9.1.2. Поняття, призначення, зміст та вимоги до управлінської звітності

Управлінська звітність - це внутрішня звітність підприємства.

Основна мета її підготовки - надання релевантної інформації відповідно до вимог менеджерів для допомоги керівникам центрів відповідальності в організації самоконтролю їх діяльності.

Система управлінської звітності використовується для:

- оцінки фактичного виконання запланованих показників діяльності; продуктивності роботи окремих центрів відповідальності;

- підготовки інформаційних масивів, необхідних для прийняття управлінських рішень;

- налагодження комунікативних зв'язків у межах підприємства.

Доцільним було б пригадати, чим відрізняються між собою фінансовий та управлінський облік, оскільки ці відмінності прослідковуються при порівнянні управлінської та фінансової звітності. Вимоги до звітності підприємства зумовлені особливим призначенням та специфічними рисами кожного з видів.

Зіставте інформацію, наведену у табл. 9.1.

Таблиця 9.1. Основні характеристики звітності сучасного підприємства

Управлінська звітність	Фінансова звітність
Є конфіденційною	Оприлюднюється (публікується або надається)
Не регулюється законами чи іншими законодавчими актами	Підпорядковується законам і стандартам
Призначена для прийняття внутрішніх рішень		Слугує для звітності зовнішнім користувачам, наприклад: податковим організаціям, акціонерам і кредиторам
Складається з урахуванням минулої, теперішньої та майбутньої діяльності		Оперує лише даними з попереднього досвіду
Інформація подається відповідно до ситуації та в зрозумілій формі, деталізовано		Розкриває загальні дані
Розроблена організацією для потреб бізнесу		Є вимогою законодавства
Підприємство може вибрати неформалізовану управлінську систему звітності		Має форми, встановлені ззовні
У тому чи іншому вигляді система такої звітності існує на кожному підприємстві		Є обов'язковою для кожного підприємства
Є доступною в режимі реального часу, або подається з мінімальною затримкою		Подається зі значною затримкою у часі

Регулярні та ретельно підготовлені внутрішні звіти надають менеджерам підприємства інформацію, необхідну для прийняття рішень, а отже, забезпечать виживання та розвиток їхнього бізнесу.

Зміст, форма та час подання управлінської звітності залежать від рівня управління. Чим вищий рівень, тим змістовнішою та сублімованішою має бути подана інформація (рис. 9.1).

Для створення ефективної системи внутрішньої управлінської звітності необхідно мати:

- масив якісних основних даних;

- узгоджені за формою та змістом макети звітів;

- функціональний метод накопичування та підсумовування інформації;

- бажано мати комп'ютеризовану систему обробки даних.

Рис. 9.1. Рівні управління та управлінська звітність

Вимоги до управлінської звітності: простота, придатність для багаторазового використання, універсальність з метою можливого використання для різних сегментів і часових періодів.

Внутрішню управлінську звітність створюють керівники центів відповідальності, а отже, її зміст залежить від того, які показники контролює такий керівник.

Прикладами видів сегментної звітності також можуть бути:

- звіт про виконання планових завдань щодо витрат (єдина форма для всіх центрів витрат підприємства);

- звіт про доходи з виділенням маржинального доходу;

- звіт центрів прибутків;

- порівняльний баланс (для центру інвестицій).