Контрольні запитання до теми:

1. Який стандарт визначає методологію формування в обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття у фінансовій звітності?

2. Які основні умови (критерії) визнання витрат в бухгалтерському обліку?

3. У чому полягає зміст принципу відповідності доходів і витрат?

4. Який клас рахунків передбачений Планом рахунків для обліку витрат діяльності?

5. За якими ознаками можна класифікувати витрати відповідно до вимог П(С)БО?

6.Які витрати відносяться до загальновиробничих? На якому рахунку ведеться облік цих витрат? Яким чином організується аналітичний облік?

7.Який порядок розподілу загальновиробничих витрат?

8.Які витрати відносяться до адміністративних витрат?

9.Які витрати відносяться до витрат на збут?

10.На якому рахунку ведеться облік витрат, пов‘язаних із збутом продукції (товарів, робіт, послуг)? Як організовують їх аналітичний облік?

11.Які витрати включаються до інших операційних витрат?

Тема 9. Облік власного капіталу та забезпечення майбутніх витрат і платежів

ПЛАН

1. Характеристика рахунків з обліку власного капіталу та забезпечення зобов'язань

2. Облік цільового фінансування та цільових надходжень

3. Облік страхових резервів

4. Інвентаризація власного капіталу та забезпечення зобов'язань

Актуальність теми:

Тема розкриває основні методологічні підходи з організації та ведення обліку операцій з формування та використання власного капіталу підприємства та його складових як основного джерела фінансових ресурсів.

Навчальні цілі:

Повинні знати: визначення власного капіталу, характеристику рахунків для обліку власного капіталу, джерела та порядок формування статутного капіталу.

Повинні вміти: складати кореспонденцію рахунків з обліку формування та використання власного капіталу та його складових.

Рекомендована література:

1. Лень в.С., Гливенко в.В. Бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: 3-тє видання. Навчальний посібник.- к.: Центр учбової літератури, 2008. – 608с., с. 441-475.

2. Фінансовий облік. Навч. Посібник./За ред. В.К Орлової, м.С. Орлів – 2-ге вид., доп. І перероб. – к: Центр учбової літератури, 2010. – 510.С., с. 235-252.

1. Характеристика рахунків з обліку власного капіталу та забезпечення зобов'язань.

Для відображення формування, змін і використання власного капіталу призначені такі балансові рахунки:

Рахунок 40 «Статутний капітал» призначено для облiку та узагальнення iнформацiї про стан та рух статутного капiталу пiдприємства. За кредитом рахунка 40 «Статутний капiтал» вiдображається збiльшення статутного капiталу, за дебетом — його зменшення (вилучення). Сальдо на цьому рахунку повинно вiдповiдати розмiру статутного капiталу, який зафіксовано в установчих документах підприємства. Аналітичний облік статутного капіталу ведеться за видами капiталу за кожним засновником, учасником, акцiонером тощо.

Рахунок 41 «Пайовий капiтал» призначено для облiку й узагальнення iнформацiї про суми пайових внескiв членiв споживчого товариства, коллективного сiльськогосподарського пiдприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спiлки та iнших пiдприємств, що передбаченi установчими документами. Аналiтичний облiк за рахунком 41 «Пайовий капiтал» ведеться за видами капiталу.

Рахунок 42 «Додатковий капiтал» призначено для узагальнення iнформацiї про суми, на якi вартiсть реалiзацiї випущених акцiй перевищує їхню номiнальну вартiсть, а також про суми дооцiнки необоротних активiв i фiнансових інструментів та вартiсть необоротних активiв, безкоштовно отриманих пiдприємством вiд інших осiб, iншi види додаткового капiталу. За кредитом рахунка 42 «Додатковий капiтал» вiдображається збiльшення додаткового капiталу, за дебетом — його зменшення. Рахунок 42 «Додатковий капiтал» має такi субрахунки:

421 «Емiсiйний дохiд»; 422 «Iнший вкладений капiтал»;

423 «Дооцiнка активiв»; 424 «Безоплатно одержанi необоротнi активи»;

425 «Iнший додатковий капiтал».

Рахунок 43 «Резервний капiтал» призначено для узагальнення iнформацiї про стан та рух резервного капiталу пiдприємства, створеного вiдповiдно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподiленого прибутку. За кредитом рахунка 43 «Резервний капiтал» вiдображається створення резервiв, за дебетом — їх використання. Сальдо цього рахунку вiдображає залишок резервного капiталу на кiнець звiтного перiоду.

Аналiтичний облiк резервного капiталу ведеться за його видами та напрямами використання.

Рахунок 44 «Нерозподiленi прибутки (непокритi збитки)» — ведеться облiк нерозподiлених прибуткiв чи непокритих збиткiв поточного та минулих рокiв, а також використаного в поточному роцi прибутку. За кредитом рахунку вiдображається збiльшення прибутку вiд усiх видiв дiяльностi, за дебетом — збитки та використання прибутку. Рахунок 44 «Нерозподiленi прибутки (непокритi збитки)» має такi субрахунки:

441 «Прибуток нерозподiлений»; 442 «Непокритi збитки»;

443 «Прибуток, використаний у звiтному перiодi».

Рахунок 45 «Вилучений капiтал» — ведеться облiк вилученого капiталу у разi викупу власних акцiй (часток) у акцiонерiв з метою їх перепродажу, анулювання (зменшення статутного капiталу) тощо. За дебетом рахунка 45 «Вилучений капiтал» вiдображається фактична собiвартiсть акцiй власної емiсiї або часток, викуплених господарським товариством у його учасникiв, за кредитом — вартiсть анульованих або перепроданих акцiй (часток). Рахунок 45 «Вилучений капiтал» має такi субрахунки:

451 «Вилученi акцiї»; 452 «Вилученi вклади й паї»;

453 «Iнший вилучений капiтал».

Аналiтичний облiк вилученого капiталу ведеться за видами акцiй (вкладiв, паїв).

Рахунок 46 «Неоплачений капiтал» — призначено для узагальнення iнформацiї про змiни у складi неоплаченого капiталу пiдприємства. За дебетом рахунка вiдображається заборгованiсть засновникiв (учасникiв) господарського товариства за внесками до статутного капiталу пiдприємства, за кредитом — погашення заборгованостi за внесками до статутного капiталу. Аналiтичний облiк неоплаченого капiталу ведеться за видами розмiщених неоплачених акцiй (для акцiонерних товариств) та за кожним засновником (учасником) пiдприємства.

Для узагальнення інформації про рух грошових коштів, спрямованих на створення забезпечення майбутніх витрат і платежів, Планом рахунків передбачений балансовий рахунок 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів», що має наступні субрахунки:

471 «Забезпечення оплат відпусток»;

472. «Додаткове пенсійне забезпечення»;

473. «Забезпечення гарантійних зобов’язань»;

474. «Забезпечення інших витрат і платежів».

По кредиту рахунка відбивається нарахування забезпечення, по дебету — його використання.