2.2 Двойная запись и ее сущность, виды бухгалтерских проводок

Двойная запись – способ регистрации хозяйственной операции на счетах бух учета по дебету одного счета и кредиту другого счета.

В Б.У. каждая хоз. операция записывается дважды по дебиту одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме. Возникшая при этом взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов. Запись хоз. операции на счетах Б.У. по дебиту одного и кредиту другого счета принять называть бухгалтерской запись, бухгалтерской проводка, контеровка.

Бух. проводки бывают простые и сложные. Если операция записывается только на 2^х счетах, то это простая запись. Если хоз. операция учитывается по дебиту одного и кредиту нескольких счетов или по кредиту одного и дебиту нескольких счетов, то это сложная бух. проводка.

Например: Начислена за месяц заработная плата 2 млн. руб., в т.ч. рабочим основного производства – 1500 тыс. руб., рабочим вспомогательного производства – 130 тыс. руб., цеховому персоналу – 130 тыс. руб., аппарату управления – 240 тыс. руб.

Дебет счета

Основное производство - 1 500 000 руб.

Вспомогательное производство - 130 000 руб.

Общепроизводственные расходы - 130 000 руб.

Общехозяйственные расходы - 240 000 руб.

Кредит счета

Расчеты с персоналом по оплате труда - 2 000 000 руб.

2.3. Синтетический и аналитический учет

По степени обобщения учетной информации различают синтетические и аналитические счета. На синтетических счетах информация учитывают в денежном выражении (рубль), а на аналитических счетах в натуральных (тонны, кг, м), в трудовых (чел/час), в денежных измерителях (рубль). Аналитические счета открывают в развитии конкретного синтетического счета.

Например: К счету “Материалы” могут быть открыты субсчета: “Сырье и основные материалы”, “Вспомогательные материалы”, “Топливо”, “Полуфабрикаты”, “Хозяйственный инвентарь и принадлежности”.

Между синтетическим счетом и открытым к нему аналитическими счетами существует взаимосвязь:

- сумма начальных сальдо по аналитическим счетам = начальному сальдо синтетического счета;

- сумма оборотов по Дт аналитических счетов = дебетовому обороту по синтетическому счету;

- сумма кредитовых оборотов по аналитическим счетам = обороту по Кт синтетического счета.

Промежуточная группировка аналитических счетов в пределах синтетического счета называется субсчет. Синтетические счета – это счета 1-го порядка, субсчета 2-го порядка. Аналитические счета могут быть 3-го, 4-го, 5-го, 6-го и т.д. порядка.

2.4 Бухгалтерский баланс (б.Б.). Его строение

В широком смысле “баланс” означает устойчивое равенство, каких - либо взаимосвязанных явлений или процессов, имеющих количественно-стоимостное выражение.

Существуют разные виды баланса:

- бухгалтерский;

- баланс денежных доходов и расходов населения;

- баланс трудовых ресурсов;

- материальный баланс;

- платежный баланс.

Б.Б. характеризует финансовое положение предприятия на определенный момент, т.е. Б.Б. – это отчет о состоянии.

В российской практике баланс представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, а правая – пассивом баланса. Основными элементами Б.Б. является балансовая статья. Статьей Б.Б. называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его образования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы – в разделы, исходя из экономического содержания. Современная форма Б.Б. включает 5 разделов: 2 - в активе и 3 - в пассиве.

АКТИВ ПАССИВ

1. Внеоборотные активы 3. Капитал и резервы

2. Оборотные активы 4. Долгосрочные обязательства

5. Краткосрочные обязательства

валюта баланса = валюта баланса

Итоги по активу (А) и пассиву (П) баланса называются валютой баланса. А=П – это имущественная форма баланса.

Форма капитального уравнения баланса: А – обязательства = чистый капитал.

Б.Б. составляется на основе остатков (сальдо) счетов Б.У. Это автоматически обеспечивает равенство сумм средств предприятия и источников их образования.

По способу отражения хозяйственно-финансового состояния предприятия баланс состоит из 2^х равновеликих частей по сумме итогов. Одна из них – актив, постатейно показывает размер средств и характер их размещения. Другая часть – пассив, постатейно показывает размер источников получения средств и их целевое назначение только в денежном выражении.

По цели составления Б.Б. является источником информации об итогах финансово-хозяйственной деятельности отдельного предприятия за определенный отрезок времени.

Основная задача баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление

- о материальных ценностей;

- о величине запасов;

- о состоянии расчетах;

- об инвестициях.

Данные баланса используются для последующего анализа руководителем организации, банками, поставщиками и др. кредиторами. Данные в Б.Б. могут быть сгруппированы по-разному. Главным критерием группировки выступают участие средств в обороте организации и выполняемые ими функции. Активы и обязательства представляются в зависимости от срока обращения (погашения) как краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные – запасы, дебиторы, движение средств, кредиторы. Долгосрочные – долгосрочные инвестиции, основные средства, нематериальные активы, займы. Активы и обязательства отражаются как краткосрочные, если срок погашения по ним составляет 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.