 100 НК РФ фактически закреплено право проверяемого лица на ознакомление:

а) только с текстом акта проверки;

б) с текстом акта проверки и с приложениями к нему;

в) не только с текстом акта проверки, но и с приложениями к нему, с вручением копий этих приложений вместе и одновременно с актом проверки.

30. Доступ должностных лиц органов полиции к сведениям налоговых органов, составляющим налоговую тайну, осуществляется на основании перечня, определяемого:

а) Федеральной налоговой службой Российской Федерации;

б) Министерством внутренних дел Российской Федерации;

в) Федеральной налоговой службой и Министерством внутренних дел Российской Федерации.

Вариант 3

1. Судебный прецедент является источником административного, административно-процессуального и налогового права:

а) да, является;

б) нет, не является;

в) в некоторых случаях.

2. Административная юрисдикция - это урегулированная законом разновидность:

а) административно-контрольной деятельности;

б) административно-наказательной деятельности;

в) административно-правоприменительной деятельности.

3. Наиболее широким, охватывающим другие перечисленные понятия, является:

а) правосубъектность;

б) правоспособность;

в) дееспособность.

4. Различают общий и специальный контроль за административно-юрисдикционной деятельностью налоговых органов в зависимости от:

а) объема контрольной деятельности;

б) положения контролирующих субъектов;

в) периода, когда осуществляется контроль.

5. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов в течение:

а) пяти лет;

б) четырех;

в) трех календарных лет.

6. Видами налоговых проверок являются:

а) документальная и камеральная;

б) документальная, выездная и камеральная;

в) выездная и камеральная.

7. Сколько составов преступлений в сфере налогообложении предусматривает УК РФ:

а) два состава;

б) три состава;

в) четыре состава.

8. Презумпция невиновности означает, что:

а) лицо считается виновным до тех пор, пока не будет доказана его невиновность;

б) лицо обязано доказывать свою невиновность;

в) лицо считается невиновным до тех пор, пока не будет доказана его вина.

9. Должностные лица налоговых органов за нарушения административного и налогового законодательства к административной ответственности:

а) привлекаются;

б) не привлекаются;

в) привлекаются только с разрешения прокурора.

10. Под совершением двух и более однородных административных правонарушений понимают:

а) неоднократность;

б) повторность;

в) длящееся правонарушение.

11. Какой из перечисленных признаков административного правонарушения можно отнести к факультативному:

а) общественная опасность;

б) противоправность;

в) виновность.

12. Лицо, которому назначено административное наказание, считается подвергнутым данному наказанию:

а) в течение одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении административного наказания;

б) в течение двух лет со дня окончания исполнения постановления о назначении административного наказания;

в) в течение 6 месяцев со дня окончания исполнения постановления о назначении административного наказания.

13. При малозначительности совершенного административного правонарушения судья или должностное лицо может:

а) ограничиться устным замечанием;

б) предупредить;

в) назначить административный штраф.

14. Издержки по делу для случаев совершения правонарушения, предусмотренного КоАП РФ, юридическим лицом относятся на счет:

а) юридического лица;

б) федерального бюджета;

в) физического лица.

15. О месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении, совершенном несовершеннолетним лицом, извещается:

а) защитник;

б) прокурор;

в) законный представитель.

16. Обстоятельством, исключающим вину в совершении налогового правонарушения, признается:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, которое вследствие болезненного состояния не могло представить в налоговый срок декларации;

б) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

в) выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, напечатанных в средствах массовой информации.

17. Обстоятельством, отягчающим ответственность за налоговое правонарушение, является:

а) неоднократность нарушения;

б) повторность нарушения;

в) неоднократность и повторность нарушения.

18. Наиболее характерными мерами обеспечения производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов являются:

а) административное задержание; временный запрет деятельности; отстранение от управления транспортным средством; задержание транспортного средства, запрещение его эксплуатации;

б) осмотр принадлежащих юридическому лицу помещений, территорий, находящихся там вещей и документов; изъятие вещей и документов и временный запрет деятельности;

в) доставление; помещение в специальные учреждения иностранных граждан или лиц без гражданства, подлежащих административному выдворению за пределы Российской Федерации; привод.

19. В какой срок рассматриваются дела об административных правонарушениях со дня получения органом, правомочным рассматривать дело:

а) десять дней;

б) пятнадцать дней;

в) один месяц.

20. Постановление по делу об административном правонарушении является:

а) актом применения;

б) актом исполнения;

в) актом использования.

21. При проведении административного расследования дело об административном правонарушении считается возбужденным:

а) с момента вынесения определения о возбуждении дела об административном правонарушении;

б) по результатам проведения административного расследования;

в) с момента составления протокола об административном правонарушении в области налогов и сборов.

22. Жалоба считается неприемлемой, если она:

а) подается в электронной форме;

б) анонимна;

в) направлена коллективно.

23. За неисполнение или ненадлежащее исполнение должностных обязанностей гражданским служащим представителем нанимателя могут быть применены следующие дисциплинарные взыскания:

а) дисциплинарная дисквалификация;

б) увольнение по утрате доверия;

в) предупреждение о неполном служебном соответствии.

24. Судебный порядок возмещения ущерба инициируется представителем нанимателя по истечении ... со дня принятия им решения о возмещении ущерба:

а) трех месяцев;

б) пятнадцати дней;

в) одного месяца.

25. Укажите составы административных правонарушений КоАП РФ, за совершение которых предусмотрена административная ответственность в сфере организации игорного бизнеса и проведения лотерей:

а) статья 14.1, ст. 14.1.1 КоАП РФ;

б) часть 1 ст. 19.4, ст. 19.4.1, ч. 1 ст. 19.5, ст. ст. 19.6, 19.7, 19.7.6 КоАП РФ;

в) статьи 14.1, 14.1.1, ч. 1 ст. 19.4, ст. 19.4.1, ч. 1 ст. 19.5, ст. ст. 19.6, 19.7, 19.7.6 КоАП РФ.

26. Обжалованию в качестве ненормативного акта подлежат:

а) любые акты, вынесенные в отношении конкретного налогоплательщика и подписанные должностными лицами налогового органа;

б) любые акты, вынесенные в отношении конкретного налогоплательщика и подписанные руководителем (заместителем руководителя) налогового органа;

в) только решения налогового органа, вынесенные по результатам налоговых проверок.

27. Штрафы с налогоплательщиков - физических лиц взыскиваются:

а) в бесспорном порядке;

б) в судебном порядке;

в) в бесспорном порядке, за исключением случаев, прямо установленных НК РФ.

28. Документ, который получают в результате налоговых проверок при осуществлении административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов с применением информационных технологий:

а) постановление о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

б) акт налоговой проверки;

в) реквизиты для формирования решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

29. Суд может установить неправомерность привлечения организации к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ на основании:

а) если привлечение к административной ответственности основано только на доказательствах, представленных по материалом проверочной закупки налоговым органом;

б) если привлечение к административной ответственности основано на непроверенности доказательств, представленных по материалам проверочной закупки налоговым органом;

в) если привлечение к административной ответственности основано на недопустимом доказательстве события правонарушения.

30. Российское законодательство в сфере защиты баз данных направлено на защиту:

а) самих баз данных;

б) содержащихся в базах данных персональных данных;

в) содержащихся в базах данных о финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Ответы на задания тестов по курсу

"Административная юрисдикция налоговых органов"

Номер вопроса	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3	Номер вопроса	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
1.	В	В	В	16.	А	В	В
2.	В	Б	В	17.	Г	В	В
3.	А	А	А	18.	А	Б	Б
4.	А	А	А	19.	В	А	Б
5.	В	Б	Б	20.	А	Б	А
6.	В	А	В	21.	В	А	А
7.	В	Б	В	22.	Б	Б	Б
8.	А	А	В	23.	Б	В	В
9.	А	А	А	24.	В	Б	В
10.	А	А	А	25.	А	В	В
11.	А	А	А	26.	Б	В	А
12.	А	А	А	27.	А	В	Б
13.	В	Б	А	28.	Б	А	Б
14.	А	А	А	29.	А	В	В
15.	А	А	Б	30.	В	В	Б