2.5. Анализ состава, структуры и динамики расходов на оплату труда

Для детального факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы требуются данные, предусмотренные в таблице 5.

Таблица 5. Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Показатель	2010	2011	2012		отклонение от плана
			план	факт
Среднесписочная численность работников	28	29	28	28	0
Кол-во отработанных дней одним рабочим в среднем за год	220	218	220	214	- 6
Средняя продолжительность рабочей смены, ч.	7,94	7,80	8,00	7,85	-0,05
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	198	240	340	407	+57
Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая (ГЗП)	12,3	26	35	37	+2

Таким образом, увеличение фонда заработной платы произошло за счет увеличения окладов по сравнению с аналогичными периодами предшествующего года.

Увеличение среднего заработка, также вызвано увеличением окладов работников. Фактическое превышение среднегодовой оплаты труда над плановой произошло за счет премий, надбавок и доплат.

Фонд оплаты труда ООО «Котлас-Мебель» вырос с 2010 г. по 2012 г., главным образом за счет увеличения должностных окладов.

В таблице 3 представлены данные, характеризующие использование труда рабочих-повременщиков. Расчет влияния факторов на отклонения по фонду повременной заработной платы можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 6.

Таблица 6. Исходные данные для анализа фонда оплаты труда рабочих повременщиков

Показатель	2010	2011	2012			отклонение от плана
			план	факт
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков (ЧР)	28	29	28	28	0
Кол-во отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)	220	218	220	214	+6
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П)	7,94	7,80	8	7,85	-0,15
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП)	57	150	255	298	+43
Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая (ГЗП)	11.4	25,0	36,4	37,3	+0,9
среднедневная (ДЗП)	0,05	0,11	0,165	0,174	+0,1
среднечасовая (ЧЗП)	0,01	0,01	0,02	0,021	+ 0,001

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение фонда оплаты труда в 2012 г.

∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл= (29-28)х 36,4= 36,4

∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл)= 8х (37,3-36,4)=7,2

Итого: 43,6

∆ФЗПд = ЧРф * (Дф – Дпл) * Ппл * ЧЗПпл= 8х (214-220)х 0,02= -0,96

∆ФЗПп = ЧРф * Дф * (Пф – Ппл) * ЧЗПпл = 8х214х (7,85-8)х 0,02= -5,24

∆ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф * (ЧЗПф – ЧЗПпл)=8х214х7,85х(0,021- 0,02)=13,4

Итого: 7,2

Вывод

Из таблицы 5 видно, что фонд оплаты труда увеличился не только по сравнению с предыдущими годами, но и по сравнению с планом на 2012 год на 43 тыс. руб. Влияние факторов представленных в таблице неотъемлемо указывают на положительные характеристики представленных показателей. Среднегодовая заработная плата одного работника фактически оказалась выше плана на о,9, в том числе и среднедневная 0,1 и среднечасовая 0,001.

Расчет показателей, характеризующих темпы роста производительности и оплаты труда в таблице 4.

Таблица 7. Соотношение темпов роста производительности и оплаты труда в ООО «Котлас-Мебель»

Показатели	2010	2011	2012	Темпы роста, раз
Среднесписочная численность, чел.	28	29	28	1,0
Объем товарной продукции - всего, тыс. р.	1265	2526	6324	5,0
в т.ч. на одного работника	45,2	87,1	225,9	5,0
Фонд заработной платы – всего, тыс. р.	98	240	407	4,2
в т.ч. на одного работника	3,5	8,3	14,5	4,1
Коэффициент соотношения производительности и оплаты труда	12,9	10,5	27,9	2,2

Расчеты предоставленные в таблице 4, показывают, что в ООО «Котлас-Мебель» соблюдается экономический закон превышения темпов роста производительности труда над его оплатой. Так, в течение всего анализируемого периода коэффициент соотношения темпов роста производительности и оплат был больше 1.

Это свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия в целом. В то же время применяемая система оплаты труда в ООО «Котлас-Мебель» еще далека от совершенства, так как не учитывает стаж работы, сроки исполнения заказов и другие факторы. Это требует разработки новой политики в области оплаты труда работников с учетом современных требований. Поэтому способствует использованию бестарифной системы

Таблица 8. Анализ уровня и динамики показателей оплаты труда в ООО «Котлас-Мебель»

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение
1. Фонд заработной платы годовой, руб.	1 860 846	1 892 900	32 054
1.1 Фонд заработной платы рабочих, руб.	1 130 192	1 145 076	14 884
1.2 Фонд заработной платы служащих, руб.	730 654	747 824	17 170
2. Среднесписочная численность работников, чел.	29	28	-1
2.1 Рабочих, чел.	22	18	-4
2.2 Служащих, чел.	7	10	+3
3. Средняя заработная плата одного работающего, руб. в месяц (с. 1 : 12) : с. 2	10 621,3	12 619,3	1 998,0
3.1 Средняя заработная плата одного рабочего, руб. в месяц (с. 1.1 : 12) : с. 2.1	8 969,8	10 602,6	1 632,8
3.2 Средняя заработная плата одного служащего, руб. в месяц (с. 1.2 : 12) : с. 2.2	14 850,7	17 805,3	2 954,6
4. Средняя заработная плата по отрасли, руб. в месяц	9 808,9	11 150,6	1 341,7
5. Прожиточный минимум по области, руб. в мес.	4 815,0	5 433,0	618,0
6. Выручка от реализации продукции, руб.	3 743 642	3 834 471	90 829
7. Зарплатоёмкость продукции, руб. (с.1 : с.7)	0,50	0,49	-0,01

По результатам проведенных расчетов можно судить о динамике фонда заработной платы. В 2012 году годовой фонд заработной платы работающих увеличился по сравнению с 2011 годом на 1,7% (32 054 руб.), из них ФЗП рабочих - на 1,3% (14 884 руб.), ФЗП служащих - на 2,3% (17 170 руб.).

Средняя заработная плата одного работающего также возросла на 18,8% (1 998 рублей). Причем у рабочих - на 18,2% (1 632,8 руб.), у служащих - на 19,9% (2 954,6 руб.). Увеличение заработной платы связано с уменьшением среднесписочной численности работников на 1 человека. В связи с кризисной ситуацией работники типографии переведены на сокращенный рабочий день.

Средняя заработная плата в ООО «Котлас-Мебель» была выше средней заработной платы по отрасли во Архангельской области в 2011 году на 8,3% и еще больше увеличилась в 2012 году (на 13,2%). То же можно сказать и о соотношении средней заработной платы в ООО «Котлас-Мебель» и прожиточного минимума в Архангельской области.

Выручка от реализации товаров увеличилась на 2,4% (90 829) руб., а зарплатоёмкость уменьшилась на 2% (0,01 руб.). Т.е. заработная плата, приходящаяся на 1 руб. реализованной продукции в 2012 году уменьшилась.

В связи с сокращением рабочего времени, и соответственно повышением эффективности его использования, уменьшилась трудоемкость продукции, а значит и зарплатоёмкость. Таким образом, в основном экономия получена, в связи со снижением трудоёмкости продукции.

Оплата труда в ООО «Котлас-Мебель» производится следующим образом:

- рабочих сборщиков (сдельная заработная плата – начисляется пропорционально выработке работника за месяц, на основании товарной накладной, которую составляем мастер цеха отпускающий продукцию со склада)

- управленческий персонал, технологи, технолог, механик, подсобные рабочие, производится повременно на основе тарифных ставок, разработанных бухгалтерией предприятия; вспомогательный персонал (водители, уборщица, грузчики) приравнивается к производственным.

- руководителей, специалистов и служащих на основе окладов и штатных расписаний

- вахтеры (повременная – в соответствии с отработанным временем, в праздничные, ночные и выходные часовая ставка повышена на 25%)

Таким образом, получается, что данные виды расчетов заработной платы на предприятии являются наиболее приемлемыми для особенной специфики работы, что целиком отражает полноценность оплаты труда каждого работника в зависимости от должности.