2.3. Направления совершенствования методов и приемов кэахд в ооо «ХимТавр»

В целях совершенствования методов и приемов КЭАХД в ООО «ХимТавр» предлагаем внедрить краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное планирование, которое будет возложено на работников экономического отдела. Также предлагается проводить анализ рентабельности, который позволяет наиболее полно дать предприятие о эффективности работы предприятия.

В целях дальнейшего повышения эффективности хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр» по выявленным нами проблемам предлагается:

1) повышение объемов продаж химической продукции, по которой имеются высокие остатки нереализованной продукции;

2) разработка рекомендаций по повышению доходов предприятия за счет более эффективного использования основных фондов;

3) поиск путей снижения себестоимости продукции.

Рассмотрим представленные мероприятия более подробно.

1. Повышение объемов продаж химической продукции, по которой имеются высокие остатки нереализованной продукции.

В результате проведенного анализа объемов производства и продажи химической продукции ООО «ХимТавр», в частности анализа номенклатуры продукции, было выявлено, что по трем видам продукции имеются большие остатки нереализованной продукции. Проведя исследование производителей-конкурентов данных видов продукции, а именно: пиросульфит натрия для пищевой промышленности, сульфат бария (Барий сернокислый) аккумуляторный, натрия сульфат 10-водный (ХЧ, ЧДА, Ч), установлено, что цены реализации у конкурентов по эти видам продукции значительно ниже. Так в ОАО «Аурат» г.Москва цены следующие (табл. 9).

Таким образом, цены на 3 вида продукции в ООО «ХимТавр» значительно выше цен конкурентов. При снижении цен на 3 вида продукции на уровне конкурента ОАО «Аурат» г.Москва, в 2016 году предполагается продать 95% продукции по трем видам.

Таблица 9. - Сравнительная характеристика цен на продукцию ОАО «ХимТавр» и ОАО «Аурат»

Вид продукции	ООО «ХимТавр»	ООО «Аурат»	Отклонение цен, (+;-)
Пиросульфит натрия для пищевой промышленности	52	44	-8
Сульфат бария (Барий сернокислый) аккумуляторный	28	23,5	-4,5
Натрия сульфат 10-водный (ХЧ, ЧДА, Ч)	34	29	-5

Проведем расчет планируемой выручки от продаж ООО «ХимТавр» при снижении уровня цен и повышения уровня продаж (табл. 10).

Таблица 10. - Планируемый уровень продаж продукции ООО «ХимТавр» в 2016 году

Изделия	Объем произ-водства, т, м3	Объем произ-водства, тыс.руб.	Объем реалии-зации, т, м3		Цена продажи, тыс.руб.		Выручка от продаж, тыс.руб.		Остаток нереализо-ванной продукции, т, м3			Остаток нереализо-ванной продукции, тыс.руб.
1	2	3	4		5		6		7			8
Плиты из экструдированного пенополистирола «ТИМПЛЭКС», м3	12942,1	45297,35	12443,4		3,5		43551,9		498,7			1745,45
Щебень марки М400-600, м3	25200,1	51660,205	24986,8		2,05		51222,94		213,3			437,265
Сульфит натрия безводный фотографический, т	1631,6	57106	1440,6		35		50421		191			6685
Пиросульфит натрия технический (I, II сорт), т	1477,6	70924,8	1455,9		48		69883,2		21,7			1041,6
Пиросульфит натрия для пищевой промышленности, т	2889,9	127155,6		2745,4		44		120797,6		144,5	6358
Тиосульфат натрия кристаллический, т	1395,4	47443,6		1374,3		34		46726,2		21,1	717,4
Сульфат бария (Барий сернокислый) аккумуляторный, т	7034,2	165303,7		6682,4		23,5		157036,4		351,8	8267,3
Тиосульфат натрия фармакопейный, т	2292,7	68781		2251,7		30		67551		41	1230
Бария сульфат фармакопейный, т	865,9	47624,5		784,1		55		43125,5		81,8	4499
Хлорид кальция (кальция хлорид) фармакопейный, т	2121,4	61520,6		1980,1		29		57422,9		141,3	4097,7
Натрия сульфат 10-водный (ХЧ, ЧДА, Ч) , т	5264,4	152667,6		5001,2		29		145034,8		263,2	7632,8

Продолжение таблицы 10

1	2	3	4	5	6	7	8
Сульфат натрия (Натрий сернокислый) (ХЧ, ЧДА, Ч) , т	2803,6	56072	2693,1	20	53862	110,5	2210
Натрий сернистокислый (ЧДА) , т	1100,8	60544	1054,6	55	58003	46,2	2541
Тиосульфат натрия (Натрий серноватистокислый) 5-водный (ЧДА, Ч), т	2246,8	71897,6	2176,3	32	69641,6	70,5	2256
Сульфат бария (Барий сернокислый) (Ч) , т	1275,4	48465,2	1260,4	38	47895,2	15	570
Прочая продукция	-	450985	-	-	326453	-	124532
Итого	-	1664544	-	-	1408628	-	255916

Из данных таблицы 10 видно, что выручка от продажи продукции за счет снижения уровня цен увеличится на 282093 тыс.руб. (1408628 – 1126535).

Таким образом, отделу логистики необходимо подробно изучать цены своих конкурентов, а также проводить постоянный анализ номенклатуры выпускаемой и реализуемой продукции, который в настоящее время на предприятии не проводится.

2. Разработка рекомендаций по повышению доходов предприятия за счет более эффективного использования основных фондов.

ООО «ХимТавр» можно предложить как минимум 2 мероприятия по повышению доходов за счет более эффективного использования основных фондов:

- реализация устаревшего и излишнего оборудования;

- обновление основных фондов за счет закупки новых основных средств.

Для производства раствора для инъекций ООО «ХимТавр» планирует приобрести линию по производству инфузионных и инъекционных растворов в полиэтиленовых флаконах SRS2A/2500, цена которой составляет 5227 тыс.руб.

В 2016 году ООО «ХимТавр» заключило договор с компанией Fresenius (Германия) на поставку и установку линии по производству инъекций, а также на обучение сотрудников предприятия работе на данной линии.

Сроки поставки, установки и обучения сотрудников – июнь 2016 года. Покупка линии планируется за счет привлечения долгосрочного кредита банка.

В таблице 11 представим план инвестиций по приобретению, установке и обучению персонала ООО «ХимТавр».

Таблица 11. - План инвестиций по приобретению, установке и обучению персонала ООО «ХимТавр»

Наименование	Сумма, тыс.руб.
Стоимость оборудования	5227
Доставка оборудования	130
Установка оборудования	261
Обучение персонала (10 чел.)	300
Итого расходов	5918

Из данных таблицы 11 видно, что стоимость внедрения линии по производству раствора для инъекций составит 5918 тыс.руб.

При составлении Бизнес-плана отделом маркетинга было проведено маркетинговое исследование по сбыту инъекционных растворов по медицинским учреждениям и аптекам. Результаты исследования показали, что в аптеках и прочих медицинских учреждениях осуществляется продажа раствора для инъекций преимущественно в стеклянных ампулах, тогда как ООО «ХимТавр» планирует производство и реализацию растворов в полиэтиленовых ампулах.

По данным исследований был разработан план доходов, который представим в таблице 12.

Таблица 12. - План доходов ООО «ХимТавр» за 2016 год

Наименование раствора в ампуле полиэтиленовой	Кол-во  в упаковке, шт.	Цена за уп-ку,  руб.	Планируемый объем продаж, тыс.упаковок	Выручка от продаж, тыс.руб.
Натрия хлорид, раствор для инъекций 0,9% - 5,0 мл.	10	101,54	12,57	1276
Натрия хлорид, раствор для инъекций 0,9% - 10,0 мл.	10	105,71	93,3	986
Вода для инъекций, раствор для инъекций - 2,0 мл.	10	92,24	27,28	2516
Вода для инъекций, раствор для инъекций - 5,0 мл.	10	97,34	19,34	1883
Итого	-	-	-	6661

Из данных таблицы 12 видно, что если предприятие внедрит линию по производству раствора для инъекций ООО «ХимТавр» получит в 2016 году выручку в размере 6661 тыс.руб.

Также необходимо разработать план расходов в таблице 13.

Таблица 13. - План расходов ООО «ХимТавр» за 2016 год

Наименование раствора в ампуле полиэтиленовой	Кол-во  в упаковке, шт.	Себестоимость упаковки, руб.	Планируемый объем производства, тыс.упаковок	Себестоимость продукции, тыс.руб.
Натрия хлорид, раствор для инъекций 0,9% - 5,0 мл.	10	71,07	12,57	893
Натрия хлорид, раствор для инъекций 0,9% - 10,0 мл.	10	73,99	93,3	690
Вода для инъекций, раствор для инъекций - 2,0 мл.	10	64,57	27,28	1761
Вода для инъекций, раствор для инъекций - 5,0 мл.	10	68,14	19,34	1317
Итого	-	-	-	4661

Из данных таблицы 13 видно, себестоимость продукции (раствора для инъекций) составит 4661 тыс.руб.

Также предприятию рекомендуется реализация устаревшего и излишнего оборудования. Так в ООО «ХимТавр» имеется оборудование, неиспользуемое в производстве на сумму 1234 тыс.руб. (за вычетом амортизации по данным бухгалтерского учета), которое предлагаем продать.

3. Поиск путей снижения себестоимости продукции. На 2016 г. ООО «ХимТавр» запланировало сокращение материальных расходов на 3526 тыс.руб. за счет закупки сырья и материалов по более низким ценам.

В связи с отсутствием в ООО «ХимТавр» комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности не разрабатывается и программа реализации мероприятий по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Для реализации предложенных мероприятий ООО «ХимТавр» необходимо составить прогнозный баланс и отчет о финансовых результатах на 2016 год.

В таблице 14 представим прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «ХимТавр» на 2016 год. Для расчета плановых показателей прочих доходов и расходов возьмем их изменения в 2015 году относительно 2014 года.

Таблица 14. - Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы		Изменение, (+,-)	Темп изменения, %
	2015	2016 (план)
Выручка от про­даж, в том числе за счет:	1126535	1415289	288754	125,6
- снижения цен на отдельные товары до уровня цен конкурентов	-	282093	282093	100,0
- внедрения линии по производству инъекционных растворов	-	6661	6661	100,0
Себестоимость продаж, в том числе за счет:	792922	794057	1135	100,1
- внедрения линии по производству инъекционных растворов	-	4661	4661	100,0
- мероприятий по снижению затрат		-3526	-3526	100,0
Валовая прибыль	333613	621232	287619	186,2
Коммерческие расходы	2852	20534	17682	719,9
Управленческие расходы	66985	89826	22841	134,1
Прибыль от про­даж	263776	510872	247096	193,6
Доходы от участия в других организациях	4431	6342	1911	143,1
Проценты к получению	5555	5610	55	100,9
Проценты к уплате	20445	18870	-1575	92,3
Прочие доходы, в том числе за счет:	68224	69458	1234	101,8
- реализации неиспользуемых основных средств		1234	1234	100,0
Прочие расходы	65702	88995	23293	135,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	255839	484417	288578	189,3
Чистая прибыль (убыток)	198370	387534	189164	195,4

Таким образом, на 2016 год планируется увеличить выручку до 1415289 тыс.руб., в том числе за счет снижения цен на отдельные виды продукции на 282093 тыс.руб. и за счет внедрения линии по производству инъекционных растворов на 4661 тыс.руб. Себестоимость составит 794057 тыс.руб. что выше уровня 2015 года на 0,1%. В связи с этим валовая прибыль составит 621232 тыс.руб. что на 287619 тыс.руб. больше, чем в 2015 году. Прибыль от продаж планируется увеличить на 247096 тыс.руб., а прибыль до налогообложения – на 288578 тыс.руб. Нераспределенная прибыль предприятия в 2015 году составит 387534 тыс.руб., что выше уровня 2015 года на 189164 тыс.руб. и положительно повлияет на повышение собственного капитала предприятия.

Далее необходимо построить прогнозный баланс, для чего рассчитаем изменение показателей баланса с учетом предложенных мероприятий.

Основные средства: их сумма увеличится за счет приобретения линии для производства инъекционных растворов на 5981 тыс.руб. и снизится за счет продажи неиспользуемых основных средств на сумму 1234 тыс.руб. Сумма основных средств на 2016 год составит: 384167 + 5981 – 1234 = 388914 тыс.руб.

Сумма внеоборотных активов составит: 447363 + 5981 – 1234 = 452110 тыс.руб.

Стоимость собственного капитала повысится за счет нераспределенной прибыли, рассчитанной в Отчете о финансовых результатах, и составит:

1032009 + 387534 = 1419543 тыс.руб.

Линию по производству инъекционных раствором планируется купить за счет долгосрочного кредита банка. Сумма по строке баланса «Долгосрочные обязательства» составит:

60026 + 5981 = 66007 тыс.руб.

При составлении баланса на 2016 год было выявлено, что в результате покупки линии для производства инъекций, повышении собственного капитала предприятия, повышении суммы долгосрочных заемных средств и неизменности остальных параметров работы исследуемого предприятия будет наблюдаться превышение пассивной части баланса над активной за счет получения денежных средств на 388768 тыс.руб., которые заносятся в баланс в строку денежные средства, объем которых на 2016 год составит:

102385 + 388768 = 491153 тыс. руб.

В таблице 15 представим Баланс ООО «ХимТавр» на 2016 год.

Таблица 15. - Баланс ООО «ХимТавр» на 2016 год

Показатель	2015 г.	2016 г. (план)	Изменение, (+;-)
1	2	3	4
Актив
1. Внеоборотные активы	447363	452110	4747
2. Текущие активы, всего	856554	1245322	388768
в том числе: запасы	566704	566704	-
НДС по приобретенным ценностям	68238	68238	-
Денежные средства	102385	491153	388768
Финансовые вложения	3000	3000	-

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4
Дебиторская задолженность	115355	115355	-
Прочие оборотные активы	872	872	-
Итого активов	1303917	1697432	393515
Пассив
1. Собственный капитал	1032009	1419543	387534
2. Долгосрочные обязательства	60026	66007	5981
3. Краткосрочные обязательства, всего	211882	211882	-
из них: кредиторская задолженность	180277	180277	-
- оценочные обязательства	31605	31605	-
Валюта баланса	1303917	1697432	393515

Из данных баланса на 2016 год видно, что имущество предприятия повысится на 393515 тыс.руб. Сумма оборотных активов повысится на 388768 тыс.руб. за счет повышения денежных средств на 388768 тыс.руб. Сумма внеоборотных активов повысится за счет повышения стоимости основных средств на 4747 тыс.руб.

Соответственно повысится и сумма источников формирования имущества на 393515 тыс.руб. за счет повышения стоимости собственного капитала на 387515 тыс.руб., а также повышения долгосрочных обязательств на 5981 тыс.руб.

По данным прогнозного баланса и отчета о финансовых результатах рассчитаем показатели рентабельности ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг. и представим в таблице 16.

Таблица 16. - Показатели рентабельности деятельности ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг.

Показатели	Годы		Изменение, (+,-)
	2015	2016 (план)
1. Рентабельность продаж, %	23,4	36,1	12,7
2. Чистая рентабельность, %	17,6	27,4	9,8
3. Экономическая рентабельность, %	14,7	25,8	11,1
4. Рентабельность собственного капитала, %	20,9	31,6	10,7
5. Валовая рентабельность, %	29,6	43,9	14,3
6. Рентабельность затрат, %	33,2	64,3	31,1

Как видно из таблице 16, рентабельность продаж повысится в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 12,7%. Чистая рентабельность увеличится на 9,8%. То есть на единицу выручки от продаж в 2016 году будет приходиться на 9,8% чистой прибыли больше, чем в 2015 году. Экономическая рентабельность в 2016 году повысится на 11,1% что будет свидетельствовать о более эффективном использовании капитала предприятия. Рентабельность собственного капитала вырастет на 10,7%, значит в 2016 г. более эффективно будут использоваться средства собственника, вложенные в предприятие. Валовая рентабельность увеличится на 14,3%, а рентабельность затрат - на 31,1%, что говорит о повышении объема продаж и в целом прибыльности предприятия.

В таблице 17 представим показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг.

Таблица 17. - Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг.

(в долях единицы)

Наименование показателя	Рекомен-дуемое значение	На конец года		Изменение, (+;-)
		2015	2016 (план)
Показатели платежеспособности
1. Общий показатель ликвидности	L11	1,653	4,382	2,729
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	L2>0,2	0,497	2,332	1,835
3. Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности	L3>1	1,042	2,876	1,834
4. Коэффициент текущей ликвидности	L4>2	4,043	9,080	5,046
Показатели финансовой устойчивости
1. Коэффициент капитализации	U11	0,263	0,195	-0,068
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	U20,6-0,8	0,683	0,776	0,093
3. Коэффициент финансовой независимости	U30,5	0,791	0,836	0,045
4. Коэффициент финансирования	U41	3,795	5,108	1,313
5. Коэффициент финансовой устойчивости	U5 опт. 0,8-0,9, тревожное 0,75	0,838	0,875	0,037

Данные таблицы 17 показывают, что в ООО «ХимТавр» в 2016 году показатели ликвидности будут находиться в пределах рекомендуемых значений, что позволит своевременно исполнять свои обязательства перед контрагентами.

Коэффициент абсолютной ликвидности составит в 2016 году 2,332 что выше рекомендуемого значения 0,2. То есть, денежные средства и финансовые вложения на 233,2% покроют краткосрочные обязательства предприятия.

В 2016 году предприятие сможет своевременно исполнять свои обязательства, что подтверждается значением показателя срочной ликвидности, которое окажется выше нормативного значения. Соотношение дебиторской задолженности, денежных средств и денежных вложений к краткосрочным обязательствам составит 287,6%.

В целом можно сказать, что показатели финансовой устойчивости в 2016 году повысятся.

Рассчитаем показатели эффективности хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр» за 2016 год в таблице 18.

Таблица 18. - Показатели эффективности хозяйственной деятельности ООО «ХимТавр» за 2015-2016 гг.

Показатели	Годы		Изменение, (+,-)
	2015	2016 (план)
Выручка от продаж, тыс.руб.	1126535	1415289	288754
Прибыль от продаж, тыс.руб.	263776	510807	247031
Рентабельность продаж, %	23,4	36,1	12,7
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	503253	386541	-116712
Фондоотдача, руб./руб.	2,2	3,6	1,4
Фондоемкость, руб./руб.	0,44	0,27	-0,17
Фондорентабельность, %	51,4	129,9	78,5
Численность персонала, чел.	1139	1137	-2
Производительность труда, тыс.руб./чел.	989	1244	255
Общая сумма затрат, тыс.руб.	865049	847748	-17301
Затраты на 1 руб. продукции, руб./руб.	0,767	0,589	-0,178

Из данных таблицы 18 видно, что в 2016 году выручка от продаж увеличится на 288754 тыс.руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизится на 116712 тыс.руб. В связи с такими изменениями фондоотдача предприятия повысится на 1,4 руб., а фондоемкость снизится на 0,17 руб. В связи с повышением фондоотдачи и рентабельности продукции на 12,7% повысится фондорентабельность на 78,5%. Значит в 2016 году будут эффективно использоваться основные средства.

Численность персонала в 2016 году снизится на 2 чел. по сравнению с 2015 годом, что позволит сэкономить на оплате труда и взносах во внебюджетные фонды. Производительность труда повысится на 255 тыс.руб., значит трудовые ресурсы будут использоваться более эффективно.

В 2016 году сумма затрат предприятия снизится на 17301 тыс.руб. в связи с чем снизятся затраты на 1 рубль продукции на 0,178 руб.

Вывод. По выявленным проблемам были разработаны мероприятия по повышению хозяйственной деятельности: повышение объемов продаж химической продукции, по которой имеются высокие остатки нереализованной продукции; по повышению доходов за счет более эффективного использования основных фондов; и по снижению себестоимости продукции.

По данным предложенных мероприятий были составлены прогнозные Отчет о финансовых результатах и Бухгалтерский баланс, а также рассчитаны показатели эффективности хозяйственной и финансовой деятельности ООО «ХимТавр» на 2016 год.

Расчеты показали, что в 2016 году предприятие более эффективно будет использовать свои трудовые ресурсы, основные фонды, затраты предприятия снизятся.

В результате предложенных мероприятий в 2016 году предприятие будет работать более прибыльно, эффективность деятельности предприятия повысится.