Тема 3. Облік банківських операцій.

Зміст лекції.

1. Порядок відкриття рахунків в банках.

2. Характеристика форм розрахункових документів при обліку коштів на рахунках у банках.

3. Синтетичний і аналітичний облік банківських операцій.

1. Відповідно до інструкції банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунку поточні рахунки. Документи для відкриття рахунків:

Поточний рахунок відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошових коштів і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору.

Клієнти банку можуть відкривати лише один рахунок для формування зареєстрованого капіталу господарського товариства. ЮО і ФО-СПД мають право відкривати необмежену кількість рахунків за своїм вибором і згодою банків. У випадку відкриття двох і більше поточних рахунків у національній валюті власник рахунку визначає один з рахунків як основний, з якого буде погашатись заборгованість у примусовому порядку.

Документи для оформлення руху коштів на поточному рахунку:

2. Відповідно до Інструкції «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» безготівкові розрахунки здійснюються за формами розрахункових документів:

• Платіжне доручення –

• Платіжна вимога-доручення –

• Розрахунковий чек –

• Акредитив –

Виписка – основний документ, згідно з яким бухгалтер складає кореспонденцію рахунків про рух коштів:

3. Для обліку наявності і руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку призначені

Для розрахунків за конкретними операціями за закуплену с/г продукцію, приватизаційні папери, ощадні сертифікати, приватизаційні кошти, підприємство може відкривати спец. рахунки, для яких призначені

Аналітичні рахунки відкривають по кожному виду іноземних валют. Записи на 312 здійснюють на підставі виписок банку і розрахунково-платіжних документів. В первинних документах і бухгалтерських регістрах ведеться паралельно облік іноземної валюти з укр. грн. Для запису операцій на валютному рахунку в укр. грн. проводиться перерахунок іноземної валюти по курсу НБУ, що діяв на дату складання документів.

Відображення операцій по обліку інших рахунків в банку.

№	Зміст	Дебет	Кредит
1.	Визначення суми виставленого акредитиву
2.	Списання на суму використаного акредитиву
3.	Надходження грошових коштів від заготівельних організацій за реалізовану продукцію
4.	Одержання грошових коштів в касу від працівників за здану продукцію

Синтетичний облік

Для обліку коштів, що перебувають у дорозі, оплачених грошових документів і електронних грошей, призначений

Синтетичний облік

Електронні гроші – одиниці вартості, які зберігаються на електронному пристрої, приймаються як засіб платежу іншими особами, ніж особа, яка їх випускає, і є грошовим зобов’язанням цієї особи, що виконується в готівковій або безготівковій формі.