Бухгалтерские записи по учету расходов
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
2 |
3 |
4 |
902 285 б) торговая наценка на реализованные товары списана методом «красное сторно» |
902
|
28 |
4.Начислена заработная плата административным работникам |
92 |
661 |
5.Начислено органам социального страхования на заработную плату административных работников |
92 |
65 |
6.Отражены расходы, связанные со сбытом продукции, товаров, работ, услуг |
93 |
13, 20, 22, 28, 30, 31, 63, 64, 65, 66, 68 и др. |
7. Отражены прочие расходы операционной деятельности (на исследование и разработки, себестоимость реализации иностранной валюты, списание сомнительных и безнадежных долгов, расходы от операционных курсовых разниц, расходы от обесценения запасов, недостачи и потери, штрафы, пени, неустойки, прочие операционные расходы) |
94 (по субсче-там) |
12,13, 20, 22, 30,31, 38, 63, 64, 65, 66, 68 и другие |
8.Отражены финансовые расходы |
95 |
30, 31, 50, 60, 68 и другие |
11.Начислен налог на прибыль |
98 |
641 |
13.Списаны расходы на финансовые результаты |
79 (по субсчетам) |
92-99 по суб-счетам счетов класса 9 |
3. Учет финансовых результатов
Финансовый результат предприятий производственной и торговой деятельности определяется ежемесячно и нарастающим итогом с начала года путем сопоставления данных о полученных доходах с соответствующими расходами. Если оборот по кредиту счета 79 больше чем по дебету – предприятие получило прибыль. При обратной ситуации – результатом деятельности будет убыток. Непокрытые убытки отображаются в первом разделе пассива баланса в скобках и при определении общей суммы собственного капитала отнимаются. В балансе отражают только нераспределенную прибыль
В соответствии с действующими нормативными документами следует отличать балансовую прибыль от налогооблагаемой прибыли, которая определяется как база для начисления налога на прибыль. Сумма балансовой прибыли может не совпасть с суммой налогооблагаемой прибыли.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо располагать информацией о валовых доходах (ВД), валовых расходах (ВР), сумме НДС, акцизного сбора (АС), амортизации (Ам) и об изменении остатков товарно-материальных ценностей (∆ТМЦ) на конец отчетного периода. В этом случае сумма налогооблагаемой прибыли (НОП) будет равняется:
НОП = ВД
∆ТМЦ.– НДС – АС– ВР– Ам
Эту сумму налогооблагаемой прибыли надо умножить на налоговую ставку и тогда получим сумму налога на прибыль.
На эту сумму делается такая бухгалтерская запись:
Дт 98 «Налог на прибыль» – Кт 641 «Расчеты по налогам»
По окончании отчетного периода счет 98 также закрывается путем перечисления суммы налога на счет 79 «Финансовые результаты»
Общую схему формирования финансового результата можно представить следующим образом: (рис. 7)