6.13. Налог на имущество физических лиц: (круг плательщиков, объект налогообложения, налоговый период, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты).

Прямой налог, те обращенный к находящему в собственности недвижимому имуществу, расположенному на территории РФ; местным налогом.

Плательщики – физ лица, собственники.

Объекты :

1) жилой дом;

 2) квартира;

 3) комната;

4) дача;

 5) гараж;

 6) иное строение, помещение и сооружение;

Предмет налогообложения – право собственности на объект.

Ставка:

    Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения:

  -до 300 000 рублей (включительно)  -До 0,1 процента (включительно)      

- Свыше 300 000 рублей до 500 000 - Свыше 0,1 до 0,3 процента

  - Свыше 500 000 рублей - Свыше 0,3 до 2,0 процента

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Порядок и сроки исчисления:

Исчислением занимается сам налоговый орган по месту регистрации имущества. Исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Льготы двух категорий:

1)для граждан освобожденных от уплаты налога

2)граждан не уплачивающих налог

Законом установлены льготы по налогу. Так, от уплаты его освобождаются: Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих; лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», и приравненные к ним лица; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе,

Представительные органы власти субъектов РФ имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогу как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Органы местного самоуправления могут предоставлять льготы по налогам только отдельным плательщикам. Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Органы, осуществляющие регистрацию прав (росреестр )на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

VII. Финансово — правовые основы государственного и муниципального кредита.

7.1. Понятие государственного и муниципального кредита. Государственный и муниципальный долг: понятие, формы.

Государственный кредит - урегулированная нормами финансового права деятельность государства по привлечению временно свободных средств юридических и физических лиц на условиях возмездности, возвратности и срочности.

Значение государственного долга - формирование денежных средств для покрытия дефицита бюджета.

Формы государственного кредита:

1) государственные займы;

2) государственные долговые обязательства;

3) сберегательное дело.

Субъекты государственного кредита:

1) РФ, ее субъекты - заемщик;

2) муниципальные образования, физические и юридические лица - заимодавец.

Результатом государственного кредита является государственный долг.

Государственные долговые обязательства РФ могут существовать в следующих формах:

1) кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени России как заемщика с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями. Порядок заключения и действия международных договоров определяется ФЗ от 15.07.1995 г. № 101 ≪О международных договорах РФ≫;

2) государственные займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг (облигаций федерального займа, государственных краткосрочных обязательств и т. д.) от имени РФ.

Государственный заем (заимствование) в Бюджетном кодексе РФ - передача в собственность РФ или ее субъекта денежных средств, которые РФ или ее субъект обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.

3) договоры и соглашения о получении РФ бюджетных ссуд (заем на срок до 6 месяцев на условиях возвратности, может быть как возмездным, так и безвозмездным) и бюджетных кредитов на условиях возвратности и обязательной возмездности от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

4) договоры о предоставлении РФ государственных гарантий;

5) соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет..

Государственный и муниципальный долг

Государственный и муниципальный долг — долговые обязательства государства и муниципальных образований перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным и муниципальным гарантиям.

В составе государственного и муниципального долга учитываются следующие обязательства:

  основная номинальная сумма долга по государственным и муниципальным ценным бумагам;

  объем основного долга по кредитам;

  объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным от бюджетов других уровней;

  объем обязательств по государственным и муниципальным гарантиям.

В составе государственного и муниципального долга для целей бюджетного законодательства и бюджетного процесса не учитываются: кредиторская задолженность бюджетных учреждений и унитарных предприятий, заимствования унитарных предприятий, недофинансирование получателей бюджетных средств, другая задолженность, возникшая из невыполнения договоров или причинения вреда государством или муниципалитетом.

Классификация государственного и муниципального долга:

По валюте, в которой выражены долговые обязательства, различают:

  внешний долг — иностранная валюта;

  внутренний долг:

 долговые обязательства — валюта РФ (рубль).

 целевые долговые обязательства — условная денежная единица учета долговых обязательств (долговой рубль — дор).

Международная классификация государственных долгов определяет внутренний долг как совокупность обязательств перед резидентами, внешний — перед нерезидентами.

Целевые долговые обязательства — это государственный долг РФ, образовавшийся в результате принятия РФ на себя обязанности восстановить сбережения граждан в виде:

  вкладов в Сберегательный банк РФ в период до 20 июня 1991 г.;

Отношения, связанные с целевыми долговыми обязательствами и долговыми рублями, регулируют:

 Федеральный закон «О восстановлении и защите сбережений граждан РФ» от 10.05.1995 г. № 73-ФЗ;

По сроку погашения долговые обязательства могут быть:

  краткосрочными (до одного года);

  среднесрочными (свыше одного года до пяти лет);

  долгосрочными (свыше пяти лет до 30 лет).

Муниципальные образования не могут выпускать долговые обязательства сроком более 10 лет.

По уровню бюджетной системы можно выделить:

  государственный долг РФ;

  государственный долг субъекта РФ;

  муниципальный долг.

.

Управление государственным и муниципальным долгом

Управление государственным и муниципальным долгом представляет собой совокупность финансовых мероприятий и порядок их регулирования государственными органами и органами местного самоуправления по выпуску и размещению долговых обязательств, по организации выплаты доходов по ним, по изменению условий и сроков ранее выпущенных долговых обязательств и их погашению с целью оптимизации объема и условий долга и минимизации расходов на его обслуживание.

В процессе управления государственным и муниципальным долгом преследуются следующие цели:

  минимизация расходов на обслуживание долга;

  обеспечение своевременности погашения долговых обязательств;

  обеспечение стабильности рынка долговых обязательств государства и муниципалитета;

  обеспечение финансовой устойчивости бюджетной системы:

  оптимизация объема заимствований;

  оптимизация сроков заимствований;

  оптимизация условий выплат процентов и основного долга.

Основными методами управления государственным долгом являются:

  досрочный выкуп — при согласии кредитора (если предусмотрено договором — и без его согласия) с целью избежать будущих расходов на обслуживание долга);

  рефинансирование — погашение долга за счет средств от новых заимствований;

  новация — замена одного обязательства другим с согласия кредитора;

  реструктуризация — изменение срока, доходности, объема долга:

 конверсия — изменение доходности долга;

 пролонгация — увеличение срока погашения долга без дополнительных условий;

 отсрочка — увеличение срока погашения долга с дополнительными условиями (обеспечение, выше доходность);

 капитализация процентов — замена выплаты процентов увеличением объема долга;

  погашение долга активами — для уменьшения долга при недостатке денежных средств погашение происходит акциями, недвижимостью и др.;

  унификация — приведение нескольких видов обязательств с разными условиями к одному, с целью удобства обслуживания;

 консолидация — объединение долгов с разными сроками погашения в один;

  дефолт — приостановка выплат по долгу без отказа от своих обязательств;

  аннулирование — отказ от обязательств в одностороннем порядке;

  списание — уменьшение объема долга с согласия кредитора;

  установление предельных целевых ориентиров — определение в законодательном порядке целевого ориентира для органов, осуществляющих управление долгом (предельны размер долга, предельный объем расходов на обслуживание и погашение долга).

Предельные целевые ориентиры, устанавливаемые в РФ законами о бюджетах (см. Бюджетный кодекс РФ, ст. 106, 107, 111):

  Предельный объем государственного внутреннего долга РФ на конец года.

  Предельный объем государственного внешнего долга РФ на конец года.

  Пределы внешних заимствований РФ в очередном году.

В России действует единая система учета и регистрации государственного долга. Субъекты РФ и муниципальные образования регистрируют свои долговые обязательства в Министерстве финансов РФ, которое ведет Государственную долговую книгу РФ.