- •Содержание
- •Глава 1. Бухгалтерский баланс, его структура, состав и динамика.
- •Глава 2. Финансовая устойчивость предприятия, его ликвидности и платежеспособность.
- •Глава 1. Бухгалтерский баланс, его структура, состав и динамика.
- •1.1. Структура и динамика бухгалтерского баланса, его аналитические исследования и оценка
- •1.2. Анализ динамика состава и структуры актива баланса
- •1.3. Анализ динамика состава и структуры пассива баланса
1.3. Анализ динамика состава и структуры пассива баланса
Для общей оценки имущественного потенциала предприятия проводится анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса. Эти позиции рассматриваются на примере данных бухгалтерской отчетности (ф. №1 и №5).
Особое внимание уделяется ряду важнейших показателей (ф. №1) характеризующих финансово-экономическое состояние предприятия:
1) Стоимость собственного капитала предприятия (итог разд. IV баланса «Капитал и резервы» и срт.630-660);
2) Заемный капитал (итоги разд. V баланса «Долгосрочные пассивы и разд. VI баланса «Краткосрочные пассивы» без стр. 630-660);
3) Долгосрочные заемные средства (итог разд. V баланса «Долгосрочные пассивы»);
4) Краткосрочные заемные средства (итог разд. VI баланса «Краткосрочные пассивы» без стр. 630-330);
5) Кредиторская задолженность (стр. 621-628).
Таблица 2 Анализ состава и структуры пассива баланса
Пассив |
∑ на начало года |
cтруктура в % на начало года |
∑ на конец года |
cтруктура в % на конец года |
абс. изм. |
отн. изм. |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
1080 |
0,062 |
1080 |
0,072 |
0 |
100,00 |
Резервный капитал |
162 |
0,009 |
162 |
0,011 |
0 |
100,00 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
162 |
0,009 |
162 |
0,011 |
0 |
100,00 |
Нераспределенная прибыль |
441122 |
25,461 |
599310 |
40,027 |
158188 |
135,86 |
Итого по разделу III |
442364 |
25,533 |
600552 |
40,110 |
158188 |
135,76 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
386211 |
22,291 |
0 |
0,000 |
-386211 |
0,00 |
Отложенные налоговые обязательства |
41832 |
2,414 |
38379 |
2,563 |
-3453 |
91,75 |
Итого по разделу III |
428043 |
24,706 |
38379 |
2,563 |
-389664 |
8,97 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты |
300791 |
17,361 |
150245 |
10,035 |
-150546 |
49,95 |
Кредиторская задолженность |
561352 |
32,400 |
708097 |
47,292 |
146745 |
126,14 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
183461 |
10,589 |
251485 |
16,796 |
68024 |
137,08 |
задолженность перед персоналом организации |
8126 |
0,469 |
6257 |
0,418 |
-1869 |
77,00 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
723 |
0,042 |
832 |
0,056 |
109 |
115,08 |
задолженность по налогам и сборам |
37940 |
2,190 |
44119 |
2,947 |
6179 |
116,29 |
прочие кредиторы |
331103 |
19,111 |
405404 |
27,076 |
74301 |
122,44 |
Итого по разделу V |
862143 |
49,761 |
858342 |
57,327 |
-3801 |
99,56 |
БАЛАНС |
1732551 |
100,000 |
1497273 |
100,000 |
-235278 |
86,42 |
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|
|
|
|
|
|
Арендованные основные средства |
4800 |
0,277 |
4800 |
0,321 |
0 |
100,00 |
списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
821 |
0,047 |
2433 |
0,162 |
1612 |
296,35 |
обеспечения обязательств и платежей полученных |
4500 |
0,260 |
308597 |
20,611 |
304097 |
6857,71 |
обеспечения обязательств и платежей выданные |
791522 |
45,685 |
2683651 |
179,236 |
1892129 |
339,05 |
оборудование, принятое для монтажа |
143130 |
8,261 |
77958 |
5,207 |
-65172 |
54,47 |
основные средства, сданные в аренду |
501 |
0,029 |
1 |
0,000 |
-500 |
0,20 |
Данные аналитической табл. 2 свидетельствуют о том, что произошло увеличение разницы между доходами и расходами, причём доходы превышают расходы на 35,86%, что свидетельствует об эффективной работе предприятия. Предприятие значительно сократило привлечение долгосрочных заемных средств, а именно на 91,03%, что означает, что предприятие уменьшает приток инвестиций в производство. Произошло незначительно уменьшение краткосрочных обязательств на 0,44%, что отразилось на уменьшении основных средств, хотя одновременно произошло незначительное увеличение незавершённого производства. В составе краткосрочных пассивов наблюдается значительное снижение займов и кредитов (уменьшение на 50,05%), что означает, что предприятие рассчитывается с кредиторами из собственных средств. Однако, одновременно наблюдается рост кредиторской задолженности (увеличение на 26,14%), а именно задолженность перед поставщиками и подрядчиками (увеличение на 37,08%), задолженность перед государственными внебюджетными фондами (увеличение на 15,08%), задолженность по налогам и сборам (увеличение на 16,29%), прочие кредиторы (увеличение на 22,44%) и задолженность перед персоналом организации (снижение на 33%). Это указывает на то, что финансирование оборотных средств идет в основном за счет кредиторской задолженности. В целом наблюдается достаточно низкая автономия предприятия (высокий удельный вес кредиторской задолженности и низкий удельный вес собственного капитала).