Контрольні запитання до теми

1. Сутність фінансового обліку.

2. Принципи побудови фінансового обліку.

3. Державні органи та їх роль у регулюванні обліку та фінансової звітності в Україні.

4. Облікова політика підприємства.

5. Характеристика, переваги та недоліки різних форм ведення бухгалтерського обліку.

Тема 2. Облік грошових коштів план

1. Економічна сутність грошового обігу і розрахунків

2. Характеристика рахунків з обліку готівки та інших грошових коштів

3. Основні поняття з обліку грошових коштів на рахунках в банку

4. Характеристика рахунку 31 «Рахунки в банках»

Актуальність теми:

Тема розкриває організацію та методологію фінансового обліку операцій з грошовими коштами.

Навчальні цілі:

Повинні знати: порядок документального оформлення касових операцій та операцій на поточному рахунку в банку, характеристику рахунків з облік грошових коштів, порядок ведення касових операцій та операцій на поточному рахунку в банку, організацію синтетичного та аналітичного обліку грошових коштів, порядок відображення інформації про грошові кошти у фінансовій звітності.

Повинні вміти: повинні заповнювати основні первинні документи, за допомогою яких оформлюється рух грошових коштів в касі та на рахунках в банку, відображати операції, пов’язані з рухом грошових коштів на рахунках обліку.

Рекомендована література:

1. Лень в.С., Гливенко в.В. Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: 3-тє видання. Навчальний посібник.- к.: Центр учбової літератури, 2008. – 608с., с. 351-370.

2. Фінансовий облік. Навч. Посібник./За ред. В.К Орлової, м.С. Орлів – 2-ге вид., доп. І перероб. – к: Центр учбової літератури, 2010. – 510.С., с. 91-113.

1.Економічна сутність грошового обігу і розрахунків

Початковою і кінцевою ланкою кругообороту засобів, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, падання послуг, а також їх продаж і отримання виручки, виступають грошові кошти, які є найбільш ліквідними активами. Згідно з П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів" під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банках і депозити до запитання. Готівка (готівкові кошти) - це грошові знаки національної валюти України - банкноти та монети. Платежі готівкою підприємств, підприємців і фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги) і за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна, називаються готівковими розрахунками. Розрахунки можуть здійснюватися не тільки в готівковій, але й в безготівковій формі. Безготівкові розрахунки — це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства-платника на рахунок підприємства-отримувача. Фінансовим посередником у цих розрахунках виступає банк, який надає послуги своїм кл ієнтам-п ідприємствам. За економічним змістом безготівкові розрахунки бувають товарного та нетоварного характеру. До товарних відносяться розрахунки між підприємствами за реалізовані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги, до нетоварних - розрахунки з бюджетом з платежів і податків, погашення банківських позик, відсотків, розрахунки з дебіторами, крім розрахунків за товарними операціями. Порядок безготівкових розрахунків суворо регламентований законодавством. Здійснення розрахункових операцій через банк знижує потребу в готівці, сприяє концентрації в банку вільних грошових коштів для кредитування, забезпечує їх збереження і ефективніше використання, оптимізує й прискорює грошовий обіг держави. Готівковий і безготівковий грошовий обороти органічно пов'язані між собою, що реалізується через перехід однієї форми в іншу. Наприклад, виручка надходить до каси підприємства, а потім здається до установи оанку для зарахування на поточний або інший рахунки. З цих рахунків у банку проводяться розрахунки між суб'єктами господарювання та надходить готівка в касу підприємства для видачі заробітної плати, авансу підзвітним особам тощо.

Завдання обліку грошових коштів і розрахунків. Основними завданнями бухгалтерського обліку грошових коштів і розрахунків є:

• правильна організація, своєчасне й законне проведення безготівкових і готівкових розрахункових операцій;

• своєчасне та правильне документування операцій з руху грошових коштів і розрахунків;

• забезпечення збереження грошових коштів і цінних паперів у касі підприємства;

• контроль за витрачанням грошових коштів;

• своєчасне та точне ведення розрахунків з дебіторами та стягнення заборгованості;

• періодичне проведення інвентаризацій грошових коштів і дебіторської заборгованості.