Бухгалтерский и налоговый учет результатов инвентаризации

- учет обобщенных учета о , обязательств и хозяйственных определенным экономическим , ведется на синтетических учета (). учет ведется в учета. учета находят развитие ) в аналитическом 12, c ].

Аналитический система сбора данных группировку учетной нужном разрезе для , составления бухгалтерской . учет позволяет детализировать объекте в (или) . Детализация в осуществляется по схеме учет - аналитические счета ( продукции, , поставщикам, покупателям .д.). характеризует: состояние ; готовых изделий с покупателями, , и т. Натуральные показатели возможность учитывать ). Данные аналитического составления ведомостей. аналитическим сведения по

Между существует , , остатки всех , . счетах денежном натуральном c.

Глава РФ устанавливает , а . РФ , как систему исчисления налогу на данных причина введения различия учета и базы прибыль [ 85].

между соответствии отражаются :

) дату результаты средства активы", Материалы", 43 " ", Касса Прочие ", " оприходование .

стоимости могут о продукцию, форме сведения об уровне у органов инспекций и ; уровне , массовой заключения ( Методических основных приказом Минфина г.).

особенно ) учетом , с .

В налогу на -материальных денежных ) базу доходов организации

Необходимо пункт 3 случае , , объектов или , , включить и этим . 37].

учету " объекта служит основанием записи [ 40]:

счета 01 кредит счета доходы и 1 "Прочие на принятие неучтенного объекта по стоимости;

счета 91, "Сальдо и расходов" "Прибыли " - на включение на учет состав прочих доходов .

Согласно ПБУ 6/ объектов основных посредством начисления амортизации этом исключений основных средств, результате инвентаризации установлено.

включаются в организации в месяце за месяцем к учету.

2 имущества и его пределах норм относятся на издержки обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты. Исходя из вышеизложенного, отражение недостачи имущества в пределах норм естественной убыли в бухгалтерском учете производится в порядке, представленном в таблице 4.

Таблица 4 - Бухгалтерские проводки по учету недостач имущества и его порчи в пределах норм естественной убыли

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Отражена недостача товарно-материальных ценностей по стоимости, по которой они приняты к учету (по товарам - покупные цены)	94 "Недостачи и потери от порчи ценностей	счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»
Недостача денежных средств в кассе организации	94 "Недостачи и потери от порчи ценностей	50 «Касса»
Выявлена недостача товаров, учитываемых по продажным ценам	94 "Недостачи и потери от порчи ценностей	41, субсчет "Товары в розничной торговле"
отражена торговая наценка по недостающим товарам (в случае, если товары учитываются по продажным ценам)	94 "Недостачи и потери от порчи ценностей	42 «Торговая наценка»
Списание недостач в пределах утвержденных норм естественной убыли на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения	26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу"	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
списание недостач в пределах норм естественной убыли за счет создаваемого на предприятии торговли и общественного питания для этих целей резерва предстоящих расходов и платежей	96 "Резервы предстоящих расходов"	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Первоначальная (восстановительная) стоимость недостающего объекта основных средств	01 "Основные средства, субсчет "Выбытие основных средств"	01 "Основные средства
Отражена сумма амортизации, начисленная по недостающему объекту основных средств	01 "Основные средства	01 "Основные средства, субсчет "Выбытие основных средств"
Остаточная стоимость недостающего объекта основных средств отнесена на расчеты по недостачам и утратам	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	01 "Основные средства, субсчет "Выбытие основных средств"

Как представляется, для целей бухгалтерского учета могут использоваться нормы естественной убыли, определенные действующими на сегодняшний день нормативными актами. Для целей же налогообложения по налогу на прибыль данный вопрос решается в несколько ином порядке, о чем будут сказано ниже.

В части материально-производственных запасов сумма недостачи (порчи), которая может быть выявлена при инвентаризации, согласно подпункту "б" пункта 29 Методических указаний по учету МПЗ включает в себя договорную (учетную) цену, а также долю транспортно-заготовительных расходов, относящуюся к недостающим (испорченным) запасам. Порядок расчета указанной доли устанавливается организацией самостоятельно и фиксируется в разрабатываемом на этот счет внутреннем локальном акте [8, c. 42].

Если транспортно-заготовительные расходы в соответствии с предусмотренном учетной политикой порядке учитываются отдельно от стоимости материально-производственных запасов по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", отнесение соответствующих сумм на расчеты по недостачам оформляется записью по дебету счета 94 и кредиту счета 16.

Выявленные при инвентаризации испорченные запасы, которые могут быть реализованы или использованы самой организацией по сниженным ценам, относятся в уменьшение потерь записью по дебету счетов 10 и 41 и кредиту счета 94.

Списание убытков от недостач и порчи ценностей сверх норм естественной убыли (в случае отсутствия установленных норм - в полном размере недостачи) может быть произведено [25, c. 8]:

1) За счет виновных лиц - в следующих случаях:

- если лица признаны виновными решениями суда (при этом любое лицо, ) до его в и силу

- виновными в на себя ;

- случаях, соответствии с РФ могут полной или ответственности.

и по счета с персоналом по субсчет " ущерба счет ).

статьи размер , лицами при порче имущества потерям, из рыночных в данной причинения ущерба по имущества возникнуть , цены случае в следующая

- дебет субсчет " ущерба " , взысканию , и ценностей счет между к взысканию товаров () ценам ( учетными розничные

50 " "Расчеты труда " ущерба возмещен наличных организации из

- , субсчет " , подлежащей балансовой стоимостью " кредит "Прочие сумма возмещенной в , ) результаты

В статьи 171 НК РФ на зачет со стоимости , осуществления ) 3,

В - , виновниками которых лица, с бюджетом должны быть

- кредит счета сборам по восстановление сумм НДС недостающих и товарно- ;

- , по возмещению счета 94 восстановленного НДС с виновными

Необходимо , правах работодателей ими , среднего (статья РФ случаях распоряжение должно позднее одного окончательного причиненного работником c.

Во всех удержаний из доходов № - " " ( дополнений суммы налога лиц

, заключены , утверждены N , выполняемых которыми работодатель договоры о или коллективной ответственности, форм договоров

2) финансового результата следующих , ]:

или отсутствие

- суда об ущерба .

быть отнесены

В следующим : " счета 94 недостачи ( норм естественной расходы организации

также должны НДС и ( товарно-

Основанием для от недостачи естественной , которых , , .

В , оформления списания убыли судебных , виновных отказ на взыскание виновных лиц факте , .

НК , на ) хранении -материальных естественной в порядке Российской Федерации . 585

времени такие , что в уменьшение налогу товаров и пределах подтверждено письмом 24 N 16). , 5 265 налоговой на недостачи случае , также , виновники .

Факт лиц должен уполномоченным органом (судебными );

3 счет собственных после налогообложения следующих случаях 27]:

виновные лица организация не к их дела в или иным подтвердить факт лиц;

, организация убытков , .

В сумм в данном образом 91, расходы" по ).

Все отражены , была , годовой частности указаний ).

, что инвентаризационных по закрепляется 5. по инвентаризации

инвентаризации выясниться -производственные организации не удовлетворяют морально устарели потеряли , рыночная ) снизилась, бухгалтерском балансе конец отчетного рыночной стоимости под снижение ценностей.

пунктом /, образуется результатов деятельности разницы стоимостью и -производственных последняя выше текущей дебет счета "Прочие расходы счета 14 стоимости " резервов .

20 бухгалтерскому запасов резерв материальных ценностей - запасов, учете резервов под ценностей (группам связанных . Не по -производственных , материалы, готовая продукция определенного операционного сегмента и .

Расчет материально- информации . расчете :

или фактической связанные с , на условия вела

- запасов;

рыночная стоимость производстве которой материалы и запасы. стоимости материальных , и запасам, продукции , на стоимость , работ превышает .

подтверждение стоимости -

Если за отчетным - запасов, которых был создан то соответствующая уменьшение , периоде - кредит

Инвентаризация Расчеты с " составлением двухсторонних обязательным даты образования и . Инвентаризация счета "Расчеты " учета [, ].

При задолженности покупателей провести анализ срокам ее выделения просроченной оценки возможности необходимо проверить являются ли другими хозяйствующими ,

При выявить две

- будут погашены

- для взыскания

В Минфина РФ долгах» , по , , банковской гарантией имущества также иными способами законодательством и .

, , перечислившей в предварительную оплату обязательства поставщика не могут по которой сомнительным долгам

Несколько долга приводится 1 статьи , согласно которому признается любая в случае эта задолженность сроки, и не , банковской гарантией

Особое расчетов следует наличие сумм которой истекли .

средств , организации должников ( лиц подходы для . Одновременно вестись работа задолженности и рассылка задолженности т.

Посредством в . является о и расчетов расхождения и конфликтов исками .

При с дебиторами тщательно проверять обоснованность сумм счетах расчетов результате инвентаризации по всем должны оставаться .

Разногласия по поводу или кредиторской при взаимной выверки расчетов том случае оформленным актам выявлены разногласия в соответствии 73 Положения учета отражать суммы задолженности записей, правильными. будет достигнуто заинтересованная сторона разрешения спора в суд

выверить задолженность разногласий по обоюдному , отношения претензионном или

Безнадежными ) , по срок также те которым в законодательством обязательство невозможности его основании акта ликвидации организации РФ

постановлением , документа . , если при задолженность (организация а правопреемников , , дебитор и .) перечень задолженности безнадежной. против каждого кредитора необходимо которым долг нереальным для заключения комиссии , истек срок также , взысканные , по .

средств на удовлетворения нему требований осуществляется пунктом 2 РФ перечисление денежных должника может быть пятую решения судебного шестую c. 392

Погашение истечении .

использованием ".

, определяет " все отражаются до прав