- •Глава 1. Понятие, источники и субъекты административной юрисдикции в налоговой сфере
- •Тема 1.1. Место административной юрисдикции
- •§ 1. Место административной юрисдикции
- •§ 2. Виды административно-юрисдикционных производств
- •§ 3. Особенности осуществления
- •Тема 1.2. Сущность и правовые основы
- •§ 1. Понятие, содержание и признаки
- •§ 2. Понятие и признаки административной юрисдикции
- •§ 3. Принципы административной юрисдикции
- •§ 4. Правовые основы административной юрисдикции
- •Тема 1.3. Субъекты административно-юрисдикционных
- •§ 1. Понятие, виды и административно-правовой статус
- •§ 2. Компетенция налоговых органов и их должностных лиц
- •§ 3. Административно-правовой статус субъектов
- •§ 4. Контроль и надзор за административно-юрисдикционной
- •Глава 2. Юридическая ответственность за правонарушения в налоговой сфере
- •Тема 2.1. Налоговый контроль как основа предупреждения
- •§ 1. Понятие, сущность и значение налогового контроля
- •§ 2. Виды, формы и методы налогового контроля
- •§ 3. Полномочия налоговых органов при осуществлении
- •§ 4. Документальное оформление фиксации
- •§ 5. Критерии эффективности предупреждения и пресечения
- •Тема 2.2. Виды юридической ответственности за нарушения
- •§ 1. Понятие и виды юридической ответственности
- •§ 2. Налоговая ответственность за совершение правонарушений
- •§ 3. Административная ответственность за правонарушения
- •§ 4. Уголовная ответственность за совершение преступлений
- •2. Введен порядок освобождения от уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.
- •3. Изменено одно из оснований привлечения лица к ответственности за совершение налогового преступления.
- •5. Вводятся новые основания прекращения уголовного преследования по делам, связанным с нарушением законодательства о налогах и сборах.
- •6. Ограничены основания избрания меры пресечения в виде заключения под стражу в отношении лиц, подозреваемых или обвиняемых в совершении налоговых преступлений.
- •7. Расширен перечень оснований прекращения уголовного дела, содержащийся в ч. 1 ст. 212 упк рф.
- •Тема 2.3. Понятие и содержание
- •§ 1. Понятие и признаки административной ответственности
- •§ 2. Принципы административной ответственности
- •§ 3. Субъекты административной ответственности
- •§ 4. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие
- •Тема 2.4. Понятие и признаки правонарушений
- •§ 1. Понятие и признаки правонарушений в налоговой сфере
- •§ 2. Понятие состава административного правонарушения
- •Тема 2.5. Общая характеристика составов
- •§ 1. Классификация видов административных правонарушений
- •1) Административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных со сроками исполнения.
- •2) Административные правонарушения, заключающиеся в неисполнении обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и связанных с непредставлением сведений и нарушением правил.
- •§ 2. Характеристика составов
- •1. За нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 КоАп рф).
- •2. Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.
- •3. Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации.
- •4. Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
- •5. Статья 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику.
- •6. Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса).
- •7. Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
- •8. Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.
- •Тема 2.6. Виды административных наказаний
- •§ 1. Понятие и цели назначения административных наказаний
- •§ 2. Виды административных наказаний, применяемых
- •Глава 3. Производство по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов
- •Тема 3.1. Общая характеристика производства по делам
- •§ 1. Понятие, задачи и принципы производства по делам
- •§ 2. Обстоятельства, исключающие производство по делу
- •§ 3. Издержки по делу об административном правонарушении
- •Тема 3.2. Участники производства по делам
- •§ 1. Понятие и виды участников производства
- •§ 2. Правовое положение лица, в отношении которого ведется
- •§ 3. Правовое положение свидетелей, понятых, специалистов,
- •Тема 3.3. Доказательства и доказывание
- •§ 1. Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делу
- •2) Проведение экспертизы (ст. 26.4 КоАп рф).
- •3) Взятие проб и образцов (ст. 26.5 КоАп рф).
- •4) Фотографирование или фиксирование иным способом вещественных доказательств (ст. 26.6 КоАп рф).
- •5) Направление поручения для совершения определенных действий по делу об административном правонарушении (ст. 26.9 КоАп рф).
- •6) Направление запроса по делу об административном правонарушении (ст. 26.9 КоАп рф).
- •7) Истребование сведений (ст. 26.10 КоАп рф).
- •§ 2. Собирание, исследование, оценка
- •§ 3. Экспертиза по делам
- •§ 4. Вещественные доказательства и документы
- •§ 5. Оценка доказательств в производстве
- •Тема 3.4. Меры обеспечения производства по делам
- •§ 1. Место и значение мер обеспечения производства
- •§ 2. Классификация мер обеспечения производства
- •§ 3. Особенности применения мер обеспечения производства
- •Тема 3.5. Стадии производства по делам
- •§ 1. Система стадий и этапов производства по делам
- •§ 2. Возбуждение дела об административном правонарушении
- •§ 3. Рассмотрение дела об административном правонарушении
- •§ 4. Пересмотр постановлений и решений по делам
- •§ 5. Исполнение постановлений по делам
- •Тема 3.6. Административное расследование в системе
- •§ 1. Административное расследование
- •§ 2. Правовое и организационное обеспечение
- •§ 3. Порядок, сроки проведения расследования.
- •Глава 4. Иные административно-юрисдикционные производства, осуществляемые налоговыми органами
- •Тема 4.1. Административное производство по жалобам
- •§ 1. Общая характеристика административной жалобы,
- •§ 2. Порядок и сроки подачи жалобы.
- •§ 3. Стадии административного производства
- •Тема 4.2. Дисциплинарное производство в налоговых
- •§ 1. Общие положения дисциплинарного
- •§ 2. Участники и стадии дисциплинарного производства
- •§ 3. Дисциплинарная ответственность
- •Тема 4.3. Производство по реализации института
- •§ 1. Материальная ответственность должностных лиц
- •§ 2. Порядок взыскания материального вреда
- •Глава 5. Административно-юрисдикционная деятельность налоговых органов
- •Тема 5.1. Административно-юрисдикционная деятельность
- •§ 1. Правовые основы применения контрольно-
- •§ 2. Требования к контрольно-кассовой технике,
- •§ 3. Проведение проверок по контролю
- •Тема 5.2. Административная юрисдикция налоговых органов
- •§ 1. Понятие государственной регистрации юридических лиц
- •§ 2. Условия и порядок регистрации юридических лиц.
- •§ 3. Ответственность должностных лиц налоговых органов,
- •§ 4. Ответственность заявителя и (или)
- •Тема 5.3. Административно-юрисдикционная деятельность
- •§ 1. Общая характеристика законодательства в сфере
- •§ 2. Контрольно-надзорная деятельность налоговых органов
- •§ 3. Административная ответственность за правонарушения
- •Тема 5.4. Административный порядок обжалования актов
- •§ 1. Административный порядок обжалования
- •§ 2. Административный порядок обжалования действий
- •Глава 6. Информационные и организационно-правовые основы обеспечения административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов
- •Тема 6.1. Информационное обеспечение
- •§ 1. Информация как объект
- •§ 2. Система нормативных правовых актов в сфере
- •§ 3. Основные цели и задачи применения информационных
- •§ 4. Правовой режим информации и ее обмена,
- •Тема 6.2. Организационно-правовые основы взаимодействия
- •§ 1. Общая характеристика системы взаимодействия
- •§ 2. Организационно-правовые основы взаимодействия
- •§ 3. Организационно-правовые основы взаимодействия
- •§ 4. Порядок обмена информацией налоговых органов
- •Тема 6.3. Административно-юрисдикционная деятельность
- •§ 1. Система нормативных правовых актов в сфере
- •§ 2. Особенности административно-юрисдикционной
- •§ 3. Деятельность налоговых органов по обеспечению
§ 3. Административная ответственность за правонарушения
в области налогов и сборов
Административная ответственность применяется в отношении лиц, виновных в совершении нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений. Следует отметить, что законодательство об административных правонарушениях не предусматривает применение правовосстановительных санкций в отношении нарушителей законодательства о налогах и сборах, поэтому к ним могут применяться только санкции в виде штрафов.
Основанием административной ответственности является административное правонарушение.
Под административными правонарушениями в сфере налогообложения следует понимать нарушения налогового законодательства, ответственность за совершение которых установлена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
КоАП РФ устанавливает исчерпывающий перечень видов административных наказаний и правил их применения, порядок производства по делам об административных правонарушениях и исполнения постановлений о назначении административных наказаний, содержит много новых норм и положений, разработанных с учетом общепризнанных принципов и норм международного права, действующей Конституции Российской Федерации и законодательства Российской Федерации.
Основные принципы привлечения к административной ответственности за нарушение норм налогового законодательства.
1. Принцип законности. В соответствии с этим принципом лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, которые установлены законом. При этом применение норм административного наказания (а это, как правило, административные штрафы) и мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении осуществляется только уполномоченными на то законом органом или должностным лицом в пределах компетенции указанных органа или должностного лица.
2. Принцип равенства перед законом. Лица, совершившие административные правонарушения, равны перед законом, указывается в ст. 1.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Физические лица подлежат административной ответственности независимо от пола, расы, национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям, а также других обстоятельств. Юридические лица подлежат административной ответственности независимо от места нахождения, организационно-правовых форм, подчиненности, а также других обстоятельств.
3. Презумпция невиновности. Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном КоАП РФ, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения, толкуются в пользу этого лица.
В КоАП РФ (статьи 15.3 - 15.10) предусмотрено 8 составов подлежащих наказанию административных правонарушений в сфере налогообложения: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; нарушение сроков представления налоговой декларации; непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля; нарушение порядка открытия счета налогоплательщику; нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора; неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда.
Административная ответственность в сфере налогообложения дополняет налоговую ответственность.