- •1. Теоретические основы организация оборота денежных средств, расчетов с поставщиками и покупателями
- •1.1 Понятие, структура и управления оборотом денежных средств
- •1.2 Организация и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.3 Совершенствование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2 Анализ организации оборота денежных средств, расчетов с поставщиками и покупателями на примере предприятия ао «Шушенская птицефабрика»
- •2.1 Организационно-экономическая характеристика оа «Шушенская птицефабрика»
- •2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия
- •2.3. Анализ движения денежных средств и расчетов с поставщиками и покупателями
- •3 Совершенствование организации расчетов с поставщиками и покупателями
- •3.1 Мероприятия по совершенствованию расчетов с поставщиками и покупателями на основе управления дебиторской и кредиторской задолженностью
- •3.2 Организация мероприятия
- •3.3 Оценка эффективности от предложенных мероприятий
- •4 Безопасность труда
- •4.1 Затраты на охрану труда
- •4.2 Оценка влияния мероприятий по охране труда на
- •4.3 Стоимостная оценка эффективности мероприятий по охране
- •Выводы и предложения
- •Библиографический список
3 Совершенствование организации расчетов с поставщиками и покупателями
3.1 Мероприятия по совершенствованию расчетов с поставщиками и покупателями на основе управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Дебиторская задолженность - сумма неоплаченных долгов, причитающихся со стороны покупателей и заказчиков за реализованные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Дебиторская задолженность возникает при расчетах между предприятием и другими лицами (как юридическими, так и физическими) в момент перехода права собственности на товары, выполнения работ, оказания услуг или в результате предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Причем, реализация товаров (работ, услуг) не совпадает по времени с их оплатой.
Таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между реализацией (сделкой) и ее оплатой.
Согласно одной из них, под дебиторской задолженностью следует понимать задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц, возникающая в ходе хозяйственной деятельности [7.с. 327]. Организации, предоставляя дебиторскую задолженность в виде отсрочки (рассрочки) платежа за реализованную продукцию (работы, услуги), отвлекают свои оборотные средства в расчеты на нереально долгие сроки и тем самым кредитуют своих контрагентов, формируют рисковую среду невозвратных товарных кредитов при очень длинных сроках расчета.
Представим состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности (см. табл. 3.1).
Таблица 3.1 – Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности ОА «Шушенская птицефабрика»
Показатель |
Абсолютные величинах, тыс.руб. |
Изменения за год |
Удельный вес, % |
||||||||
на начало года |
в абсолютных величинах, тыс.руб. |
в % |
на начало года |
изменения за год |
|||||||
2014 |
2015 |
2014 |
2015 |
|
|||||||
1.Дебиторская задолженность |
40009 |
45232 |
5223 |
113,1 |
100,0 |
100,0 |
- |
||||
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||||
- покупателями и заказчиками |
14073 |
10991 |
-3082 |
78,1 |
35,2 |
24,3 |
-10,8 |
||||
- авансы выданные |
9617 |
26718 |
17101 |
277,8 |
24,0 |
59,1 |
35,3 |
||||
2.Кредиторская задолженность |
397961 |
150071 |
-247890 |
37,7 |
100,0 |
100,0 |
- |
||||
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
||||
- поставщиками и подрядчиками |
290791 |
22457 |
-268334 |
7,72 |
73,1 |
14,9 |
-58,1 |
||||
- расчеты по налогам и сборам |
8373 |
13984 |
5611 |
167,0 |
2,1 |
9,3 |
7,2 |
||||
- авансы полученные |
6700 |
5711 |
-989 |
85,2 |
1,68 |
3,8 |
2,1 |
||||
- прочие |
92097 |
107458 |
15361 |
116,6 |
23,1 |
71,6 |
48,4 |
Из проведенного состава и структуры дебиторской задолженности видно, что произошло увеличение на начало 2015 года в сумме 5223 тыс.руб., темп роста которого составил 113,1%, из них покупатели и заказчики составили 78,1%. Кредиторская задолженность на начало отчетного года значительно снизилась на 247890 тыс.руб. или 7,72%, из которой наибольший удельный вес составил прочие расчеты 48%, затем расчеты с поставщиками и подрядчиками 14,9%, по налогам и сборам 9,3% авансы полученные 3,8%.
Представим анализ состояния дебиторской задолженности за 2014-2015 год (см. табл. 3.2).
Таблица 3.2 – Анализ состояния дебиторской задолженности
Показатель |
Год |
|
2014 |
2015 |
|
1.Выручка от реализации продукции, работ услуг, тыс.руб. |
737300 |
873206 |
2.Сумма дебиторской задолженности, тыс.руб. |
|
|
- на начало года |
35604 |
42891 |
- на конец года |
42891 |
29221 |
- средняя величина |
39248 |
36056 |
3.Оборачиваемость счетов дебиторов, раз |
17,8 |
24,2 |
4.Продолжительность одного оборота, дней |
20,5 |
15,1 |
5.Общая сумма текущих активов, тыс.руб. |
|
|
- на начало года |
264231 |
288571 |
- на конец года |
288571 |
150259 |
6.Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, % |
|
|
- на начало года |
13,5 |
14,9 |
- на конец года |
14,9 |
19,4 |
Как видно из проведенного анализа дебиторской задолженности сумма на коней 2015 год снизилась и составила в сумме 29221 тыс.руб., продолжительность счетов дебиторов составила 24,2 раза, продолжительность оборота составила 15,1 день, доля дебиторской задолженности на конец 2015 года составила 19,4%.
Кредиторская задолженность определяется как «обязательство оплатить товары или услуги, которые были получены или поставлены и на которые либо были выставлены счета-фактуры, либо они были формально согласованы с поставщиком». Рассмотрим анализ состояния кредиторской задолженности (см. табл. 3.3).
Таблица 3.3 – Анализ состояния кредиторской задолженности
Показатель |
Год |
|
2014 |
2015 |
|
1.Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс.руб. |
658914 |
850242 |
2.Сумма кредиторской задолженности, тыс.руб. |
|
|
- на начало года |
397961 |
149610 |
- на конец года |
149610 |
71897 |
- средняя величина |
273786 |
110754 |
3.Оборачиваемость кредиторов, раз |
2,40 |
7,67 |
4.Продолжительность одного оборота, дней |
0,001 |
0,003 |
5.Сумма текущих обязательств, тыс.руб. |
|
|
- на начало года |
397961 |
150071 |
- на конец года |
150071 |
71897 |
6. Доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств, % |
|
|
- на начало года |
100,0 |
99,7 |
- на конец года |
99,7 |
100,0 |
Как видно из представленного анализа состояния кредиторской задолженности сумма на конец 2015 года значительно снизилась и составила в сумме 71897 тыс.руб., оборачиваемость составила 7,67 раз или 0,003 дня, доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств составила 100%. На основе проведенного анализа дебиторской задолженности видно, что на предприятии имеется просроченная задолженность, вся дебиторская задолженность имеет срок погашения в течение 12 месяцев. В результате проведенного исследования управления дебиторской и кредиторской задолженности на сельскохозяйственного предприятия, были выявлены недостатки, которые рекомендовано усовершенствовать, для получения более удобной формы информации и достоверности для управления организации с поставщиками и подрядчиками (см. табл. 3.3)
Таблица 3.3 – Недостатки и рекомендации по организации управления с поставщиками и подрядчиками
Недостатки |
Рекомендации |
Отсутствует применение скидок для покупателей и заказчиков |
Применение системы скидок |
Не применяется факторинг как управления дебиторской и кредиторской задолженностью |
Внедрения на предприятии метода факторинга с целью совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью |
Не применяется мотивация персонала по управления дебиторской и кредиторской задолженностью |
Внедрения мотивации персонала предприятия по управления дебиторской и кредиторской задолженностью |
Одним из ключевых мероприятий по совершенствованию организации управления расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии АО «Шушенская птицефабрика» актуально применение факторинга, в частности будет предложено продать задолженность по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.