Урок 24. Порядок исчисления и уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

1.

Правовой основой для исчисления и уплаты земельного налога является гл. 31 НК.

Налогоплательщики – организации и физические лица в случае обладания ими земельными участками:

- на праве собственности;

- на праве постоянного (бессрочного) пользования;

- на праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не являются объектом обложения земельные участки: изъятые из оборота; ограниченные в обороте; которые, например, заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом обложения. Она выявляется в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Законодательство устанавливает не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности (Герои СССР и РФ, инвалиды, ветераны ВОВ, лица, получившие лучевую болезнь, и т.п.).

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей являются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В зависимости от назначения (вида) земли ставки подразделяются на две группы и не могут превышать:

- в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, - 0,3%;

- в отношении прочих земельных участков – 1,5%.

Льготы. Кроме установления для отдельных категорий налогоплательщиков необлагаемой налогом суммы (10 тыс. руб.) полное освобождение от налога распространяется на некоторые организации и физические лица в отношении земельных участков специального назначения или используемых ими для осуществления уставной деятельности и т.п. Например, льготами пользуются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции.

Порядок исчисления налога. Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В отношении налогоплательщиков – физических лиц эта обязанность возложена на налоговые органы.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

В налоговые органы должны представить соответствующую информацию органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы по ведению государственного земельного кадастра.

Порядок и соки уплаты. Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом обложения. Они подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.

Правовой основой уплаты налога на имущество физических лиц является Закон РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщики: физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объект налогообложения – находящееся на праве собственности у физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Льготы. Федеральное законодательство предоставляет широкий перечень льгот. Освобождаются от уплаты налога следующие категории граждан:

- Герои СССР и РФ, награжденные орденом славы трех степеней;

- инвалиды 1-й и 2-й групп, инвалиды с детства;

- участники войн, боевых операций по защите СССР, РФ;

- лица, пострадавшие от радиации;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

- граждане из подразделений особого риска;

- уволенные с военной службы (с продолжительностью службы не менее 20 лет);

- пенсионеры РФ и др.

Налоговая база – денежное выражение стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения. Причем при определении налоговой базы за основу берется инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период – календарный год.

Ставки налога установлены в зависимости от объекта обложения и определяются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессивные, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:

- при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – до 0,1%;

- от 300 до 500 тыс. руб. – от 0,1 до 0,3%;

- свыше 500 тыс. руб. – от 0,3 до 2,0%.

Порядок исчисления. Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог начисляется по данным об инвентаризационной стоимости имущества на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников, налог уплачивается одним из собственников по соглашению между ними.

Порядок и сроки уплаты. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При переходе права собственности на имущество, от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.

Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплательщикам налоговыми органами в сроки, установленные НК.

Уплата производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предыдущих года.

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.