Тема 11. Облік розрахунків з бюджетом.

Зміст лекції.

1. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за податками і платежами.

2. Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за страхування.

3. Синтетичний і аналітичний облік відстрочених податкових активів і зобов’язань.

1. Для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, за фінансовими санкціями, призначений

Документи, на підставі яких проводяться нарахування податків до бюджету:

Для відображення в обліку операцій з нарахування і сплати ПДВ, призначені

Порядок відображення операцій з ПДВ.

№	Зміст	Дебет	Кредит
Подія – отримання передплати
1.	Отримання передоплати від покупця на основі виписки банку
2.	Податкові зобов'язання по ПДВ на основі виданою покупцю податкової накладної
3.	Відвантаження покупцю МЦ на основі договору (акту)
4.	Списання раніше нарахованих податкових зобов'язань по ПДВ за фактом відвантаження і нарахування зобов'язань у складі виручки на основі договору (акту)
5.	Залік заборгованості на основі договору (акту)
6.	Фінансовий результат від відвантаження на основі бух. довідки
Подія – перерахування передплати
1.	Перерахування передплати постачальнику на основі платіжного доручення
2.	Податковий кредит по ПДВ у складі передплати на основі податкової накладної
3.	Отримання від постачальника МЦ на основі договору (акту)
4.	Списання раніше відображеного податкового кредиту по ПДВ при підписанні договору (акту)
5.	Залік заборгованості на основі договору (акту)

Синтетичний облік

Аналітичний облік –за видами податків і платежів.

2. Для обліку розрахунків за зборами на обов’язкове державне пенсійне страхування, на обов’язкове соц. страхування, на обов’язкове соц. страхування на випадок безробіття, за індивідуальним страхуванням персоналу, страхуванням майна, ЄСВ і за іншими розрахунками за страхуванням, призначений

Аналітичний облік – за кожним видом зборів і відрахувань, по страхувальниках і договорах страхування.

3. Згідно з П(С)БО 17 «Податок на прибуток» відстрочений податковий актив – сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок: тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню; перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді; перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо.

Для обліку і узагальнення інформації про наявність і зменшення відстрочених податкових активів призначений

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за видами активів або зобов’язань, між оцінками яких виникла різниця.

Згідно з П(С)БО 17 «Податок на прибуток» відстрочене податкове зобов’язання – сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню.

Для обліку і узагальнення інформації про наявність відстрочених податкових зобов’язань призначений

Синтетичний облік

Аналітичний облік – за видами активів або зобов’язань, між оцінками яких виникла різниця.

За даними БО визначають суму прибутку, яка відображається у ф. 2 «Звіт про фінансові результати», а за даними ПО – прибуток, що підлягає оподаткуванню. Ці суми не завжди співпадають між собою і тому виникає тимчасова різниця.

Підлягає вирахуванню – прибуток за даними БО < за прибуток за даними ПО.

Відстрочений податковий актив =

Підлягає оподаткуванню – прибуток за даними БО > за прибуток за даними ПО.

Відстрочене податкове зобов’язання =