Теоретические основы анализа рентабельности в организации

Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Московский государственный университет печати им. И. Федорова

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Анализ рентабельности и поиск путей ее повышени...docx

Скачиваний:

Добавлен:

01.05.2025

Размер:

2.49 Mб

Скачать

☆

1 / 111 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 > Следующая >>>

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Московский государственный университет печати им. И.Федорова»

Кафедра «Финансы, учет и анализ»

Зав. кафедрой ____________________________ д.э.н., проф. Мерзликина Е.М.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему:

«Анализ рентабельности и поиск путей ее повышения (на примере ЗАО «ТЕСС-инжиниринг»)

Дипломник _________________ Золотухина М.В.

Руководитель_______________

Консультант________________

Москва 2013

РЕФЕРАТ

Дипломная работа на тему «Анализ рентабельности и поиск путей ее повышения (на примере ЗАО «ТЕСС-инжиниринг») содержит 76 страниц основного текста, 20 таблиц, 11 рисунков, 70 формул, библиографический список из 44 наименований, 3 приложения.

Ключевые слова: рентабельность, анализ, прибыль, оптимизация, методика, внутренний контроль, выручка, активы, капитал, себестоимость, автоматизация.

Целью написания работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности организации на основании проведенного анализа рентабельности ее деятельности.

Задачи дипломной работы:

дать определение понятию рентабельности и рассмотреть систему ее показателей;
рассмотреть методику и информационную базу анализа рентабельности;
провести анализ рентабельности в текущей деятельности, рентабельности активов и капитала организации;
охарактеризовать уровень автоматизации учетного процесса организации;
разработать пути повышения эффективности внутреннего контроля организации и оптимизации факторов роста рентабельности.

Объект исследования – теоретические и методические аспекты эффективности деятельности организации и поиск путей ее повышения.

Предмет исследования – анализ рентабельности деятельности организации и поиск путей ее повышения.

Дипломная работа состоит из трех глав.

В первой главе раскрываются понятия и виды рентабельности, методика и информационная база анализа рентабельности.

Во второй главе дается экономическая характеристика ЗАО Фирма «ТЕСС-инжиниринг», являющегося базой исследования, проводится анализа рентабельности текущей деятельности, рентабельности активов и капитала, описывается автоматизация учетного процесса общества.

В третьей главе формулируются рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля и оптимизации факторов роста рентабельности.

Основные рекомендации, сделанные в дипломной работе, заключаются в следующем:

увеличение объема выпускаемой продукции, рост цен;
проведение мероприятий, направленные на оптимизацию использованного рабочего времени, производственных мощностей;
организация в ЗАО Фирма «ТЕСС-инжиниринг» эффективной системы формирования себестоимости по каждому виду продукции;
создание на постоянной основе ответственного подразделения, которое бы занималось анализом себестоимости произведенной продукции, а также осуществляло полномасштабная программа ее снижения
повышение контроля за достоверностью формирования информации об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах;
проведение маркетинговых мероприятий, оптимизация структуры сбыта;
совершенствование системы управления производством;
повышение эффективности использования ресурсов предприятием на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;
индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования;
совершенствование системы управления;
работа организации по ресурсосбережению.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 5

1. Теоретические основы анализа рентабельности в организации 9

1.1 Понятия и виды рентабельности 9

1.2 Методики анализа рентабельности 15

1.3 Информационная база анализа рентабельности 27

2 анализ рентабельности в зао Фирма «ТЕСС-ИНЖИНИРИНГ» 34

2.1 Характеристика ЗАО Фирма «ТЕСС-инжиниринг» 34

2.2 Анализ рентабельности в текущей деятельности 45

2.3 Анализ рентабельности активов 54

2.4 Анализ рентабельности капитала 61

2.5 Компьютеризация учетных операций в организации 65

3 пути повышения рентабельности активов в ЗАО Фирма «ТЕСС-инжиниринг» 73

3.1 Совершенствование системы внутреннего контроля в организации 73

3.2 Оптимизация факторов роста рентабельности 79

Заключение 86

Библиографический список 90

Введение

Одной из основных целей деятельности организации в рыночной экономике является получение прибыли. Именно при этом условии предприятие может стабильно существовать и обеспечивать себе основу для роста.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в процессе обращения, который непосредственно получает предприятие. Прибыль - важная и сложная экономическая категория. Стремление к получению прибыли – это выражение принципа рационального поведения в экономике – достижение максимального результата при минимальных затратах. Увеличение прибыли, залог дальнейшего успешного функционирования организации на рынке.

Прибыль используется для развития материально-технической базы на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, выплаты дивидендов акционерам, выплаты материального поощрения работников, обеспечение социального развития трудового коллектива и др.

В то же время прибыль является абсолютной характеристикой деятельности организации, и значенияданного показателя недостаточно для того, чтобы сформировать мнение об эффективности деятельности того или иного предприятия. Ее правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена лишь во взаимосвязи с другими показателями, отражающими вложенные в предприятие средства. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия в целом, доходности различных направлений деятельности (хозяйственной, финансовой, предпринимательской) в экономическом анализе рассчитывают показатели рентабельности (или доходности).

Показатели рентабельности являются обобщающими показателями экономической эффективности деятельности организации. Рентабельность - доходность, прибыльность организации. Она рассчитывается путем сопоставления прибыли с затратами или используемыми ресурсами.

Необходимо отметить, что показатели рентабельности являются важными элементами, отражающими факторную среду формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.

Кроме того, показатели рентабельности применяются при анализе эффективности управления предприятием, при определении долгосрочного благополучия организации, используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Показатели прибыльности и рентабельности являются основными обобщающими показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Следует отметить, что показатели рентабельности более полно, чем показатели прибыли характеризуют результаты деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Сумма прибыли и рентабельность являются основными показателями оценки конкурентоспособности организации.

Без глубокого изучения прибыли и рентабельности невозможен научный подход к решению проблемы повышения эффективности хозяйствования, усиления материальной заинтересованности и ответственности руководителей, специалистов и других работников предприятий в достижении высоких конечных финансовых результатов при наименьших затратах ресурсов.

Анализ рентабельности и финансовых показателей в целом имеет существенное значение для определения стратегии развития организации, критериев повышения эффективности деятельности и окупаемость вложений в активы.

Из вышесказанного ясно, что рентабельность организации и пути ее повышения – тема весьма актуальная в условиях рыночной экономики.

Целью дипломной работы по теме «Анализ рентабельности и поиск путей ее повышения (на примере ЗАО «ТЕСС-инжиниринг» является разработка практических рекомендаций по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности организации на основании проведенного анализа рентабельности ее деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

дать определение понятию рентабельности и рассмотреть систему ее показателей;
рассмотреть методику и информационную базу анализа рентабельности;
провести анализ рентабельности в текущей деятельности, рентабельности активов и капитала организации;
охарактеризовать уровень автоматизации учетного процесса организации;
разработать пути повышения эффективности внутреннего контроля организации и оптимизации факторов роста рентабельности.

Объектом исследования дипломной работы являются теоретические и методические аспекты эффективности деятельности организации и поиск путей ее повышения.

Предметом исследования является анализ рентабельности деятельности организации и поиск путей ее повышения.

Теоретической и методологической основой послужили диалектический метод познания и системный подход. При выполнении работы были использованы общенаучные и специальные методы исследований.

Из общенаучных применялись методы научной абстракции, анализа и синтеза, логического познания.

Из специальных в процессе написания дипломной работы использовались методы:

эмпирические (наблюдение, сравнение, измерение);
экспертно-аналитические;
экономико-математического моделирования;
экономического анализа.

Методологической основой для написания дипломной работыпослужили работы Никольской Э.В., Шеремета А.Д., Бирюкова В.А., Савицкой Г.В., Лимитовского М.А., Нехорошева Л.Н., Герасимова В.И., периодическая литература, данные бухгалтерской отчетности (Приложение 2) и учета ЗАО Фирма «ТЕСС-инжиниринг».

Базой исследования является Закрытое акционерное общество Фирма «ТЕСС-инжиниринг», период исследования 2011-2012 годы.

Теоретические основы анализа рентабельности в организации

Понятия и виды рентабельности

В условиях рыночной экономики большое значение имеют показатели рентабельности, так как они более полно, чем прибыль, характеризуют финансовый результат и эффективность деятельности организации [21, с. 370].

В экономической литературе существует несколько понятий рентабельности.

Так, одно из его определений звучит следующим образом: рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. [27, с. 212]

По мнению других авторов, рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Прибыль и рентабельность организации взаимосвязаны между собой. Прибыль – это экономическая категория, выражающая производственно-экономические отношения, возникающие по поводу формирования и последующего использования производимого продукта. В реальном секторе прибыль принимает материальную форму в виде денежных средств, ресурсов, фондов и выгод.

Применяемые в расчетах показатели рентабельности, отражают относительную прибыльность.

Рентабельность позволяет оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов-инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли, где осуществляется сопоставление фактических и ожидаемых инвестицийс прибылью, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Так или иначе, рентабельность – это уровень прибыльности или уровень доходности. Показатели рентабельности – это относительные показатели (коэффициенты), в которых сумма прибыли сопоставляется с каким-либо другим показателем, отражающим условия хозяйствования, например, с суммой выручки от продаж, с суммой собственного капитала и др. [16, с. 280]

В системе показателей рентабельности можно выделить следующие основные группы:

Показатели рентабельности текущей деятельности:

показатели рентабельности продаж;

Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и её способности контролировать издержки. Различия в конкурентных стратегиях и продуктовых линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных компаниях. Часто используется для оценки операционной эффективности компаний.

показатели рентабельности затрат;

Рентабельности затрат характеризует результативность работы за отчетный период; она не отражает планируемый и вероятный эффект долгосрочных инвестиций. При помощи рентабельности затрат оценивается эффективность производства на отдельные виды изделий, а общая, балансовая рентабельность или рентабельность производства, служит показателем эффективности работы отрасли (предприятия) в целом.

Показатели рентабельности активов (характеризуют эффективность использования имущества организации);

Рентабельность активов характеризует отдачу от использования всех активов организации. Она показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала, качество управления активами.

Показатели рентабельности капитала.

Рентабельность капитала характеризует эффективность использования всего имущества, находящегося в распоряжении предприятия.

В целом показатели рентабельности характеризуют способность менеджеров компании обратить каждый заработанный рубль в прибыль и соответственно отражают различного рода соотношения дохода и затрат. [18, с. 620]

Каждая группа включает в себя конкретные показатели, основные из которых представлены на рисунке 1.1.

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ АКТИВОВ

РЕНТАБНЛЬНОСТЬ КАПИТАЛА

ROA

return on assets

рентабельность активов

ROE

returnonequity

рентабельность собственного капитала

ROS

return on sales

рентабельность продаж

ROM

рентабельность продукции

ROTA

returnontotalassets

рентабельность совокупных активов

ROBA

returnonbusinessassets

рентабельность бизнес-единицы активов

Рисунок 1.1 - Основные показатели рентабельности деятельности организации

Расчет показателей рентабельности производится на основании следующих формул:

Рентабельность текущей деятельности;

рентабельность всего объема продаж;

, где (1.1)

- рентабельность продаж;

– в зависимости от принимаемой в расчет прибыли - прибыль от продаж, прибыль до налогообложения либо чистая прибыль;

–выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг.

рентабельность отдельных сегментов деятельности организации (применяется аналогичная методика, только в расчет принимаются сведения о выручке и прибыли по конкретному отчетному сегменту);
рентабельность продукции;

, где (1.2)

- рентабельность продукции;

– себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг.

Рентабельность отдельных видов продукциирассчитывается по отношению к полной себестоимости единицы продукции и по отношению к цене единицы продукции у предприятия-изготовителя;

рентабельность отдельных элементов затрат (применяется аналогичная методика, только в качестве знаменателя выступают отдельные элементы затрат: материальные, амортизация, затраты на оплату труда, прочие) и пр.