Задача 21.

При інвентаризації етилового спирту було виявлена його наявність фактична 40 л, по даним бухгалтерського обліку – 40 л. Вміст спирту при інвентаризації 80 % об., норма 96 % об..

Визначити фактичну нестачу спирту та відшкодувати з винного, якщо ціна покупки складала 6,1 грн. (без ПДВ) за 100 мл за спирт 96% об.

Розв’язання

Для визначення нестачі спирту скористаємось методом "конверту" (хреста).

Малюємо конверт. У верхньому правому куту проставляє­мо вміст спирту у воді - 0°, а у правому у спирті-ректифікаті -96°. У центрі конверту проставляємо фактичний вміст спирту, що визначений при інвентаризації - 80°. Далі віднімаємо циф­ри по діагоналі і записуємо у правому та лівому кутах конвер­ту, які становлять відповідно 16 та 80.

Спирт Вода

Цифри 16 та 80 - це співвідношення у розчині води та спирту.

Перераховуємо наявність спирту з розрахунку на спирт-ректифікат.

Води у 80º спирті: 40 л*16/96=6,667 л води

Фактична нестача спирту: 6,667*6,1*96º/96º=40,67 грн.

Визначаємо суму відшкодування відповідно до Постанови КМУ № 116 від 22.01.96 р. «ПОРЯДОК визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей» за формулою

Р_з = [(Б_в - А)-І_інф + ПДВ + А_зб]* К.

Щодо спирту К= 3.

Сума нестачі до відшкодування = 40,67*1,2*3 =146,41 грн.

Д	К	∑	ГО
947	201	40,67	Списана нестача спирту
791	947	40,67	Закрито рахунок нестач
072		48,80	Відображено суму нестач на позабалансовий рахунок
375	716	146,41	Нараховане відшкодування з винного
716	641	8,13	Нарахований ПДВ до сплати в бюджет
716	642	97,61	Нараховані обов’язкові платежі в бюджет
716	791	40,67	Закрито рахунок у кінці звітного року
301	375	146,41	Відшкодовано винним нарах суму через касу
	072	48,80	Списано суму нестач з позабалансового рахунку

Задача22 (аудит)

В процесі перевірки річної фінансової звітності ВАТ «Хімтекстильмаш» аудитором встановлено наступне:

1) виявлені неточності та помилки в обліку основних засобів становлять 12 тис. грн., тоді як робочий рівень суттєвості для цієї статті складає 10 тис. грн.;

2) аудитор не згодний із застосуванням окремих облікових оцінок довгострокових фінансових інвестицій за методом участі в капіталі, які призводять до завищення залишків по статті на кінець періоду на 33 тис. грн. (робочий рівень суттєвості – 35 тис. грн.);

3) доходи від неосновної діяльності в розмірі 70 тис. грн. не відповідають усім критеріям визнання (згідно з обраною концептуальною основою) (робочий рівень суттєвості – 80 тис грн.).

Загальний рівень суттєвості визначено аудитором в розмірі 150 тис. грн.

Яким чином зазначені обставини вплинуть на аудиторську думку і чи призведуть вони до модифікації аудиторської звіту?

Критерій	Сит 1	Сит 2	Сит 3
П(с)БО / МСА	3,12/500,700	2,7/500,700	/240,500,700
Етап аудиту	Отримання доказів	Отримання доказів	Отримання доказів
Складова аудиторського ризику	Рк, рн	Рк, рн	Рк, рн
Обєкт ризику	Розкриття інформації	Залишки, Розкриття інформації	задишки
Цикл г/о	Фінансово інвестиційного	0000000	Придбання і витрат, виробництва
Етичний конфлікт