Тема 7. Облік фінансових інвестицій.

Зміст лекції.

1. Визначення і класифікація фінансових інвестицій.

2. Синтетичний і аналітичний облік фінансових інвестицій.

3. Оцінка фінансових інвестицій.

4. Визнання доходу від фінансових інвестицій.

1. Згідно з П(С)БО 13 «Фінансові інструменти» фінансові інвестиції –

Інвестор згідно з ПКУ – ЮО або ФО, яка має відповідні матеріально-технологічні і економічні можливості або відповідну кваліфікацію для користування надрами, що підтверджено документами, виданими згідно із процедурами країни інвестора.

Пов’язані сторони – особи, стосунки між якими обумовлюють можливість однієї сторони контролювати іншу або здійснювати суттєвий вплив на прийняття фінансових і оперативних рішень іншою стороною.

Асоційоване підприємство – підприємство, на яке інвестор має суттєвий вплив і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора.

Форми фінансових інвестицій:

За строками вкладення:

• Довгострокові фінансові інвестиції –

• Поточні фінансові інвестиції –

• Еквіваленти грошових коштів –

За рівнем впливу інвестора на інвестоване підприємство:

• Інвестиції в асоційовані підприємства –

• Інвестиції в дочірні підприємства –

• Інвестиції в спільну діяльність –

2. Для узагальнення інформації про наявність і рух довгострокових інвестицій у цінні папери інших підприємств, облігації державних і місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на території країни і за кордоном, призначений

Для обліку наявності і руху поточних фінансових інвестицій і еквівалентів грошових коштів, у т.ч. депозитних сертифікатів призначений

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за інвестиціями на території країни і за кордоном.

3. Згідно з П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» ринкова вартість фінансової інвестиції – сума, яку можна отримати від продажу фінансової інвестиції на активному ринку.

Визначення собівартості фінансових інвестицій.

Спосіб придбання	Собівартість
Придбання за грошові кошти
Придбання шляхом обміну на цінні папери власної емісії
Придбання шляхом обміну на інші активи

Оцінка фінансових інвестицій первісно зарахованих на ББ:

• справедлива або ринкова вартість –

• собівартість з врахуванням зменшення корисності –

• амортизована собівартість –

• метод ефективної ставки % –

• вартість по методу участі в капіталі –

У разі відхилення справедливої вартості фінансових інвестицій від їх балансової вартості необхідно проводити переоцінку, результати якої визнаються як інші доходи або інші витрати.

Відображення операцій обліку збільшення (зменшення) балансової вартості фінансових інвестицій.

№	Зміст	Дебет	Кредит
1.	Збільшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату ББ
2.	Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату ББ

4. Доходи від фінансових інвестицій визнаються до моменту їх отримання у вигляді грошових коштів або інших активів. Дохід від здійснених фінансових інвестицій, якщо він може бути достовірно оцінений і існує ймовірність надходження економічних вигод, пов’язаних з утриманням інвестиції, визнається і розподіляється між звітними періодами в такому порядку:

• % –

• дохід від участі у капіталі –

• дивіденди –

• дисконт –

• доходи від зростання вартості –

Доходи від фінансових інвестицій за методом участі в капіталі відображаються на