6.7. Понятие налогового правонарушения. Формы вины. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и др лиц за которое НК установлена ответственность.

Нарушение законодательства о налогах и сборах- виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, агента и иных лиц, за которое законодательством РФ установлена ответственность , закрепленная в нормах НК, ТК, КоАП, УК РФ.

Признаки

-противоправность

-виновность

-наказуемость

Состав правонарушения- признаки, позволяющие считать противоправное деяние правонарушением.

Объект – общественные отношения в налоговой сфере

Объективная сторона – совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных законом и характеризующее внешнее отражение налоговых правонарушений в реальной действительности.

Субъект – лицо, совершившее нарушение. 16 лет, вменяемое, дееспособное.

Субъективная сторона – отношение лица к совершенному деянию. Умысел(осознавало, желало или допускало) или неосторожность(не осознавало, хотя могло было и должно).

Состав можно квалифицировать в зависимости от степени общественной опасности на:

1)Основной (простой) – минимальная совокупность объективных и субъективных признаков

2)квалифицированный – есть доп признаки, повышающие уровень общественной опасности

3)привилегированный - есть доп признаки, понижающие уровень общественной опасности

В зависимости от особенностей конструкции объективной стороны (учитываются последствия или нет): материальный(дб связь между деянием и последствием) и формальный (только деяние).

В зависимости от формы совершения деяния: действия, бездействия, совокупность.

В зависимости от непосредственного объекта состава налоговых правонарушений выделяются посягающие на:

1)материальные фискальные права(нарушают общественные отношения, обеспечивающие уплату и изъятие налога)

2)процессуальные фискальные права (нарушают общественные отношения, обеспечивающие учет налогоплательщиков, производство налогового контроля)

Отсутствие хотя бы одного из квалифицирующих признаков является освобождения налогоплательщика от ответственности.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица в совершении налогового правонарушения:

-отсутствие события

-отсутствие вины

- совершено лицом не достигшим 16 лет

-истечение сроков давности

6.8. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Налоговая ответственность – обязанность лица, виновного в совершении правонарушения, подвергнуться мерам гос принуждения, предусмотренными санкциями НК.

Признаки ответственность:

- основана на гос принуждении

-наступает за совершение виновного противоправного деяния, содержащего признаки налогового правонарушения

-субъекты – оранизации и физ лица

-отрицательные последствия для правонарушителей

-налоговая ответственность реализуется в процессуальной форме

Принципы ответственности:

-законность, привлечение только на основании и в порядке установленном НК

-однократность

-соотношение налоговой ответственности с др видами ответственности

-разграничение налоговой санкции и налоговой обязанности- уплата налоговой санкции не освобождает от неисполнения налоговой обязанности

-презумпция невиновности

Обстоятельства, исключающие привлечение лица в совершении налогового правонарушения:

-отсутствие события

-отсутствие вины

- совершено лицом не достигшим 16 лет

-истечение сроков давности

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:

-совершение деяния вследствие стихийного бедствия или др чс.

-если лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния

Обстоятельства смягчающие ответственность:

-стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств

- под влиянием угрозы

-тяжелое материальное положение лица

Отягчающие – рецидив