Тема 16. Облік власного капіталу і забезпечення майбутніх витрат і платежів.

Зміст лекції.

1. Визначення і елементи вкладеного капіталу.

2. Визначення і елементи накопиченого капіталу.

3. Синтетичний і аналітичний облік зареєстрованого капіталу.

4. Синтетичний і аналітичний облік капіталу у дооцінках і додаткового капіталу.

5. Синтетичний і аналітичний облік резервного капіталу.

6. Синтетичний і аналітичний облік вилученого і неоплаченого капіталу.

7. Синтетичний і аналітичний облік прибутку і його розподілу.

8. Синтетичний і аналітичний облік забезпечення майбутніх витрат і платежів, цільового фінансування і надходжень.

1. Вкладений капітал

Елементи вкладеного капіталу:

• Зареєстрований капітал –

• Капітал у дооцінках –

• Додатковий капітал –

• Неоплачений капітал –

• Вилучений капітал –

Сплачений капітал =

2. Накопичений капітал

Елементи накопиченого капіталу:

• Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) –

• Резервний капітал –

3. Зареєстрований капітал −

Для обліку зареєстрованого капіталу призначений

Субрахунки рахунку 40 «Зареєстрований капітал»:

• 401 «Статутний капітал» – статутний капітал ГТ, державних і комунальних підприємств.

• 402 «Пайовий капітал» – суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного с/г підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки і інших підприємств, що передбачені установчими документами.

• 403 «Інший зареєстрований капітал» – зареєстрований капітал інших підприємств, зокрема ПП, формування якого передбачено в установчих документах.

Визначення розміру зареєстрованого капіталу.

Підприємство	Розмір зареєстрованого капіталу
Державне підприємство
АТ
ТОВ і ТДВ
ПП

Збільшення або зменшення зареєстрованого капіталу дозволяється тільки після внесення відповідних змін в установчі документи. Збільшення зареєстрованого капіталу може бути здійснено після внесення повністю всіма учасниками своїх вкладів, а зменшення − у разі вибуття засновників чи припинення діяльності підприємства.

Відображення операцій по обліку зареєстрованого капіталу.

№	Зміст	Дебет	Кредит
1.	Розмір невнесених на момент реєстрації сум до зареєстрованого капіталу
2.	Суми внесків майном і грош. коштами на момент реєстрації до зареєстрованого капіталу
3.	Чергові внески майном і грош. коштами протягом р. до зареєстрованого капіталу

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за видами капіталу, за кожним засновником, учасником, акціонером.

4. Капітал у дооцінках –

Для обліку капіталу у дооцінках призначений

Субрахунки рахунку 41 «Капітал у дооцінках»:

• 411 «Дооцінка (уцінка) ОЗ» – інформація про дооцінки об’єктів ОЗ, уцінки таких об’єктів в межах сум раніше проведених дооцінок, віднесення сум дооцінки до нерозподіленого прибутку.

• На субрахунку 412 «Дооцінка (уцінка) НА» – інформація про дооцінки об’єктів НА, уцінки таких об’єктів в межах сум раніше проведених дооцінок, віднесення сум дооцінки до нерозподіленого прибутку.

• На субрахунку 413 «Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів» – інформація про зміну балансової вартості об’єкта хеджування при значенні коефіцієнта ефективності хеджування грошових потоків.

• На субрахунку 414 «Інший капітал у дооцінках» – інформація про інший капітал у дооцінках, не відображений на інших субрахунках.

Додатковий капітал –

Для обліку додаткового капіталу призначений

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за видами капіталу.

5. Резервний капітал –

В обов’язковому порядку створення резервного капіталу необхідне в АТ для виплати дивідендів за привілейованими акціями. Решта підприємств може створювати його для покриття збитків.

Для обліку і узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу призначений

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за видами капіталу і напрямками використання.

6. Вилучений капітал −

Для обліку руху вилученого капіталу призначений

Аналітичний облік – за видами акцій (вкладів, паїв).

Неоплачений капітал −

Для обліку і узагальнення інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу призначений

Сума неоплаченого і вилученого капіталу (дебетове сальдо 45, 46) в ББ

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за видами розміщених неоплачених акцій, за кожним засновником підприємства.

7. Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) є складовою частиною власного капіталу. Прибуток, який не був розподілений протягом звітного періоду, включається у підсумок власного капіталу.

Для обліку нерозподілених прибутків чи непокритих збитків поточного і минулих років, а також використаного в поточному році прибутку,

У ББ сума непокритих збитків наводиться у дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу за розділом 1 «Власний капітал» пасиву ББ.

На субрахунку 441 «Прибуток нерозподілений»:

На субрахунку 442 «Непокриті збитки»:

На субрахунку 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді»:

Синтетичний облік

8. Для обліку забезпечень майбутніх витрат і платежів, призначений

Відображення операцій по обліку забезпечень.

№	Зміст	Дебет	Кредит
1.	Створення резерву відпусток
2.	Створення резерву для здійснення доплат до пенсій
3.	Створення резерву гарантійних зобов’язань
4.	Використання коштів для покриття витрат гарантійних ремонтів

Синтетичний облік

Аналітичний – за видами, напрямками формування і використання.

Для обліку коштів цільового фінансування і цільових надходжень призначений

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за призначенням грошових коштів і джерелами надходжень.