1.Ортопедическая стоматология, 2.Терапевтическая стоматология; 3.Профилактическая стоматология; 4.Хирургическая стоматология (удаление зубов); 5.Эстетическая стоматология; 6. Пародонтология.

2.3. Диагностика вероятности банкротства организации и ключевых компетенций ооо «кск»

На основании бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2010–2012 гг., оценим финансовое состояние ООО «КСК» (табл. 2.10).

Организация за 2010-2012 гг. увеличила объемы оказанных услуг, о чем свидетельствует рост выручки, который вырос за 2 года на 52,98%. При этом наблюдается рост себестоимости на 56,21%. Одна из основных проблем, с которой сталкиваются сегодня участники стоматологического рынка, – рост стоимости расходных материалов, связанный с изменением курса валют и рост ЖКХ. Чистая прибыль увеличилась по сравнению с 2010г. на 19,14%.

Таблица 2.10 – Анализ финансово-хозяйственной деятельности клиники ООО «КСК» на 31.12.2010–31.12.2012гг., тыс. руб.

Показатели	На 31.12.2010 г.	На 31.12.2011 г.	На 31.12.2012 г.	Изменения		Темп роста, %
				2012 г. /2010 г.	2012 г. /2011 г.	2012 г./ 2010 г.	2012 г./ 2011 г.
Выручка	687	958	1051	364	93	152,98	109,71

Продолжение табл. 2.10

Себестоимость услуг	(628)	(896)	(981)	354	85	156,21	109,49
Валовая прибыль (убыток)	59	62	70	11	8	118,64	112,90
Прибыль от продаж	59	62	70	11	8	118,64	112,90
Прибыль до налогообложения	59	62	70	11	8	118,64	112,90
Налог на прибыль	(12)	(12)	(14)	2	2	116,67	116,67
Чистая прибыль	47	50	56	9	6	119,14	112
Совокупный финансовый результат периода	47	50	56	9	6	119,14	112

Таблица 2.11 – Динамика показателей для установления неудовлетворительной структуры баланса ООО «КСК» ОАО в 2012 г., тыс. руб.

Показатель	Алгоритм расчета	На 31.12.2010 г.	На 31.12.2011 г.	На 31.12.2012 г.	рекомендуемое значение
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	А1/П1+П2	0,68	0,98	3,26	>0,2 – 0,5
Коэффициент быстрой ликвидности (Кбл)	А1+А2/П1+П2	0,69	0,99	3,26	≥1
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)	А1+А2+ А3/П1+П2	0,73	1,18	8,43	≥2

Значения коэффициента текущей ликвидности и коэффициента быстрой ликвидности не соответствуют нормативным значениям с 2010 г. по 2011 г. т.к часть краткосрочных обязательств не могла быть погашена немедленно при необходимости, но наблюдается благоприятная тенденция, в 2012г. коэффициенты соответствуют рекомендуемому значению, это говорит о том, что у организации на 31.12.2012 г. достаточно оборотных средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности на 2011 г не соответствует нормативному значению, но в 2012 г., значение показателя улучшилось, это говорит о том, что платежеспособность предприятия увеличилась. Оборотные активы в 8 раз превышает краткосрочные обязательства, и организация может погасить свои краткосрочные обязательства за счет продажи оборотных активов. Это сверх ликвидность организации, избыточная ликвидность. Это говорит о консервативной политике организации.

Коэффициент быстрой ликвидности за 2010 -2011 гг. не соответствовал рекомендуемому значению, но по состоянию на 31.12.2012 г. значение увеличилось, показывает что у организации увеличилась способность погашать текущие обязательства за счет активов.

Проведем анализ динамики показателей для установления неудовлетворительной структуры баланса в 2010–2012 гг. согласно Постановлению Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994 г. «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве)» (табл. 2.12).

Таблица 2.12 – Анализ ликвидности ООО «КСК» по состоянию на 31.12.2010 -31.12.2012 гг., тыс. руб.

Показатель	Алгоритм расчета	Рекомендуемые значения	На 31.12.2010г.	На 31.12.2011г.	На 31.12.2012г.
Общий показатель ликвидности	А1+0,5А2+0,3А3 / П1+0,5П2+0,3П3	≥1	0,70	1,04	3,38
Коэффициент абсолютной ликвидности	А1 / П1+П2	>0,2-0,5	0,68	0,98	3,26
Коэффициент быстрой (критической) ликвидности	А1+А2 / П1+П2	≥1	0,69	0,99	3,26
Коэффициент текущей ликвидности	А1+А2+А3 / П1+П2	≥2	0,73	1,18	8,43
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	А3 / (А1+А2+А3)-(П1+П2)	Уменьшение показателя - положительный факт	-0,16	1,06	0,15
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	П4-А4 / А1+А2+А3	≥0,1	-0,36	0,16	0,73

За 2010 г ООО «КСК» нельзя признать ликвидным, так как большинство показателей не соответствуют рекомендуемым значениям. Но в 2011 г наблюдается улучшение ситуации, большинство показателей соответствуют или незначительно отклоняются от рекомендуемых значений.

Коэффициент текущей ликвидности свидетельствует о том, что у организации не хватает денежных средств, для погашения срочных обязательств, на 2010-2011 гг. не соответствует нормативному значению, но в 2012 г., значение показателя улучшилось, это говорит о том, что организация улучшила свою платежеспособность.

Коэффициент быстрой ликвидности за 2010 -2011 гг. не соответствовал рекомендуемому значению, но на 2012 г. значение показателей увеличились, это говорит о том что у организации увеличилась способность погашать текущие обязательства за счет активов. Оборотные активы в по сравнению с предыдущим годом увеличились в 7 раз. значит организация может погасить свои краткосрочные обязательства за счет продажи оборотных активов.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала на 31.12.2013 г. уменьшился, это является положительной тенденцией, т.к он показывает долю собственного капитала организации, которая позволяет свободно им маневрировать, увеличивая закупки материалов, приобретая дополнительное оборудование.

На 2012 г. ООО «КСК» улучшила свои показатели, организация является ликвидной. Рассчитанный коэффициент утраты платежеспособности, имеет значение как в 2011 г., так и 2012 г. более 1 значит ООО «КСК» сохранит свою платежеспособность.

Т аблица 2.13 - Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО "КСК" по состоянию на 31.12.2010 - 31.12.2012 гг., тыс. руб.

Условное обозначение	На 31.12.2010	На 31.12.2011	На 31.12.2012	Условное обозначение	На 31.12.2010	На 31.12.2011	На 31.12.2012	Платежный излишек или недостаток (+ / –)
								На 31.12.2010	На 31.12.2011	На 31.12.2012
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	128	90	137	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	188	92	42	-60	-2	95
2.Быстро реализуемые активы (А2)	2	1	0	2.Краткосрочные обязательства (П2)	0	0	0	2	1	0
3.Медленно реализуемые активы (А3)	8	18	17	3.Долгосрочные обязательства (П3)	0	0	0	8	18	17
4.Трудно реализуемые активы (А4)	256	239	200	4.Постоянные пассивы (П4)	206	256	312	-50	17	112
Баланс	394	348	354	Баланс	394	348	354

Таблица 2.14 –Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «КСК» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Показатель	Алгоритм расчета	На 31.12.2010г.	На 31.12.2011г.	На 31.12.2012г.	Излишек / недостаток
					2012г./2010г.	2012г./2011г.
Общая сумма запасов (З)	с 1210 + с 1220	8	18	17	9	-1
Собственные оборотные средства (СОС)	с 1300 + с 1530 - 1100	-50	17	112	162	95
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД)	СОС + с 1400	-50	17	112	162	95
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)	СД + с 1510	-50	17	112	162	95
Излишек или недостаток собственных оборотных средств (∆СОС)	СОС - З (п 2 - п 1)	-58	-1	95	153	96
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников (∆СД)	СД - З (п 3 - п 1)	-58	-1	95	153	96
Излишек или недостаток основных источников (∆ОИ_	ОИ - З (п 4 - п 1)	-58	-1	95	153	96
Тип финансовой устойчивости	-	(0;0;0)	(0;0;0)	(1;1;1)

По состоянию на 31.12.2012 г, баланс ООО «КСК» можно признать абсолютно ликвидным, так как соблюдается рекомендуемое соотношение между группами активов и пассивов.

В 2010 г. и в 2011 г. баланс абсолютно ликвидным признать нельзя имеет место текущая неплатежеспособность организации, наблюдается не хватка средств для погашения наиболее срочных обязательств.

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «КСК» за 2010–2011 гг. представлена в таблице 2.14. В 2010–2011 гг. организация находилась в кризисном состоянии (Sc<0; St<0;So<0).У организации наблюдалось снижение собственных средств, собственных и долгосрочных заемных средств, общих источников финансирования запасов и затрат. В 2012 году, ООО «КСК» смогла восстановить свою финансовую устойчивость (1;1;1).

Таблица 2.15 – Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «КСК» за 2010-2012 гг., тыс. руб.

Показатель	Алгоритм расчета	Рекомендуемые значения	На 31.12.2010 г.	На 31.12.2011 г.	На 31.12.2012 г.
Коэффициент автономии	с 1300 / с 1700	>0,4	0,52	0,74	0,88
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	с 1400+с1500 / с 1300	<1,5	0,91	0,36	0,13
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	с 1300–с 1100 / с 1200	>0,1	-0,36	0,16	0,73
Коэффициент финансовой устойчивости	с 1300+с1400 / с 1600	>0,6	0,52	0,74	0,88

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости на 31.12.2012 г. показал, что показатели соответствуют рекомендуемым значениям. Наблюдается улучшение финансовой устойчивости, в 2010 г. организация испытывает финансовые затруднения, так как показатель финансовой устойчивости был ниже рекомендованного значения.

Таблица 2.16 – Анализ рентабельности ООО«КСК» на 31.12.2010–31.12.2012 гг., тыс. руб.

Показатель	На 31.12.2010г.	На 31.12.2011г.	На 31.12.2012г.	Изменение
				2012г./2010г.	2012г./2011г.
Рентабельность активов (капитала)
Экономическая рентабельность	0,16	0,17	0,20	0,04	0,03
Рентабельность оборотных активов	0,47	0,50	0,53	0,06	0,03
Показатель	На 31.12.2010г.	На 31.12.2011г.	На 31.12.2012г.	Изменение
				2012г./2010г.	2012г./2011г.
Рентабельность основных производственных фондов	0,16	0,17	0,20	0,04	0,03
Рентабельность основных фондов	0,23	0,25	0,32	0,09	0,07
Рентабельность собственного капитала	0,23	0,20	0,18	-0,05	-0,02

Продолжение табл.2.16

Рентабельность активов (капитала)
Рентабельность продаж	0,09	0,06	0,07	-0,02	-0,03
Рентабельность основной деятельности	-0,09	-0,07	-0,07	0,02	0,02
Рентабельность совокупных затрат	-0,09	-0,07	-0,07	0,02	0,02
Рентабельность продаж по чистой прибыли	0,07	0,05	0,05	-0,02	0,00

Изменение рентабельности ООО «КСК» за 2010–2012 гг. показал, что в рентабельность активов увеличилась, это говорит о том, что предприятие эффективно использует свои средства. Рентабельность основной деятельности уменьшилась не значительно.

Оценим вероятность банкротства организации по:

Двухфакторной модели Альтмана

=-0,3877-1,0736∙8,43+0,0579∙0,13=-9,45

=-0,3877-1,0736∙1,18+0,0579∙0,36=-1,63
=-0,3877-1,0736∙0,73+0,0579∙0,91=-1,12

Вероятность банкротства организации меньше 50%, т.к. Z<0.

Иркутской модель

R=8,38∙0,32+0,18+0,054∙2,97+0,63∙0=3,02

Вероятность банкротства по состоянию на 2012 г. исключается.

Таким образом, в процессе анализа финансового состояния организации при помощи анализа структуры активов и пассивов баланса, ликвидности и платёжеспособности, а также рентабельности ООО «КСК» было выявлено, что в целом с 2010 г. организация смогла восстановить свою платежеспособность. В ближайшее время организации не грозит банкротство.