2.2 Анализ финансовых результатов организации

В таблицах6и 7 представим анализсостава и структуры выручки от реализации предприятия.

Анализ показывает, что в составе выручки произошел рост по ассортиментным группам водка, коньяк и прочие, можно отметить, что по всем группам изменения находятся на одном уровне, однако в 2016 г. коньяк пользовался наименьшим спросом.

Анализ структуры выручки от реализации показывает, что она практически не изменилась на протяжении трех лет – отклонения незначительные. Водка занимает наибольшую долю – 50,19%, коньяк занимает наименьшую долю – 2,75%. Незначительные колебания в структуре объясняются изменениями спроса, а также новинками.

Далее проведем анализ состава и структуры прочих доходов предприятия (табл. 8 и 9).

Изменения в составе прочих доходов значительны, что объясняется непостоянством прочих доходов. Все показатели снижаются в 2016 г., особенно возврат предоставленных займов, которые составили 5,60% от показателя 2015 г. Продажа внеоборотных активов в 2016 г. равна 7342,39 тыс. руб. (60,01%) от предыдущего года. Арендная плата от активов принесла предприятию 1284,29 тыс. руб. (36,92% от 2015 г.). Также в состав прочих доходов входят лицензионные платежи – это выплаты другими предприятиями денежных средств АО «Бастион», как владельцу интеллектуальной собственности (рецептов алкогольных напитков) за право использования в коммерческих целях.

Анализ структуры прочих расходов показывает, что основной статьей на протяжении трех лет были лицензионные платежи, наименьшей – арендная плата активов.

Также необходимо рассмотреть состав и структуру расходов по обычным видам деятельности (табл. 10 и 11).

Анализ состава расходов по обычным видам деятельности показывает, что наибольшее увеличение произошло по статье себестоимости, в 2016 г. – в 2 раза. Управленческие расходы повысились всего на 12,525, а коммерческие – на 65,15%. В целом расходы повысились в 2016 г. на 77,51% и составили 1092068 тыс. руб.

Себестоимость продаж составляет 66,56% от расходов по обычным видам деятельности, что логично, так как анализируемое предприятие является производственным. Управленские расходы занимают наименьшую долю в структуре, при этом она снижается в 2016 г. Коммерческие расходы уменьшились не так значительно, как управленческие.

Проанализируем состав и структуру прочих расходов в таблицах 12 и 13.

В составе прочих расходов произошло снижение про всем видам в 2015 г., а в 2016 г. – увеличение. Наиболее значительны изменения по статье штрафы, а просроченная дебиторская задолженность повысилась в 2016 г. относительно незначительно – на 17,19%.

В структуре наибольшую долю занимают отчисления в оценочные резервы – 78,45% в 2016 г. Прочие статьи расходов незначительны, наименьшую долю занимают штрафы – 3,45%.

Далее проведем общий факторный анализ прибыли предприятия от реализации отдельных видов продукции на основании данных таблиц 14 и 15.

В2016 г. реализовано продукции больше, чем в 2015 г., что говорит о развитии предприятия. Особенно увеличилась ассортиментная группа «Бальзам Прикамский (0,1)» (на 20489 ед.), «Водка Пермская Люкс (0,5)» (на 17233 ед.).

Также больше всего выросли цены на такие виды продукции, как «Настойка Боровая (0,5)», «Водка Пермская Люкс (0,5)», «Бальзам Прикамский (0,1)» (на 1,0 руб.) и «Водка Пермь Великая (0,5)» (на 0,9 руб.). Остальные цены повысились незначительно в денежном эквиваленте.

Снизилась себестоимость всех видов продукции, причем на группу «Водка Пермь Великая (0,5)» она снизилась 10,3 руб.

Далее следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРПi), себестоимости (Сi) и средних реализационных цен (Цi). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = VРПi× (Цi - Сi) (20)

где VРПi– объем продажи продукции,

Сi– себестоимость,

Цi– средние реализационные цены.

Рассчитаем показатели прибыли по этой модели.

Для ассортиментной группы «Настойка Боровая (0,5)»:

П2015 = VРП2015 × (Ц2015 – С2015) = 45405* (70 - 62,6) = 336 тыс. руб.;

Пусл1 = VРП2016 × (Ц2015 – С2015) = 52738* (70 - 62,6) = 386 тыс. руб.;

Пусл2 = VРП2016 × (Ц2016 – С2015) = 52738* (71 - 62,6) = 438 тыс. руб.;

П2016 = VРП2016 × (Ц2016 – С2016) = 52738* (71 - 62,5) = 443 тыс. руб.

Аналогично по всем остальным видам продукции. Результаты представлены в таблице 16.

Далее рассчитаем окончательные показатели факторного анализа для ассортиментной группы «Настойка Боровая (0,5)»:

1) Общее отклонение от прибыли:

ΔПобщ = П2016 - П2015 = 107 тыс. руб.

Это означает, что общая сумма прибыли ассортиментной группы «Настойка Боровая (0,5)» с 2015 г. по 2016 г. повысилась на 107 тыс. руб.

2) Отклонение от прибыли за счет объема и структуры реализации продукции:

ΔПvрп = Пусл1 - П2015 = 50 тыс. руб.

Это означает, что прибыль ассортиментной группы «Настойка Боровая (0,5)» повысилась на 50 тыс. руб. благодаря увеличению их объема реализации.

3) Отклонение от прибыли за счет цены:

ΔПц = Пусл2 - Пусл1 = 52 тыс. руб.

Прибыль ассортиментной группы «Настойка Боровая (0,5)» повысилась на 52 тыс. руб. за счет увеличения его цены.

4) Отклонение от прибыли за счет себестоимости:

ΔПс = П2016 - Пусл2 = 5 тыс. руб.

Это означает, что прибыль ассортиментной группы «Настойка Боровая (0,5)» повысилась на 5 тыс. руб. за счет снижения его себестоимости.

Проверим правильность расчетов:

50 + 52 + 5 = 107 тыс. руб.

Аналогично рассчитывается влияние факторов на прибыль от реализации остальных видов продукции.

Окончательные результаты приведены в таблице 17.

По данным таблицы 17 можно сделать вывод, что в 2016 г. общая сумма прибыли возросла в основном 52 тыс. руб. за счет роста цен в группе «Настойка Боровая (0,5)». Это произошло от того, что в 2016 г. более значительно возросла цена на этот товар. Следовательно, решение об увеличении цены положительно повлияло на финансовые результаты предприятия.

В группе «Водка Пермь Великая (0,5)» основной причиной повышения прибыли стало снижение себестоимости. В группе «Водка Пермская Люкс (0,5)» - за счет повышения цены. В группе «Бальзам Прикамский (0,1)» - снижение себестоимости.

Таким образом, анализ финансовых результатов показал, что предприятия получает все виды прибыли, и она растет, однако в разных ассортиментных группах причины ее увеличения – различны (в частности, в группах «Настойка Боровая (0,5)» и «Водка Пермская Люкс (0,5)» – за счет поднятия цены, в группах «Водка Пермь Великая (0,5)» и «Бальзам Прикамский (0,1)» – снижение себестоимости), что связано с продуктовой политикой предприятия.