Тема 4. Облік дебіторської заборгованості.

Зміст лекції.

1. Визнання і види дебіторської заборгованості.

2. Синтетичний і аналітичний облік довгострокової дебіторської заборгованості.

3. Синтетичний і аналітичний облік короткострокових векселів одержаних.

4. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками.

5. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з різними дебіторами.

6. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами.

7. Синтетичний і аналітичний облік резерву сумнівних боргів.

1. Згідно з П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» дебіторська заборгованість –

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання майбутніх економічних вигод і може бути достовірно визначена її сума.

Дебітор згідно з ПКУ –

По строку погашення:

По об’єктах виникнення:

По своєчасності погашення:

2. Довгострокова дебіторська заборгованість –

Для обліку довгострокової дебіторської заборгованості призначений

Відображення операцій по обліку довгострокової дебіторської заборгованості.

№	Зміст	Дебет	Кредит
1.	Передача об’єктів НОА у фінансову оренду
2.	Списання частини довгострокової дебіторської заборгованості, яка підлягає сплаті у поточному звітному періоді
3.	Надходження грошових коштів у рахунок погашення довгострокової дебіторської заборгованості за векселями:

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за кожним дебітором, видами заборгованості, термінами виникнення і погашення.

3. Поточна дебіторська заборгованість –

Дебіторська заборгованість визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації і оцінюється за первісною вартістю.

Для обліку заборгованості покупців, замовників і інших дебіторів за відвантажену продукцію, послуги, роботи і за іншими операціями, яка забезпечена векселями, призначений

Відображення операцій по обліку векселів одержаних.

№	Зміст	Дебет	Кредит
1.	Одержання векселя за реалізовану продукцію
2.	Нарахування відсотків за одержаним векселям
3.	Одержання грошових коштів в погашення векселя

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за кожним одержаним векселем.

Бланки векселів є бланками суворої звітності, для їх обліку використовується

Аналітичний облік – за видами бланків.

4. Для обліку розрахунків з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію, роботи, послуги, з учасниками промислово-фінансової групи, призначений

Відображення операцій по обліку розрахунків з покупцями і замовниками.

№	Зміст	Дебет	Кредит
1.	Надання покупцю продукції, робіт, послуг на основі накладної, рахунка-фактури
2.	ПДВ у складі вартості наданих продукції, робіт, послуг
3.	Одержання грошових коштів від покупця

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за кожним документом, покупцем або замовником.

5. Для обліку розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, підзвітними сумами, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членам кредитних спілок і за іншими операціями призначений

По Дт 371 «Розрахунки за виданими авансами» – суми виданих авансів іншим підприємствам; по Кт 371 – зарахування сум виданих авансів при розрахунках за матеріали, роботи, послуги.

По Дт 372 «Розрахунки з підзвітними особами» – видача коштів підзвітній особі, по Кт 372 – списання затверджених сум на відповідні рахунки; дебетове сальдо відображає невикористані суми авансів, кредитове сальдо – заборгованість підзвітним особам.

По Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» – виникнення (збільшення) заборгованості у вигляді дивідендів як результат придбання підприємством акцій або боргових зобов’язань інших підприємств; по Кт – погашення (списання) заборгованості у вигляді дивідендів.

По Дт 374 «Розрахунки за претензіями» – виникнення (збільшення) заборгованості за претензіями, які пред’явлені постачальникам, транспортним організаціям, розрахунки за пред’явленими і визнаними штрафами, неустойками; по Кт 374 – погашення (списання) суми одержаних платежів по пред’явлених претензіях.

По Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» – виникнення (збільшення) заборгованості по розрахункам за відшкодуванням у результаті нестач і втрат від псування, якщо винуватця виявлено; по Кт 375 – погашення винною особою завданих збитків.

По Дт 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок» – виникнення (збільшення) заборгованості по виданих позиках; по Кт 376 – повернення (зменшення) заборгованості по виданих позиках.

По Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» – виникнення (збільшення) заборгованості за операціями, пов’язаними із здійсненням спільної діяльності, розрахунки за продані в кредит товари, видані на індивідуальні потреби позики, внесками в статутний і пайовий капітал, розрахунки з батьками за утримання дітей в дитячих закладах; по Кт 377 – погашення (списання) заборгованості за операціями.

По Дт 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами» – виникнення (збільшення) заборгованості по листам з тимчасової непрацездатності; по Кт 378 – погашення (списання) заборгованості по листам тимчасової непрацездатності.

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за окремими субрахунками рахунку 37.

6. Підзвітні особи –

Термін відрядження визначається керівником, але не може перевищувати

Фактичний час перебування у відрядженні визначається за відмітками в Посвідченні про відрядження щодо вибуття з місця постійної роботи і прибуття до місця постійної роботи. Якщо працівника відряджене до різних населених пунктів, то відмітки про день прибуття і день вибуття проставляються у кожному пункті.

День вибуття – день відправлення з місця постійної роботи. День прибуття – день прибуття до місця постійної роботи. На працівника, який перебуває у відрядженні, поширюється режим робочого часу того підприємства, до якого він відряджений. За відрядженим працівником зберігається: місце роботи, заробіток за час відрядження. За час затримки у відрядженні без поважних причин не виплачується зарплата, не відшкодовуються добові витрати.

Добові –

Правила:

• Кількість днів відрядження для виплати добових проводиться з урахуванням дня вибуття і дня прибуття – зараховуються як 2 дні.

• При відрядженні терміном на 1 день або в таку місцевість, звідки працівник має змогу щоденно повертатися до місця постійного проживання, добові відшкодовуються як за повну добу.

• При відсутності відміток в Посвідченні про відрядження добові не виплачуються.

• Видача готівки під звіт оформляється ВКО на основі Наказу керівника, заяви працівника.

• Відшкодування витрат здійснюється тільки при наявності підтверджуючих документів в оригіналі.

• Витрати на проїзд до місця відрядження і назад відшкодовуються в розмірі вартості проїзду транспортом загального користування (крім таксі) з урахуванням усіх витрат.

• Невитрачена готівка повинна бути повернена в касу підприємства разом з авансовим звітом, в якому працівник зазначає фактичні витрати з відрядження, виходячи з діючих норм:

• по закінченні відрядження –

• при використанні корпоративних пластикових карток –

• з дозволу керівника з поважних причин –

• видана на закупівлю с/г продукції, заготівлю вторинної сировини –

• інші виробничі (господарські) потреби –

Не витрачена і не повернена у встановлені строки готівка включається до суми фактичного залишку каси на кінець дня і співвідноситься зі встановленим лімітом залишку готівки в касі.

Звіти про витрачання авансів на відрядження чи придбання цінностей із прикладеними до них документами (проїзні білети, квитанції, чеки, накладні) затверджує керівник.

7. Згідно з П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» величина резерву сумнівних боргів –

Величина резерву сумнівних боргів визначається виходячи з платоспроможності окремих дебіторів або на основі класифікації дебіторської заборгованості, яка здійснюється групуванням за строками непогашення із встановленням коефіцієнта сумнівності для кожної групи.

Сумнівний борг –

Безнадійна дебіторська заборгованість згідно з ПКУ –

Для обліку резервів за сумнівною дебіторською заборгованістю, щодо якої є ризик неповернення, призначений

У підсумок валюти активу ББ включається чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості = поточна дебіторська заборгованість – резерв сумнівних боргів.

Синтетичний облік

Аналітичний облік – у розрізі боржників чи за строками непогашення дебіторської заборгованості.