2. Анализ факторов, влияющих на себестоимость продукции на примере ооо «СитиСтрой»

2.1. Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию продукции

ООО «СитиСтрой» образовано и зарегистрировано ИФНС России по г.Москва 25.08.2011 года и занимается строительством и ремонтом квартир, офисов и коттеджей в г. Москве и Московской области. 

Организационная структура в ООО «Ситистрой» построена по линейно-функциональной схеме, предполагающей наличие нескольких уровней управления, дифференцированных по полномочиям и функциональным обязанностям и выглядит следующим образом (рис. 3).

Рис. 3. Действующая организационно-производственная структура

ООО «Ситистрой»

Учредителями ООО «Ситистрой» являются физические лица.

Руководителем предприятия является Генеральный директор которому подчиняются директор по производству, технический директор, юридический отдел, главный бухгалтер, коммерческий отдел, юрисконсульт, секретарь.

В подчинении у директора находятся: технический директор, начальник планово-производственного отдела, главный бухгалтер.

Таким образом, организационная структура управления является оптимальной для данного предприятия, поскольку все обязанности разделены между службами Общества и нет дублирования при решении каких-либо вопросов и отсутствуют зоны «безответственности».

ООО «СитиСтрой» постоянно работает над тем, чтобы качество услуг было неизменно высоким, а их цена – доступной. Специалисты ООО «СитиСтрой» выполняют отделочные и ремонтные работы различной степени сложности, используя высококачественные строительные материалы и современные технологии ремонта и отделки помещений.

Конкурирующим преимуществом ООО «Ситистрой» является достаточно высокая степень охвата рынка сбыта продукции, качество и ассортимент и оригинальность выпускаемой продукции, работ, услуг.

ООО «Ситистрой» предлагает своим клиентам различные программы по покупке недвижимости: минимальный первый взнос - 10 % от стоимости квартиры, беспроцентная рассрочка на время строительства дома, рассрочка до двух лет после заселения. Запущены совместные ипотечные программы с ведущими банками.

Проведем анализ основных технико-экономических показателей ООО «Ситистрой» за 2013-2015 гг. в табл. 4.

Из данных табл. 4, видно, что выручка от продаж в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 7,9 %. Повышение выручки от основной деятельности компании произошло за счет повышения продаж объектов недвижимости, а также в связи с ростом объемов выполняемых строительно-монтажных работ.

Таблица 4. - Технико-экономические показатели деятельности ООО «Ситистрой» за 2013-2015 гг.

Показатели	Годы			Изменение, (+;-)		Темп изменения, %
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	967487	1126535	1216525	159048	89990	116,4	107,9
Себестоимость продаж, тыс. руб.	696860	792922	805288	96062	12366	113,7	101,6
Прибыль от продаж, тыс. руб.	220274	263776	331200	43502	67424	119,7	125,6
Затраты на 1 руб. продаж, руб.	72,0	70,3	66,2	-1,7	-4,1	97,6	94,2
Рентабельность продаж, %	22,7	23,4	27,2	0,7	3,8	-	-
Численность работников, чел.	245	251	258	6	7	102,4	102,8
Численность рабочих, чел.	225	231	238	6	7	102,6	103,0
Выработка на 1 работника, тыс. руб./чел.	3948	4488	4715	540	227	113,6	105,1
Выработка на 1 рабочего, тыс. руб./чел.	4299	4876	5111	577	235	113,4	104,8
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	44157	57941	73660	13784	15719	131,2	127,1
Среднегодовая зарплата 1 работника, тыс. руб.	180,2	230,8	285,5	50,6	54,7	128,1	123,7
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	408538	503253	531270	94715	28017	123,1	105,6
Фондоотдача, руб./руб.	2,3	2,2	2,3	-0,1	0,1	-	-
Фондоемкость, руб./руб.	0,42	0,44	0,43	0,02	-0,01	-	-
Фондовооруженность на 1 работника, тыс. руб./чел.	1667	2004	2059	337	55	120,2	102,7
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	752067	776825	743425	24758	-33400	103,2	95,7
Коэффициент оборачи-ваемости оборотных средств, оборотов	1,29	1,45	1,63	0,16	0,18	-	-

Себестоимость в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 1,6 %, что не превышает темп роста выручки от продажи, в связи с чем прибыль от продаж в абсолютных показателях повысилась систематически. Повышение себестоимости СМР произошло за счет повышения стоимости сырья и материалов, закупаемых у поставщиков.

Повышение прибыли от продаж связано со снижением затрат на 1 руб. выручки с 72 коп. в 2013 г., до 70,3 коп. в 2014 г. и до 66,2 коп. в 2015 г.

Среднесписочная численность персонала предприятия за 2013-2015 гг. растет с каждым годом.

Фонд заработной платы за год в 2014 г. по сравнению с 2013 г. увеличился на 31,2 % и на 27,1 % в 2015 г. против 2014 г. в связи с повышением заработной платы работникам ООО «Ситистрой».

Среднегодовая заработная плата 1 работника в 2014 г. выросла на 50,6 тыс. руб. или 28,1 % и на 54,7 тыс. руб. или на 23,7 % в 2015 г. против 2014 г. за счет роста количества работников и заработной платы.

Выработка на 1 работника в 2014 г. по сравнению с 2013 г. повысилась на 13,6 %, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 5,1 % за счет опережающих темпов роста выручки от продаж, над темпами роста численности персонала.

Сравнение темпов изменения средней зарплаты и выработки свидетельствует, что темпы роста средней заработной платы ниже темпов роста выработки, что приводит к экономии фонда зарплаты в 2015 г.

За анализируемый период среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2014 г. по сравнению с 2013 г. повысилась на 23,1 %, а в 2015 г. ее величина увеличилась против 2014 г. на 5,6 %.

Основным показателем использования основных производственных фондов является показатель фондоотдачи. В целом, заметно снижение показателя фондоотдачи и в 2014 г. она составила 2,2 руб. против 2,3 руб. в 2013 г., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается рост фондоотдачи на 0,1 руб. значит, основные фонды на предприятии в 2015 г. используются более эффективно.

Превышение темпов роста среднегодовой стоимости основных производственных фондов над темпами роста выручки от продаж привело к повышению фондоемкости в 2014 г. до 0,44 руб. против 0,42 руб. в 2013 г., а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. фондоемкость снизилась на 0,01 руб., что надо оценивать положительно.

Повышение выручки от продаж и среднегодовой стоимости оборотных средств повысило коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 0,16 оборотов, а в 2015 г. по сравнению с 2014 г. – на 0,18 оборотов.

В целом можно сказать, что с каждым годом предприятие все более прибыльно ведет свою деятельность, а также более эффективно использует свои трудовые ресурсы, основные фонды и оборотные средства.

Анализом и планированием затрат на производство СМР в ООО «Ситистрой» занимается планово-производственный отдел, в котором составляются сметы на строительство и реализацию СМР.

Произведем оценку динамики и структуры затрат по элементам в ООО «Ситистрой» за 2013-2015 гг. (табл. 5).

Таблица 5. - Оценка динамики и структуры затрат ООО «Ситистрой» по экономическим элементам за 2013-2015 гг.

(тыс. руб.)

ᅟПоказатели	ᅟГоды			ᅟСтруктура, %			Темп ᅟизменения, %
	2013	2014	2015	2013	2014	2015	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Материальные затраты	650075	751196	767152	87,0	86,8	86,5	115,6	102,1
Заработная плата	44157	57941	73660	5,9	6,7	8,3	131,2	127,1
Отчисления в социальные фонды	11261	13840	17493	1,5	1,6	1,9	122,9	126,4
Амортизация основных средств	4235	4410	5709	0,5	0,5	0,6	104,1	129,5
Прочие затраты	37472	37662	23213	5,1	4,4	2,7	100,5	61,6
Итого затрат	747200	865049	887227	100,0	100,0	100,0	115,7	102,6

Как видно из табл. 5, в 2014 г. произошло увеличение затрат продукции предприятия на 117849 тыс. руб. по сравнению с 2013 г. в связи с ростом затрат по всем элементам. В целом затраты на продукцию в 2014 г. увеличилась на 15,7 % в сравнении с 2013 г. В абсолютном выражении в 2014 г. произошел рост по всем элементам затрат предприятия, наибольший рост отмечен по материальным затратам – на 101121 тыс. руб. или на 15,6 % , заработной плате на 13784 тыс. руб. или на 31,2 %, отчислениям в социальные фонды на 2579 тыс. руб. или на 22,9 %. По сравнению с 2014 г. затраты на продукцию в 2015 г. повысились на 22178 тыс. руб. или на 2,6 %, это произошло в результате роста затрат по всем элементам, кроме прочих расходов. Затраты на заработную плату в 2015 г. составили 73660 тыс. руб., что на 15719 тыс. руб. больше по сравнению с 2014 г. Также наблюдается рост отчислений в социальные фонды на 3653 тыс. руб. или на 26,4 % в связи с ростом заработной платы. Материальные затраты в 2015 г. по сравнению с 2014 г. повысились на 15956 тыс. руб. или на 2,1 % в связи с ростом цен на сырье и материалы, а также повышением объемов СМР.

В структуре элементов затрат на производство произошли следующие изменения. Удельный вес материальных затрат снизилась на 0,2 % в 2014 г. по сравнению с 2013 г. и на 0,3 % в 2015 г. по сравнению с 2014 г. Удельный вес заработной платы в структуре затрат увеличился за 2013-2014 гг. на 0,8 % вследствие роста среднегодовой численности работников и увеличился на 1,6 % в 2015 г. по сравнению с 2014 г.

Структура затрат в течение 2013-2015 гг. серьезных изменений не претерпевала, основным элементом затрат, по прежнему, остаются материальные затраты с тенденцией к снижению своей доли в общем объеме затрат на 0,3 % к концу 2015 г., рост доли затрат на оплату труда повысился на 1,6 %, отчислений в социальные фонды на 0,3 %, амортизации на 0,1 % и снижение доли прочих затрат на 1,7 %.

Приведем показатели себестоимости СМР по основным статьям затрат (табл. 6).

Как видно из табл. 6 основную долю в общих затратах составляют та­кие статьи затрат как: материалы (18,3 % - 2013 г., 16,3 % - 2014 г., 21,9 % - 2015 г.); накладные расходы (26 %, 26,1 %, 28,4 % в 2013 г., 2014 г. и 2015 г.); оплата труда рабочих (19,5 % в 2013 г. 18,7 % в 2014 г. и 25,8 % в 2015 г.); прочие прямые затраты (26,8 % в 2013 г., 29,5 % в 2014 г. и 3,7 % в 2015 г.).

Затраты на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов составляют в 2013 г. – 9,4 %, в 2014 г. – 9,4 %, а в 2015 г. – 9,6 % в затратах ООО «Ситистрой».

Таблица 6. - Себестоимость строительно-монтажных работ по статьям затрат ООО «Ситистрой» за 2013-2015 гг.

(сумма – тыс. руб.; уд.вес - %)

Вид затрат	2013 г.		2014 г.		2015 г.		Изменение, (+;-)
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.
Материалы	136737	18,3	141003	16,3	194303	21,9	4266	53300
Основная зарплата рабочих	92469	19,5	161764	18,7	228904	25,8	69295	67140
Затраты на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов	70237	9,4	81315	9,4	85173	9,6	11078	3858
Прочие прямые затраты	200250	26,8	255189	29,5	32827	3,7	54939	-222362
Итого прямых затрат	499693	74,0	639271	73,9	541207	61,0	139578	-98064
Накладные расходы	247507	26,0	225778	26,1	346020	39,0	-21729	120242
Всего затрат	747200	100,0	865049	100,0	887227	100,0	117849	22178

Затраты на материалы в 2014 г. повысились по сравнению с 2013 г. на 4266 тыс. руб., а в 2015 г. они составили 194303 тыс. руб., что на 53300 тыс. руб. больше, чем в 2014 г. Основная заработная плата рабочих повысилась с 92469 тыс. руб. в 2013 г. до 161764 тыс. руб. в 2014 г. и повысилась до 228904 тыс. руб. в 2015 г. Затраты же на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов составили в 2015 г 85173 тыс. руб., что на 3858 тыс. руб. больше, чем в 2014 г.

Накладные расходы в 2015 г. по сравнению с 2014 г. повысились на 120242 тыс. руб. ООО «Ситистрой» необходимо искать резервы снижения накладных расходов. Структуру накладных расходов ООО «Ситистрой» за 2013-2015 гг. приведем в табл. 7.

Как видно из табл. 7, сумма накладных расходов в 2013 г. составляла 247507 тыс. руб., в 2014 г. наблюдается их снижение до 225778 тыс. руб., а в 2015 г. сумма накладных расходов повысилась до 346020 тыс. руб.

Таблица 7. - Структура накладных расходов ООО «Ситистрой» за 2013-2015 гг.

Статьи затрат	Годы			Изменение, (+;-)
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.
1. Выручка от реализации СМР, тыс. руб.	967487	1126535	1216525	159048	89990
2. Себестоимость реализованных СМР, тыс. руб.	747200	865049	887227	117849	22178
3. Накладные расходы, тыс. руб.	247507	225778	346020	-21729	120242
4. Административно-хозяйственные расходы, в т.ч. : тыс. руб.	96528	92569	145328	-3959	52759
Удельный вес к сумме накладных в %	39	41	42	2	1
- Расходы на оплату труда АХП	19305	18884	32408	-421	13524
Удельный вес к сумме АХР в %	20,0	20,4	22,3	0,4	1,9
- Почтово-телеграфные и телефонные расходы аппарата управления	579	537	872	-42	335
Удельный вес к сумме АХР в %	0,6	0,58	0,6	-0,02	0,02
- Расходы на содержание и эксплуатацию машинописной, множительной и другой техники	309	287	451	-22	164
Удельный вес к сумме АХР в %	0,32	0,31	0,31	-0,01	0
- Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей	348	324	509	-24	185
Удельный вес к сумме АХР в %	0,36	0,35	0,35	-0,01	0
- Расходы на содержание и эксплуатацию служебного легкового транспорта	579	555	872	-24	317
Удельный вес к сумме АХР в %	0,6	0,6	0,6	0	0
- Прочие административно-хозяйственные расходы	75407	71982	110217	-3425	38235
Удельный вес к сумме АХР в %	78,12	77,76	75,84	-0,36	-1,92
5. Расходы на обслуживание работников строительства, тыс. руб.	50491	51252	108996	761	57744
Удельный вес к сумме накладных в %	20,4	22,7	31,5	2,3	8,8
6. Расходы по организации работ на строительных площадках, тыс. руб.	56184	54864	69204	-1320	14340
Удельный вес к сумме накладных в %	22,7	24,3	20,0	1,6	-4,3
7. Затраты не учтенные в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы, тыс. руб.	4304	27093	22491	22789	-4602
Удельный вес к сумме накладных, %	17,9	12,0	6,5	-5,9	-5,5

Наибольшую долю среди накладных расходов за весь анализируемый период занимают административно-хозяйственные расходы. Их доля в 2013 г. составила 39 %, в 2014 г. – 49 %, а в 2015 г. – 42 %. Удельный вес расходов на обслуживание работников строительства увеличился с 20,4 % в 2013 г., до 22,7 % в 2014 г. и 31,5 % в 2015 г. Повышение суммы накладных расходов в 2015 г. по сравнению с 2014 г. произошло за счет повышения административно-хозяйственных расходов на 52759 тыс. руб. Удельный вес затрат на не учтенные в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы с каждым годом снижается.

Наибольший перерасход в части накладных расходов наблюдается по административно-хозяйственным расходам, увеличение произошло на 52759 тыс. руб. в том числе за счет роста: расходов на оплату труда АХП на 13524 тыс. руб.; почтово-телеграфных и телефонных расходов аппарата управления на 335 тыс. руб.; расходов на содержание и эксплуатацию машинописной, множительной и другой техники на 164 тыс. руб.; расходов на приобретение канцелярских принадлежностей на 185 тыс. руб.; расходов на содержание и эксплуатацию служебного легкового транспорта на 317 тыс. руб.; прочих административно-хозяйственных расходов на 38235 тыс. руб.

В целом можно сказать, что затраты предприятия в 2015 г. по сравнению с 2014 г. повышаются по всем статьям и элементам затрат, кроме прочих затрат в связи с ростом объемов СМР.