2.5. Організація складання фінансової звітності.

Фінансова звітність - це узагальнена інформація, яка ґрунтується на даних бухгалтерського обліку про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства і потрібна зацікавленим особам (користувачам) для прийняття рішень. Фінансові звіти складає більшість підприємств . Вигадати універсальний звіт, який відображав би фінансове життя підприємства у всій його багатогранності, поки що не вдалося. Як показує практика, оптимальним є складання кількох різних звітів, кожний з яких розкриває ту чи іншу грань діяльності підприємства. Так, баланс містить інформацію про стан активів, зобов'язань і власного капіталу підприємства на конкретну дату (як правило, на останній день основного або проміжного звітного періоду -року, кварталу або місяця). Це дає можливість судити про масштаби підприємства, а наявність графи "на початок звітного періоду" дозволяє дійти висновків і щодо деяких тенденцій його розвитку. Водночас за показниками балансу важко судити, наприклад, про те, наскільки успішною була діяльність підприємства у звітному періоді, які доходи було отримано і які витрати здійснено. Цю інформацію містить звіт про фінансові результати. А оскільки звітних форм кілька, дуже важливо, щоб наявні у них показники взаємно доповнювали один одного, а коли потрібно - узгоджувалися між собою.

Потреби користувачів визначають обсяг інформації, а, відповідно, і склад фінансової звітності, а також її види та форми. Цілком зрозуміло, що користувачам фінансової звітності великого заводу потрібна більш докладна інформація, ніж користувачам фінансової звітності невеликої майстерні, а потреби користувачів звітності банків суттєво відрізняються від потреб користувачів звітності бюджетних установ. Чинні нормативні документи бухгалтерського обліку (у тому числі Закон про бухоблік) враховують це і передбачають різну за складом, видами та формами фінансову звітність для різних категорій суб'єктів господарювання.

Форми фінансової звітності перелічено у п.2 ст. 11 Закону про бухоблік. Усього їх п'ять:

- баланс(Додаток 47,48);

- звіт про фінансові результати(Додаток 49,50);

- звіт про рух грошових коштів(Додаток 50,51);

- звіт про власний капітал(Додаток 52,53);

- примітки до звітів(Додаток 54,55).

Форми фінансової звітності та порядок їх складання згідно з статтею 11 Закону про бухоблік встановлено:

- Державним казначейством України (для бюджетних установ);

- Національним банком України (для банків);

- Міністерством фінансів України (для всіх інших підприємств і організацій).

Підприємство складає всі 5 форм звітності,а також місячні звіти(Додаток 38,39,4042,44,45,48) та квартальні(звіт з праці,звіт з використання робочого часу)(Додаток 43,46).

Ми обчислили та проаналізували різні показники діяльності підприємства,які наведені в таблицях:

2.6.Аналіз результатів діяльності підприємства.

Розглянемо та проаналізуємо основні виробничо-економічні показники роботи ВАТ «Бердичівська фабрика одежі».

Таблиця 1.1

Основнівиробничо-економічніпоказникироботипідприємства

№	Назва показника	Попередній рік 2010	Звітний рік 2011	Відхилення (+/-)
1	Кількість працівників	1048	1018	-30
2	Середньорічна вартість основних фондів	23090	22197	-893
3	Середньорічна вартість оборотних активів	3359	5243	+1884
4	Обсяг виручки від реалізації товарів, робіт,послуг	35644	23686	-11598
5	Обсяг чистого прибутку	2842	43	-2799
6	Фондоємкість	0,65	0,94	+0,29
7	Фондоозброєння	0,03	0,04	+0,01
8	Рентабельність:	-	-	-
8.1	Рентабельність необоротних активів	2,54	0,19	-2,35
8.2	Рентабельність оборотних активів	0,85	0,82	+0,03
8.3	Рентабельність капіталу підприємства	0,107	0,16	+0,053

Кількість працівників зменшилась у звітному році,а отже продуктивність праці зменшилась,а тому ми бачимо,що обсяг виручки від реалізації товарів,робіт ,послуг,а також обсяг чистого прибутку зменшився,що негативно впливає на діяльність підприємства,тому в наступному році потрібно прийняти міри для того,щоб обсяг прибутку зріс,це чи збільшення чисельності працюючих чи пошук додаткових джерел фінансування;показник фондоємкості ,кількість основних засобів,що використовуються підприємством для випуску продукції вартістю 1 грн.-зріс,також зросло

№	Назва показника	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення (+/-)
1	Балансова вартість майна на кін.року,тис.грн	26492	27450	+956
2	Власний капітал,тис.грн.	12092	13307	+1215
3	Позичений та залучений капітал,тис.грн.	14400	14143	-257
4	Робочий капітал,тис.грн.	-413	719	+1132
5	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,12	0,4	+0,28
6	Загальний коефіцієнт покриття(ліквідності)	0,89	1,15	+0,26
7	Коефіцієнт автономії	0,49	0,48	-0,01
8	Коефіцієнт залучення коштів(залученого капіталу)	0,54	0,52	-0,02
9	Коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів	1,19	1,06	-0,13
10	Коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними джерелами їх формування	-3,29	-1,7	+1,59
11	Коефіцієнт фінансової стабільності	19616	21436,96	+1820,96
12	Показник фінансового ліверенджу	26670,88	31977,98	+5307,1

фондоозброєння-це величина основних засобів на одного працівника,ми бачимо,що рентабельність(тобто прибутковіть) необоротних активів зменшилась на -2,35;а рентабельність оборотних активів та капіталу підприємства зросла.

Проведемо аналіз основних показнизників фінансової діяльності ВАТ «Бердичівська фабрика одежі» в таблиці 1.2

Таблиця 1.2

Аналіз основнихпоказниківфінансової

діяльностіВАТ «Бердичівська фабрика одежі»

Обчисливши і проаналізувавши дану таблицю можна зробити висновок:

Що позитивно на фінансовий стан підприємства впливало збільшення таких показників,як балансова вартість майна,збільшення частки власного капіталу та зменшення позиченого та додаткового капіталу, також збільшився робочий капітал,такі коефіцієнти як абсолютної ліквідності відповідає нормативному значенню,він більше 0,2,загальний коефіцієнт покриття >1,0;коефіцієнт автономії становить -0,01;коефіцієнт залучення коштів <1,0-це також відповідає нормативному значенню;коефіцієнти співвідношення власних та залучених коштів,забезпечення оборотних активів власними джерелами їх формування,коефіцієнт фінансової стабільності відповідають нормативним значенням,показник фінансового ліверенджу =+5307,1,це означає ,що при зростанні частки позичкового капіталу підвищується розмах варіації рентабельності власного капіталу, коефіцієнта фінансового левериджу і чистого прибутку. Цесвідчить про підвищенняступеняфінансовогоризикуінвестування при високомуплечіважеля.

При дослідженні імовірності банкрутства підприємство використовує моделі Альтмана: Пятифакторна модель: Z=1,2*K1+1,4*K2+3,3*K3+0,6*К4+0,999*К5; К1=робочийкапітал :всьогоактивів=Ф1 (р.260-620):р.280; К1-характерезує платоспроможність; К2=чистийприбуток : всьогоактивів=Ф2(р.220):Ф1(р.280): К2-характерезує структуру капіталу; К3= прибуток :всьогоактивів = Ф2(р.170):Ф1(р.280); К3-рентабельність активів; К4= власнийкапітал :залученийкапітал=Ф1(р.380):Ф1(р.620); К4-структура капіталу; К5= чистий доход відреалізації :всьогоктивів=Ф2(р.035):Ф1(р.280); К5-рентабельність активів. 2009 рік: К1 = -413/26492 =-0,0155; К2 =2842/26492 =0,1073; К3 =3796/26492 =0,1432; К4 =12092/3772 =3,2057; К5 =35644/26492 =1,3455. Z =1,2*(-0,0155) +1,4*0,1073+3,3*0,01432+0,6*3,2057+0,999*1,3455 =3,45 Зрозрахунківвипливає те, що Z>2,91, тобтоімовірністьбанкрутстванезначна. 2010 рік: К1 =719/24750 =0,1006; К2 =43/27450 =0,0016; К3 =57,33/27450 =0,002; К4 =13307/4544 =2,9285; К5 =23686/27450 =0,8629. Z= 1,2*0,1006+1,4*0,0016+3,3*0,002+0,6*2,9285+0,999*0,8629= 2,75 Так, як 2,71<Z<2,9 - існуєможливістьбанкрутства, нестабільний стан; Двофакторна Z-модель: Z = -0,3877 – 1,0736*Кп + 0,0579*Кавт. Z(2010рік) = -0,3877 – 1,0736*0,89 + 0,0579*0,49 =-1,31; Z(2011рік) = -0,3877 – 1,0736*1,15 + 0,0579*0,48 =-1,59. Отже в обохвипадках Z < 0, то імовірністьбанкрутстванезначна.

Таблиця 1.3

Горизонтальний аналіз балансу

показник	Рядок	Попере-дній рік 2010р	%	Звіт-ний рік 2011р	%		Відхилення
							абсо-лютні		відносні
Актив
Основні засоби	030	23090	87,16	22197		80,86	-853		-6,3
Оборотні засоби	100+110+ 130	2207	8,33	1902		6,93	-305		-1,4
Грошові кошти	230	467	1,76	182		0,66	-285		-1,2
Дебіторська заборгованість	160+170+ 210	438	1,65	2571		9,37	+2193		+7,72
Пасив
Власний капітал	380	12092	45,64	13307		48,48		+12	+2,84
Довгострокові зобов’язання	480	10488	62,24	9241		33,66		-7247	-28,58
Поточні зобов’язання	1960	3772	14,24	4544		16,55		+772	+2,31
Підсумок Балансу	280	26492	100	27450		100		+958	0

За результатами проведених розрахунків бачимо, що підсумок по балансу на кінець 2011 року порівняно з 2010 роком збільшився на 958 тис. грн.При цьому зміни відбулися як в активі, так і в пасиві балансу. Так, вартість основних засобів зменшилась на 853 тис. грн.. або на 6,3%. Спостерігається у 2011 році також і зменшення величини оборотних активів підприємства на 305 тис. грн.. або на 1,4%. При цьому відбулося зменшення величини грошових коштів на 285тис. грн.. або на 1,5%, збільшення дебіторської заборгованості на 2193 тис. грн.. або 7,72%.Спостерігаються зміни і в структурі пасиву балансу. Зміни в пасиві балансу свідчать про те, що збільшилася величина власного капіталу на 12 тис. грн., зменшилася величина довгострокових зобов’язань на 550 тис. грн.., збільшився розмір поточних зобов’язань на 7247 тис. грн. або на 28,58%,зменшилася частка довгострокових зобов’язань на 28,58%, збільшилася частка поточних зобов’язань на 2,31.

Таблиця 1.4

Аналіз майнового стану підприємства в аналітичному балансі

актив	рядок		попередній рік 2010р		%	звітний рік 2011р		%
Сума активу	280		26492		100	27450		100
Оборотні активи	260		3359		12,68	5243		19,1
Грошові кошти	230		467		1,76	182		0,66
Чиста дебіторська заборгованість	160		438		1,65	2571		9,37
Основні засоби	030		23090		87,6	22197		80,86
Незавершене виробництво	120		14		0,05	6		0,02
Готова продукція	130		1467		5,54	975		3,55
пасив		рядок		попередній рік 2010 р	%		звітний рік 2011р	%
Пасив		640			100			100
Власний капітал		380		12092	45,64		13307	48,48
Довгострокові зобов’язання		480		10488	39,59		9241	33,66
Нерозподілений прибуток		350		43	0,16		118	0,43
Короткострокові кредити		500		--	--		--	--
Поточні зобов’язання		620		3772	14,24		4544	16,55

Проведені розрахунки свідчать про збільшення розміру активів підприємства у 2010 році з 26492 тис. грн.. 27450тис. грн. у 2011 році. При цьому спостерігалося:

• збільшення оборотних активів з 3359тис. грн.. до 5243тис. грн.., тобто на 1884 тис. грн.

• зменшення грошових коштів – з 467 тис. грн.. до 182 тис. грн.., тобто на 285 тис.грн.;

• збільшення чистої дебіторської заборгованості з 438 тис. грн..2571 до тис. грн., тобто на 2133 тис. грн..;

• зменшення вартості основних засобів з 23090 тис. грн.. до 22197 тис. грн.., тобто на 893 тис. грн.

Щодо змін у пасиві балансу відмітимо, що збільшився розмір власного капіталу з 12092 тис.грн. до 13307 тис.грн., тобто на 1215 тис. грн., зменшився розмір довгострокових зобов’язань на 1247 тис.грн., збільшилася величина поточних зобов’язань з 3772 тис. грн.. до 4544тис. грн., тобто на 772 тис. грн.

Таблиця 1.5

Аналіз ліквідності балансу

Активи	Рядки	Розмір		Пасиви	Рядки	Розмір		Відхилення
		поп. рік	звіт. рік			поп. рік	звіт. рік	надлишок		нестача
		2010	2011			2010	2011
Найбільшліквідні	230+220	467	182	Найтерміновіші	620-500	3772	4544		772	285
Швидкореалізовувані	160+270	438	2571	Короткострокові	500+ 630	-	-	2133	-		-
Повільнореалізовувані	100+120 +130	2207	1902	Довгострокові	480	10488	9241			305	1247
Важкореалізовувані	80	23133	22207	Постійні	380+ 430	12232	13665		1439	926
Баланс	280	26492	27450	Баланс	640	26492	27450

Проведені розрахунки свідчать про те, що баланс ВАТ «Бердичівська фабрика одежі» ,так як не виконується перша умова ліквідності.

Таблиця 1.6 Аналіз фінансової стійкості

№	Показники	Попередній рік 2010р	Звітний рік 2011р
1	2	3	4
1.	Капітал (380+430+630)	12232	13665
2.	Необоротні активи (080)	23133	22207
3.	Власні обігові кошти (р.1- р.2)	-10901	-8542
4.	Довгострокові зобов’язання (480)	10488	9241
5.	Наявність власних і довгострокових джерел покриття запасів (р.3+р.4)	-413	699
6.	Короткострокові кредити і позики (500+530)	-413	1820
7.	Загальний розмір основних джерел покриття запасів (р.5+р.6)	2389	2519
8.	Запаси (100+120+130)	1976	1902
9.	Надлишок (+) або нестача (-) власних обігових коштів (р.3-р.8)	-13108	-10444
10.	Надлишок (+) або нестача (-) власних обігових коштів і довгострокових кредитів і позик (р.5-р.8)	-2620	-1203
11.	Надлишок (+) або нестача (-) основних джерел покриття запасів (р.7-р.8)	-231	+617
12.	Тип фінансової стійкості

Проаналізувавши фінансову стійкість, в порівнянні з попереднім роком капітал підприємств зріс на 1433 тис.грн., необортні активи зменшились на 926 тис. грн., власні обігові кошти збільшились на 2359тис. грн, довгострокові зобов’язання зменшились на 1247 тис. грн.., наявність власних і довгострокових джерел покриття запасів збільшилась на 786 тис.грн., короткострокові кредити і позики збільшились на 1907тис. грн, загальний розмір основних джерел покриття запасів зменшився на 74 тис. грн., , відбулася як у 2010, так і у 2011роках недостача власних обігових коштів, а також власних обігових коштів і довгострокових крдитів і позик. Зріс надлишок основних джерел покриття запасів, який у 2010 році відповідно становить з -231 тис. грн.. до +617 тис. грн.

На підставі проведених розрахунків ми бачимо, що на підприємстві спостерігається кризовий стан.

Розділ III.