4.2.2 Методика заполнения налоговой декларации

Форму можно разделить на две части. К первой относятся листы, разделы и приложения, которые называются общими, их должны сдавать все фирмы. Сюда относятся: - лист 01 «Титульный лист»;

- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

- лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций».

Например, такой минимальный комплект предназначен для фирм, подающих «нулевую» декларацию. Ко второй части относятся те листы и приложения, которые называются специальными. Их заполняют для расшифровки показателей листа 02. Например, в приложении 1 подают декларацию по упрощенной форме фирмы отражают доходы, которые они получали от реализации, в приложении 2 - указывают расходы, связанные с производством ­ и реализацией.

Приложение 4 «Расчет суммы убытка ­или части убытка, уменьшающего налоговую базу» при подаче декларации за первое полугодие заполнять не нужно. Оно представляется только за I квартал и за год.

За первое полугодие не заполняются также приложение 6 «Внереализационные доходы» и приложение 7 «Внереализацион­ные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». Они сдают­ся только по итогам года.

Фирмы, уплачивающие ЕНВД, и упро­ щенцы при исчислении налога на прибыль с базы переходного периода заполняют ти­тульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 (с заполнением строк 060, 100, 140) и лист 02 (заполняются строки 430-470).

Отметим, что не уплачивающие налог на прибыль некоммерческие организации (титульный лист, раздел 1, лист 02) по истечении года. На это указано в п. 1.4 Инструкции.

Как правило, большинству фирм за первое полугодие приходится сдавать титульный лист, раздел 1, лист 02, приложе­ния 1 и 2 к листу 02.

Декларация заполняется нарастающим итогом с начала года. Все суммы указывают­ся в полных рублях. При отсутствии показа­теля в строке нужно поставить прочерк.

В новом бланке каждый лист подписывать не надо. Подпись руководителя и главного бух­галтера ставится на титульном листе, а на под­разделах раздела 1 расписывается один из них.

На титульном листе необходимо указать наименование и КПП фирмы, наименование и код налоговой инспекции. Также нужно заполнить графы: вид документа, отчетный период, номер квартала или месяца и отчетный год.

Кроме того, следует записать основной государственный номер (ОГРН). Он указан в Свидетельстве о государственной регистрации (Форма № Р51001) или в Свидетельстве о внесении записи в Единый государственный реестр: (Форма № Р57001).

При отсутствии ИНН у руководителя или главного бухгалтера нужно заполнить лист «Сведения о физическом лице».

Расчет доходов от реализации и расхо­дов, связанных с производством и реализа­цией, вначале происходит в приложениях 1 и 2. Подсчитанные суммы нужно перенести на лист 02 «Расчет налога на прибыль органи­заций».

В приложение 1 «Доходы от реализа­ции» записываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, выручка от реализа­ции основных средств и нематериальных активов и т. д.

Отметим, что строки 041 и 042 запол­няют только фирмы, участвующие в согла­шениях о разделе продукции.