44.Справедливість оподаткування: критерії та способи досягнення. Горизонтальна та вертикальна рівність.

Справедливість належить до числа найбільш важливих принципів оподаткування.

Економічна обгрунтованість податків і зборів базується на оцінці майнового стану платників податків, оскільки виходить із необхідності врахування їх податкової здатності при визначенні умов оподаткування. Така оцінка може здійснюватися за допомогою використання двох основних критеріїв, оцінки вигід- критерій індивідуальної корисності- чим більше вигод отримує платник податку, тим вище може бути рівень його оподаткування, і, навпаки, критерій суспільної корисності (фактичну здатність окремих платників податків виконувати свої податкові обов'язки, тобто нести податковий тягар).Справедливе оподаткування розглядається в двох ракурсах – горизонтальна справедливість та вертикальна справедливість

Принцип горизонтальної справедливості припускає, що платники, що знаходяться в рівному економічному становищі, повинні знаходитися і в рівній податковій позиції, тобто кожний повинний виплачувати податок однакової величини (принцип платоспроможності)

Відповідно до принципу вертикальної справедливості, особи, які перебувають в нерівному положенні, повинні знаходитися в нерівній податковій позиції, іншими словами, хто одержує більше від держави тих чи інших благ, той повинен більше платити у вигляді податків (принцип вигод).ні.Так, загальновідомо, що люди похилого віку з одного боку, мають більш низькі доходи в порівнянні з молодим працездатним населенням, а з іншого боку, частіше прибігають до послуг державної охорони здоров'я.. Очевидно, що в даному випадку застосування принципу вигод до пенсіонерів і осіб літнього віку буде несправедливим.

45.Ефективність системи оподаткування: критерії та показники.

Під ефективністю податкової системи в широкому сенсі розуміється її здатність виконувати покладені на неї функції. Це означає, що податкову систему може бути визнана ефективною в тому випадку, якщо вона забезпечує:

• надходження податків до бюджету в обсягах, достатніх для виконання своїх державою економічних, соціальних та суспільно-політичних функцій;

• фінансові умови для відновлення виробничих процесів на розширеній основі;

• вирішення найбільш важливих загальнодержавних завдань, визначених у соціально-економічній політиці держави як пріоритетні і знайшли відповідне відображення у податковому законодавстві.

Для оцінки ефективності податкової системи потрібно цілий комплекс критеріїв. При цьому практично не існує прямих показників, однозначно характеризують результативність податкової системи. Тому при оцінці ефективності використовуються непрямі макроекономічні показники. У розрахунок звичайно приймається динаміка питомої ваги загальної суми податків у валовому внутрішньому продукті; рівень бюджетного дефіциту по відношенню до валового національного продукту; фінансові результати в цілому по економіці і по галузях і т.д.

46.Форми та напрями ухилення від сплати податків.

Ухилення від оподаткування є протизаконною діяльністю, яка спрямована, на приховування доходів, інформації, зловживання пільгами.

Ухилення від сплати податків може виявлятися в різних формах: неподанні документації з оподаткування; приховуванні (заниженні, необчисленні) об'єктів оподаткування; простій несплаті податків; незаконному отриманні пільг по податках; іншому незаконному ухиленні від сплати податків. Способи ухилення від сплати податків:

• неподання документів, пов´язаних з обчисленням і сплатою податків, зборів і обов´язкових платежів до бюджетів чи державних цільових фондів (наприклад, декларацій, бухгалтерських звітів і балансів тощо);• приховування об´єктів оподаткування;

• заниження об´єктів оподаткування;

• заниження сум податків, зборів, обов´язкових платежів, які підлягають сплаті у відповідний бюджет чи фонд;

• приховування втрати підстав на пільги з оподаткування.

До правопорушень, які сприяють ухиленню від сплати податків, відносять:

• порушення проти системи гарантій виконання обов´язків платника податків;

• порушення проти обов´язків зі сплати податків: несплата або несвоєчасна сплата податку, незаконне використання пільг з цього виду податку, приховування об´єкта оподаткування;

•порушення у сфері ведення бухгалтерського обліку, упорядкування і надання бухгалтерської і податкової звітності, невірогідність даних фінансової документації, порушення порядку упорядкування і надання бухгалтерської і податкової звітності, ухилення від надання даних звітності;

•порушення проти контрольної функції податкових органів, пов´язані з несвоєчасною реєстрацією в державних органах або ухиленням від такої реєстрації, перешкоджанням здійсненню контрольної діяльності, податковим перевіркам, непокорою законним вимогам або розпорядженням податкових органів, погрозами й образами на адресу співробітників податкових служб.