4. Форми фінансової звітності

Фінансова звітність підприємства включає в себе: баланс, звіт про фінан­сові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний ка­пітал та примітки до звітів.

Баланс — це звіт про фінансовий стан підприємства, який відоб­ражає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Можна виділити такі особливості складання балансу.

Для суб'єктів малого підприємництва і представництв суб'єктів господарської діяльності національними Положеннями (стандартами) встановлюється скорочена за показни­ками фінансова звітність у складі балансу і звіту про фінансові ре­зультати.

Форми фінансової звітності підприємств і порядок їх заповнен­ня встановлює Міністерство фінансів України. Методологія та фор­ми складання фінансової звітності регулюються в Україні затвер­дженими Міністерством фінансів такими національними Положен­нями (стандартами):

— ЩС)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності";

— П(С)БО 2 "Баланс";

— П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати";

— П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів";

— П(С)БО 5 "Звіт про власний капітал".

Форми фінансових звітів є взаємозв'язаними, взаємодоповнюючи­ми, оскільки вони відображають різні аспекти одних і тих же операцій або інших.

5.Звіт.

5.1.Баланс: його зміст, побудова та методика заповнення. Баланс: його зміст, побудова та методика заповнення

Для керівництва бюджетною установою або організацією потрібно мати достовірну та вичерпну інформацію про загальний обсяг і використання коштів, джерела їх утворення, стан та розміщення цих коштів. Такі дані отримують за допомогою одного з елементів методу бухгалтерського обліку — бухгалтерського балансу (від фр. Balanes — терези).

Балáнс бухгáлтерський – форма бухгалтерської звітності, яка показує у грошовому виразі стан господарських засобів за їх складом і використанням, джерелами надходження та призначення на певну дату. Має форму таблиці, яка складається з двох частин активу і пасиву. Оскільки актив і пасив балансу відображають ті самі кошти, підсумки їх мають дорівнювати одне одному. Баланс — звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Загальні принципи побудови та змісту статей балансу визначені НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"

Стаття балансу — це складова активу та пасиву балансу, яка характеризує групу економічно однорідних господарських коштів або джерел їх утворення.

Статті балансу, у свою чергу, об’єднуються в економічно однорідні групи господарських коштів та джерел їх утворення — розділи балансу.

Актив балансу завжди дорівнює пасиву балансу. Це пояснюється тим, що в активі та пасиві відображено одні й ті самі кошти: в активі — за видами, в пасиві — за джерелами утворення. Наявність такої рівності, що є основним критерієм бухгалтерського балансу, підтверджує, що бухгалтерський баланс складено вірно.

Актив балансу бюджетної установи складається з трьох розділів: І — необоротні активи; ІІ — оборотні активи; III — витрати.

У пасиві балансу відображаються джерела утворення коштів. Основним джерелом утворення коштів бюджетної установи є бюджетне фінансування. Окремі бюджетні установи мають доходи, отримані як плата за послуги та за іншими джерелами й іншими надходженнями, котрі є джерелами цільового фінансування. Пасив балансу також складається з трьох розділів:

І — власний капітал;

ІІ — зобов’язання;

ІІІ — доходи.

У пасиві балансу показуються також фонди в необоротних активах, малоцінних та швидкозношуваних предметах, результати виконання кошторису.

Структура балансу бюджетної установи суттєво відрізняється від структури балансу госпрозрахункового підприємства.

Технологія отримання балансу така.

У бухгалтерському балансі відображаються всі кошти бюджетної установи на визначену дату. По закінченні місяця в облікових регістрах підраховуються обороти та виводяться залишки на початок наступного місяця. Потім складаються оборотні відомості по рахунках аналітичного обліку; їх дані звіряються з відповідними рахунками синтетичного обліку книги «Журнал-головна». Далі у бухгалтерському балансі виконується узагальнення коштів.

Баланс за рік складається на підставі залишків книги «Журнал-головна» та здійснених річних заключних оборотів щодо списання доходів і видатків бюджетної установи за відповідний рік. Таблиця 1.1

ЗАЛИШКИ ПО СУБРАХУНКАХ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ КНИГИ «ЖУРНАЛ-ГОЛОВНА» N-ВІЙСЬКОВОЇ ЧАСТИНИДО ЗАКЛЮЧНИХ ОБОРОТІВ станом на _________

(грн)

Таблиця 1.1

Код	Назва рахунку	Залишки за
		дебетом	кредитом
103	Будинки та споруди	251 025,00
104	Машини та обладнання	706 291,00
105	Транспортні засоби	41772,00
106	Інструменти, прилади та інвентар	18 103
112	Бібліотечні фонди	2 116,02
113	Малоцінні необоротні матеріальні активи	55 823,28
114	Білизна, постільні речі, одяг та взуття	2 594,90
117	Інвентарна тара	4 868,00
121	Авторські та суміжні з ними права	750,00
131	Знос основних засобів		593 015,50
132	Знос інших необоротних матеріальних активів		4293, 00
133	Знос нематеріальних активів		113
221	Малоцінні та швидкозношувані предмети, що перебувають на складі і в експлуатації	1 202,50

Закінчення табл. 1.1

Код	Назва рахунку	Залишки за
		дебетом	кредитом
231	Матеріали для навчальних, наукових та інших цілей	86 276,57
234	Господарські матеріали і канцелярське приладдя	20 768,28
238	Запасні частини до машин і обладнання	2 042,79
323	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги	178 899,91
331	Грошові документи в національній валюті	7 677,30
401	Фонд у необоротних активах за їх видами		485 921,70
411	Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах за їх видами		1 202,50
431	Результати виконання кошторису за загаль-ним фондом		2 387,92
432	Результат виконання кошторису за спе-ціальним фондом		280 897,26
651	Розрахунки за платежами і податками в бюджет	15 168,69
641	Розрахунки з пенсійного забезпечення		4,66
701	Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи		349 643,84
711	Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги		354 046,83
713	Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду		8 330,00
801	Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи	285 899,66
811	Видатки за іншими джерелами власних надходжень	385 872,68
813	Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду	12 704,63
	Усього по балансу	2 079 856,21	2 079 856,21

Таблиця 1.2

РІЧНІ ЗАКЛЮЧНІ ОБОРОТИ ЩОДО СПИСАННЯ ДОХОДІВ ТА ВИДАТКІВ ВІЙСЬКОВОЇ ЧАСТИНИ

№ з/п	Зміст операцій	Кореспондентські рахунки		Сума, грн
		за дебетом	за кредитом
1	Списано отриманих за поточний рік доходів загального фонду бюджету	701	431	349 643,84
2	Списано отриманих за поточний рік доходів спеціального фонду бюджету:
	— доходи за коштами, отриманими як плата за послуги	711	432	354046,83
	— доходи за іншими надходженнями спеціального фонду	713	432	8330,00
3	Списано видатків поточного року, проведених за рахунок коштів загаль-ного фонду бюджету	431	801	285 899,66
4	Списано видатки спеціального фонду:
	— видатки за коштами, отриманими як плата за послуги	432	811	385 872,68
	— видатки за іншими надходженнями спеціального фонду	432	813	12704,68