- •Глава 1. Понятие, источники и субъекты административной юрисдикции в налоговой сфере
- •Тема 1.1. Место административной юрисдикции
- •§ 1. Место административной юрисдикции
- •§ 2. Виды административно-юрисдикционных производств
- •§ 3. Особенности осуществления
- •Тема 1.2. Сущность и правовые основы
- •§ 1. Понятие, содержание и признаки
- •§ 2. Понятие и признаки административной юрисдикции
- •§ 3. Принципы административной юрисдикции
- •§ 4. Правовые основы административной юрисдикции
- •Тема 1.3. Субъекты административно-юрисдикционных
- •§ 1. Понятие, виды и административно-правовой статус
- •§ 2. Компетенция налоговых органов и их должностных лиц
- •§ 3. Административно-правовой статус субъектов
- •§ 4. Контроль и надзор за административно-юрисдикционной
- •Глава 2. Юридическая ответственность за правонарушения в налоговой сфере
- •Тема 2.1. Налоговый контроль как основа предупреждения
- •§ 1. Понятие, сущность и значение налогового контроля
- •§ 2. Виды, формы и методы налогового контроля
- •§ 3. Полномочия налоговых органов при осуществлении
- •§ 4. Документальное оформление фиксации
- •§ 5. Критерии эффективности предупреждения и пресечения
- •Тема 2.2. Виды юридической ответственности за нарушения
- •§ 1. Понятие и виды юридической ответственности
- •§ 2. Налоговая ответственность за совершение правонарушений
- •§ 3. Административная ответственность за правонарушения
- •§ 4. Уголовная ответственность за совершение преступлений
- •2. Введен порядок освобождения от уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.
- •3. Изменено одно из оснований привлечения лица к ответственности за совершение налогового преступления.
- •5. Вводятся новые основания прекращения уголовного преследования по делам, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах.
- •6. Ограничены основания избрания меры пресечения в виде заключения под стражу в отношении лиц, подозреваемых или обвиняемых в совершении налоговых преступлений.
- •7. Расширен перечень оснований прекращения уголовного дела, содержащийся в ч. 1 ст. 212 упк рф.
- •Тема 2.3. Понятие и содержание
- •§ 1. Понятие и признаки административной ответственности
- •§ 2. Принципы административной ответственности
- •§ 3. Субъекты административной ответственности
- •§ 4. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие
- •Тема 2.4. Понятие и признаки правонарушений
- •§ 1. Понятие и признаки правонарушений в налоговой сфере
- •§ 2. Понятие состава административного правонарушения
- •Тема 2.5. Общая характеристика составов
- •§ 1. Классификация видов административных правонарушений
- •1) Административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных со сроками исполнения.
- •2) Административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных с непредставлением сведений и нарушением правил.
- •§ 2. Характеристика составов
- •1. За нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 КоАп рф).
- •2. Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.
- •3. Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации.
- •4. Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
- •5. Статья 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику.
- •6. Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса).
- •7. Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
- •8. Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
- •Тема 2.6. Виды административных наказаний
- •§ 1. Понятие и цели назначения административных наказаний
- •§ 2. Виды административных наказаний, применяемых
- •Глава 3. Производство по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •Тема 3.1. Общая характеристика производства по делам
- •§ 1. Понятие, задачи и принципы производства по делам
- •§ 2. Обстоятельства, исключающие производство по делу
- •§ 3. Издержки по делу об административном правонарушении
- •Тема 3.2. Участники производства по делам
- •§ 1. Понятие и виды участников производства
- •§ 2. Правовое положение лица, в отношении которого ведется
- •§ 3. Правовое положение свидетелей, понятых, специалистов,
- •Тема 3.3. Доказательства и доказывание
- •§ 1. Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делу
- •2) Проведение экспертизы (ст. 26.4 КоАп рф).
- •3) Взятие проб и образцов (ст. 26.5 КоАп рф).
- •4) Фотографирование или фиксирование иным способом вещественных доказательств (ст. 26.6 КоАп рф).
- •5) Направление поручения для совершения определенных действий по делу об административном правонарушении (ст. 26.9 КоАп рф).
- •6) Направление запроса по делу об административном правонарушении (ст. 26.9 КоАп рф).
- •7) Истребование сведений (ст. 26.10 КоАп рф).
- •§ 2. Собирание, исследование, оценка
- •§ 3. Экспертиза по делам
- •§ 4. Вещественные доказательства и документы
- •§ 5. Оценка доказательств в производстве
- •Тема 3.4. Меры обеспечения производства по делам
- •§ 1. Место и значение мер обеспечения производства
- •§ 2. Классификация мер обеспечения производства
- •§ 3. Особенности применения мер обеспечения производства
- •Тема 3.5. Стадии производства по делам
- •§ 1. Система стадий и этапов производства по делам
- •§ 2. Возбуждение дела об административном правонарушении
- •§ 3. Рассмотрение дела об административном правонарушении
- •§ 4. Пересмотр постановлений и решений по делам
- •§ 5. Исполнение постановлений по делам
- •Тема 3.6. Административное расследование в системе
- •§ 1. Административное расследование
- •§ 2. Правовое и организационное обеспечение
- •§ 3. Порядок, сроки проведения расследования.
- •Глава 4. Иные административно-юрисдикционные производства, осуществляемые налоговыми органами
- •Тема 4.1. Административное производство по жалобам
- •§ 1. Общая характеристика административной жалобы,
- •§ 2. Порядок и сроки подачи жалобы.
- •§ 3. Стадии административного производства
- •Тема 4.2. Дисциплинарное производство в налоговых
- •§ 1. Общие положения дисциплинарного
- •§ 2. Участники и стадии дисциплинарного производства
- •§ 3. Дисциплинарная ответственность
- •Тема 4.3. Производство по реализации института
- •§ 1. Материальная ответственность должностных лиц
- •§ 2. Порядок взыскания материального вреда
- •Глава 5. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов
- •Тема 5.1. Административно-юрисдикционная деятельность
- •§ 1. Правовые основы применения контрольно-
- •§ 2. Требования к контрольно-кассовой технике,
- •§ 3. Проведение проверок по контролю
- •Тема 5.2. Административная юрисдикция налоговых органов
- •§ 1. Понятие государственной регистрации юридических лиц
- •§ 2. Условия и порядок регистрации юридических лиц.
- •§ 3. Ответственность должностных лиц налоговых органов,
- •§ 4. Ответственность заявителя и (или)
- •Тема 5.3. Административно-юрисдикционная деятельность
- •§ 1. Общая характеристика законодательства в сфере
- •§ 2. Контрольно-надзорная деятельность налоговых органов
- •§ 3. Административная ответственность за правонарушения
- •Тема 5.4. Административный порядок обжалования актов
- •§ 1. Административный порядок обжалования
- •§ 2. Административный порядок обжалования действий
- •Глава 6. Информационные и организационно-правовые основы обеспечения административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов
- •Тема 6.1. Информационное обеспечение
- •§ 1. Информация как объект
- •§ 2. Система нормативных правовых актов в сфере
- •§ 3. Основные цели и задачи применения информационных
- •§ 4. Правовой режим информации и ее обмена,
- •Тема 6.2. Организационно-правовые основы взаимодействия
- •§ 1. Общая характеристика системы взаимодействия
- •§ 2. Организационно-правовые основы взаимодействия
- •§ 3. Организационно-правовые основы взаимодействия
- •§ 4. Порядок обмена информацией налоговых органов
- •Тема 6.3. Административно-юрисдикционная деятельность
- •§ 1. Система нормативных правовых актов в сфере
- •§ 2. Особенности административно-юрисдикционной
- •§ 3. Деятельность налоговых органов по обеспечению
§ 3. Организационно-правовые основы взаимодействия
ФНС России с внебюджетными фондами
Полномочия налоговых органов, которые ранее получали в определенных случаях органы государственных внебюджетных фондов в отношении контроля и обеспечения уплаты обязательных платежей, в настоящее время передаваться не могут. Тем не менее органы государственных внебюджетных фондов сохраняют важные функции, связанные с контролем за поступлением и расходованием значительного объема денежных средств, поступающих в виде фискальных платежей, прежде всего здесь стоит говорить о едином социальном налоге.
Под государственным внебюджетным фондом понимается фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь (ст. 13 Бюджетного кодекса РФ). Статьей 144 Бюджетного кодекса РФ определен состав государственных внебюджетных фондов РФ, в который входят:
- Пенсионный фонд РФ;
- Фонд социального страхования РФ;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
- Государственный фонд занятости населения РФ.
Решения об изменении сроков уплаты единого социального налога, о предоставлении отсрочки или рассрочки по его уплате принимаются уполномоченным органом по согласованию с органами соответствующих государственных внебюджетных фондов <283>.
--------------------------------
<283> См.: Ст. ст. 63, 64 Налогового кодекса РФ.
Любые полученные органом государственного внебюджетного фонда сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну (за исключением сведений, которые не могут составлять налоговую тайну). Вследствие этого данные органы обязаны соблюдать режим, установленный в отношении использования таких сведений законодательством о налогах и сборах.
В качестве правовой гарантии обеспечения деятельности органов государственных внебюджетных фондов НК РФ предусматривает, что нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим НК РФ, если такой акт:
отменяет или ограничивает полномочия органов государственных внебюджетных фондов, установленные НК РФ;
запрещает действия органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные НК РФ.
К иным (лицам, организациям, органам), выполняющим публично-правовые функции в правовом регулировании налогов и содействующим ФНС России, в соответствии со ст. 85 НК РФ относятся:
- местные администрации и организации федеральной почтовой связи, через которые при отсутствии банка налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, могут в соответствии с п. 4 ст. 58 Налогового кодекса РФ уплачивать налоги (сборы);
- органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, которые обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и (или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее;
- адвокатские палаты субъектов РФ, которые обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта РФ сведения об адвокатах, внесенных в реестр адвокатов субъекта РФ или исключенные из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов (п. 2 ст. 85 НК РФ);
- органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, которые обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения (п. 3 ст. 85 НК РФ);
- органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, которые обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения;
- органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичные учреждения, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного. Данные органы и учреждения обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения;
- органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства;
- органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, которые обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения;
- органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ на ее территории, которые обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина РФ на российской территории, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе; о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина РФ;
- органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, которые обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и представительств иностранных юридических лиц.
Можно сделать вывод, что ФНС России, выполняя возложенные на нее задачи и функции, просто не может работать автономно, необходимо взаимодействие и сотрудничество с другими органами государственной власти, т.к. сфера деятельности ФНС России так или иначе затрагивает вопросы, которые входят в компетенцию других государственных органов и учреждений. Поэтому ФНС России стремиться к повышению уровня совместной работы с другими органами. Совершенствование взаимодействия ФНС России с другими органами происходит посредством организации консультаций и совместных рабочих встреч представителей соответствующих органов.