Еще задачи…

Задача № 1

Рассчитайте затраты на 1 руб. проданной продукции и определите влияние отдельных факторов на ее изменение, если:

Вид изделия	Кол-во, шт.		Цена единицы продукции, руб.		Себестоимость единицы изделия, руб.
	Прош. год	Отч. Год	Прош. год	Отч. год	Прош. год	Отч. год
А	540	360	45	37,15	37,09	24,95
Б	585	780	72	64,35	67,38	60,2

РЕШЕНИЕ:

Выручка = количество  цена единицы продукции;

Выручка пр.год =(540х45)+(585х72)=24300 + 42120=66420

Выручка от.год =(360х37,15) + (780х 64,35) = 13374 + 50193=63567

Себ-ость пр.год = (540 х 37,09) +(585 х 67,38) = 20028,6 + 39417,3 =59445,9

Себ-ость от.год = (360 х 24,95) +(780 х 60,2 ) = 8982 + 46956 =55938

Таблица 1

Показатели	Прошл. Год	Отчет. год	Отклонение (+;-)
Выручка	66420	63567	-2853
Себестоимость	59445,9	55938	-3507,9
затраты на 1 руб. проданной продукции	0,895	0,880	-0,015

затраты на 1 руб. проданной продукции = себестоимость / выручку

анализ влияния факторов способом цепной подстановки

расчет	себестоимость	Выручка	затраты на 1 руб. проданной продукции	отклонение
1	59445,9	66420	0,895	Х
2	55938	66420	0,842	-0,053
3	55938	63567	0,880	0,038

Баланс -0,053 + 0,038 = 0,880 – 0,895 = -0,015 тыс. руб.

Затраты в расчете на 1 руб. проданной продукции в отчетном году сократились на 0,015 руб. Снижение себестоимости продукции в отч году на 3507,9 руб. оказало положительное влияние в размере 0,053 руб. Снижение выручки на 2853 руб. повысило размер затрат на 1 руб продукции на 0,038 руб.

Задача № 2

Рассчитайте способом разницы в процентах степень влияния на изменение выручки от продаж различных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, если выручка от продаж за отчетный год составила 6552 тыс. руб., а за предыдущий – 6300 тыс. руб. Рост численности рабочих в отчетном году по сравнению с предыдущим составил 100,8%, отработанных человеко-дней – 102,5%,человеко-часов – 101,7%. Логику расчетов указанным способом подтвердите алгоритмом взаимосвязи влияющих факторов и способом расчета степени их влияния. Оцените сложившееся соотношение влияния экстенсивных и интенсивных факторов.

РЕШЕНИЕ:

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1

Заполнение таблицы:

Динамику изменения выручки от продаж рассчитаем по формуле: . Разницу в процентах по первому фактору N определим путем сравнения темпов его динамики со 100% , т.е. 100,8 – 100 = 0,8. Разницу в процентах для оставшихся показателей определим путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя. Например, разница в процентах для второго показателя составит 102,5 – 100,8 = 1,7. Аналогично рассчитываются третий и четвертый показатель. Для расчета степени влияния каждого фактора выявленную разницу в процентах умножим на прошлогодний объем продаж и разделим на 100%: . Определим общее влияние на изменение объема продаж. Для этого составим баланс отклонений:

6 552 – 6 300 = 50 + 107 – 50 + 145 тыс. руб.

Таблица 1

Анализ степени влияния на выручку от продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в %)	Разница в процентах (+, -)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих (N), чел.	-	-	100,8	0,8	50	численность рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн.	-	-	102,5	1,7	107	количество дней отработанных 1-м рабочим
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч.	-	-	101,7	-0,8	-50	продолжительность смены
4	Выручка от продаж (без НДС) (V), тыс. руб.	6 300	6 552	104	2,3	145	среднечасовая выработка 1-го рабочего (В)

На основании представленных расчетов можно сделать вывод, что в отчетном году на предприятии произошел рост выручки от продаж на 252 тыс. руб. На это изменение оказали влияние следующие факторы:

1. увеличение числа рабочих (экстенсивный фактор) в отчетном году по сравнению с прошлым годом привело к увеличению выручки от продаж на 50 тыс. руб. или на 0,8%;

2. по сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение среднего числа дней, отработанных одним рабочим (экстенсивный фактор), а это оказало положительное влияние на выручку от продаж, т.к. уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить выручку от продаж на 107 тыс. руб. или на 1,7%;

3. в отчетном году уменьшилась средняя продолжительность рабочего дня (экстенсивный фактор) по сравнению с прошлым годом, что привело к снижению выручки от продаж на 50 тыс. руб. или на 0,8%

4. в отчетном году по сравнению с прошлым годом среднечасовая выработка одного рабочего (интенсивный фактор) увеличилась, т.е. рост производительности труда оказал положительное влияние на выручку от продаж, в результате чего выручка увеличилась на 145 тыс. руб. или на 2,3%.

В отчетном году произошло уменьшение продолжительности смены по сравнению с предыдущим годом, что позволяет говорить о дополнительных резервах увеличения выручки. Этот фактор отрицательно повлияли на динамику выручки, величина этого влияния является неиспользованным резервом роста выручки от продаж (50 тыс. руб.).

Задача № 3

По приведенным данным определите рентабельность активов и проанализируйте факторы, вызвавшие ее изменение. Интерпретируйте полученные результаты.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Объем продаж	11 160	10 428
Среднегодовая стоимость активов	27 900	27 810
Среднегодовая стоимость собственного капитала	13 950	15 905
Чистая прибыль	558	483

РЕШЕНИЕ:

Рентабельность активов рассчитаем на основе чистой прибыли, являющейся конечным финансовым результатом, комплексно характеризующим эффективность бизнеса:

Для целей факторного анализа кратную модель этого показателя преобразуем в трехфакторную мультипликативную модель способом расширения.

После преобразования кратной модели в мультипликативную проводится анализ. Влияние факторов проводится способом цепных подстановок.

Показатели			Прошлый год		Отчетный год			Отклонение (+;-)
Рентабельность активов			2,00		1,74			-0,26
Рентабельность продаж			5,00		4,63			-0,37
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала			0,80		0,66			-0,14
Коэффициент автономии			0,50		0,57			0,07
Расчеты	Факторы						Рентабельность активов			Отклонение
	Рентабельность продаж	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала		Коэффициент автономии
1 расчет	5,00	0,80		0,50		2,00
2 расчет	4,63	0,80		0,50		1,85			-0,15
3 расчет	4,63	0,66		0,50		1,52			-0,33
4 расчет	4,63	0,66		0,57		1,74			0,22

Баланс отклонений: - 0,26 = - 0,15 – 0,33 + 0,22

Рент А < на 0,26. Рент продаж < на 0,37, в результате чего рент А уменьшилась на 0,15. К оборачиваемости СК < на 0,14, в результате чего рент А < на 0,33. За счет роста К автономии на 0,07 рент А выросла на 0,22. Резервами роста рент А являются > рент продаж и коэффициента оборачиваемости собственного капитала до уровня прошлого года. За счет этого рентабельность активов можно увеличить на 0,55%.

Задача № 4

По данным таблицы определите общие и частные показатели оборачиваемости оборотных средств, влияние ускорения (замедления) оборачиваемости, высвобождения (привлечения) средств.

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный Год
1	Объем продаж	49140	58500
2	Среднегодовое значение оборотных активов, в том числе:	3000	3087,5
3	Запасов	975	1495
4	НДС по приобретенным ценностям	325	390
5	Дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	425	292,5
6	Дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	587,5	487,5
7	Краткосрочных финансовых вложений	362,5	195
8	Денежных средств	325	227,5

РЕШЕНИЕ:

Аналогично рассчитываются частные показатели.

		Показатели						Предыдущий год		Отчетный год			Отклонение (+;-)
		К-т оборачиваемости оборотных активов:						16,38		18,95			2,57
		Продолжительность 1 оборота, дни в том числе:						21,98		19,00			-2,98
		Запасов и НДС						37,8		31,03			-6,777
		Продолжительность 1 оборота, дни						9,5		11,6			2,00
		Дебиторской задолженности						48,53		75,00			26,47
		Продолжительность 1 оборота, дни						7,4		4,8			-2,6
		Краткосрочных финансовых вложений и Денежных средств						71,48		138,46			66,984
		Продолжительность 1 оборота, дни						5,0		2,6			-2,4
		Однодневный оборот (В/360)						136,5		162,5			26
	Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов

Однодневный оборот определяется, как частное выручки и количества дней в году.

Отчетный год: 58500/360= 162,5 тыс. руб.

Экономический эффект:

а) Ускорение (-) оборачиваемости: 19 - 22 = - 3 дня

б) Сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб. определяется как произведение однодневного оборота на изменение (+,-) продолжительности оборота:162,5  (- 3) = - 487,5 тыс. руб.

Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб. рассчитаем способом цепных подстановок:

Показатель					Идентификатор			Предыдущий год			Отчетный год			Отклонение (+;-)
Продолжительность оборота					У			22			19			-3
выручка от продаж					Б			49140			58500			9360
среднегодовые остатки оборотных активов					А			3000			3087,5			87,5
у= (а х 360)/б
Расчеты				Факторы						Продолжительность оборота			Отклонение
				Среднегод остатки оборотных активов х 360			Выручка от продаж
1 расчет				1080000			49140			22
2 расчет				1111500			49140			23			1
3 расчет				1111500			58500			19			-4
Баланс отклонений: -3 = 1 - 4 или - 487,5= - 650, 0+ 162,5

На основе произведенных расчетов сделаем следующие выводы:

Как следует из таблицы, в анализируемом периоде произошло ускорение оборачиваемости оборотных активов. Таким образом, у предприятия происходит высвобождение средств в связи с ускорением их оборачиваемости 487,5 тыс. руб. (сумма высвобождения).

Совокупное влияние двух факторов, выручки и среднегодовых остатков оборотных средств, на изменение экономического результата:

За счет увеличения оборотных активов на 87,5 тыс. было привлечено за 1 день 162,5 тыс. руб.

А вот положительная динамика объема продаж на 9360 тыс.руб. способствовала ускорению оборачиваемости оборотных активов на 4 дня (из оборота высвободилось - 650, 0 тыс.руб.).

ЗАДАЧА 5Используя данные таблицы, определите рент СК и степень влияния изменения оборачиваемости А, К независимости и рент продаж, рассчитанной на основе ЧП.

№ п/п	Показатели	Предыдущий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб
1	Чистая прибыль	648	663
2	Среднегодовое значение собственного капитала	5400	5100
3	Объем продаж	12960	14025
4	Среднегодовое значение заемного капитала	6480	5610

Рент СК рассчитаем на основе ЧП, явл конечным фин результатом, комплексно характеризующим эффективность бизнеса:

Для целей факторного анализа кратную модель этого показателя преобразуем в трехфакторную смешанную модель способом расширения.

После преобразования кратной модели в комбинированную проводится анализ.

Показатели			Прошлый год		Отчетный год		Отклонение (+;-)
Рентабельность собственного капитала			12,00		13,00		1,00
Рентабельность продаж			5,00		4,73		-0,27
Коэффициент оборачиваемости активов			1,09		1,31		0,22
Коэффициент независимости			2,2		2,1		-0,1
Расчеты	Факторы					Рентабельность собственного капитала		Отклонение
	Рентабельность продаж	Коэффициент оборачиваемости активов		Коэффициент независимости
1 расчет	5,00	1,09		2,2		12,0
2 расчет	4,73	1,09		2,2		11,35		-0,65
3 расчет	4,73	1,31		2,2		13,62		2,27
4 расчет	4,73	1,31		2,1		13,00		-0,62

Баланс отклонений: +1 = - 0,65 + 2,27 – 0,62

Рент СК > на1%. Рент продаж < на 0,27, в результате чего рент СК < на 0,65. К оборачиваемости А > на 0,22, в результате чего рент СК > на 2,27. За счет сниж. К независим на 0,1 рент СК < на 0,62.

Резервами роста рентабельности собственного капитала являются увеличение рентабельности продаж и коэффициента автономии (независимости) до уровня прошлого года.

Задача 6

Определите размер и динамику собственных оборотных средств, их достаточность и степень влияния факторов на их изменение. Сделайте выводы по результатам анализа, если

Показатели	На начало года	На конец отчетного периода	Отклонение (+;-)
Внеоборотные активы, в том числе	1 264	1 548	284
Нематериальные активы	27	33	6
Основные средства	1 111	1 243	132
Незавершенное строительство	28	154	126
Долгосрочные вложения в материальные активы	45	58	13
Долгосрочные финансовые активы	53	60	7
Капитал и резервы, в том числе	2 910	3 150	240
Уставный капитал	210	210	0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	90	60	-30
Добавочный капитал	2400	2580	180
Резервный капитал	190	190	0
Нераспределенная прибыль	200	230	30
Долгосрочные обязательства	510	750	240
Собственные оборотные средства	2 156	2 352	196

РЕШЕНИЕ:

СОК = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства – Внеоборотные активы

Баланс откл 196 = 240 +240 - 284

Положительное влияние на СО активы оказало увеличение капитала на 240 тыс. руб. и долгосрочных обязательств на 240 тыс. руб. Негативное влияние на СО активы оказало увеличение Внеоборотных активов. Размер влияния – 284 тыс. руб.

Коэффициент маневренности собственного капитала.

прошлый год = ; отчетный год =

Для коэффициента маневренности собственного капитала норматива нет, но он показывает, какая часть собственного капитала направляется на формирование оборотных средств, то есть является мобильной. Он должен быть больше 0 (норматив 0,2 -0,5) и иметь устойчивую тенденцию к росту.

Коэффициент обеспеченности СОС = (Капитал и резервы + ДО – ВА) / ОА

Задача 7

Используя приведенную информацию, определите фондоотдачу активной части основных производственных средств и влияние на нее отдельных факторов, связанных с использованием основных средств по времени и по мощности.

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Объем продаж, тыс. руб.	4800	5440
Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб.	3000	3400
Кол-во дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, дн.	245	250
Фондоотдача активной части ОС	1,6	1,6

РЕШЕНИЕ:

= 1,60

(за прошлый и за отчетный год)

Фондоотдача активной части ОС = кол-во дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии  Выработка продукции в час/ на 1 т. р. ОС = кол-во дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии  = кол-во дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии 

Последовательность расчетов	кол-водней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии	Выработка продукции в 1 час/ на 1 т. р. ОС	Фондоотдача активной части ОС	Отклонение (+;-)
1 расчет	245	6,53	1,60
2 расчет	250	6,53	1,63	0,03
3 расчет	250	6,40	1,60	-0,03

Общее влияние факторов равно: 1,6-1,6 = 0,03-0,03

Количество дней, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии увеличилось на 5 дней, за счет чего произошел рост фондоотдачи на 0,03 позиции. Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования на 0,13 привело к снижению фондоотдачи на 0,03.

Задача 8

Определите влияние на объем продаж изменения наличия и использования материалов. Расчеты следует произвести на основании следующих данных:

(тыс. руб.)

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Объем продаж	9600	11250
Стоимость израсходованных материалов	1200	1500
Материалоотдача	8,0	7,5

Выручка = стоимость материалов х материалоотдача

РЕШЕНИЕ:

Последовательность расчета	Факторы		Объем продаж		Отклонение
	Стоимость материалов	Материалоотда-а
1	2	3		4		5
1	1200	8,0		9600
2	1500	8,0		12000		2400
3	1500	7,5		11250		-750

Баланс отклонений 2400 + (-750) = 11250-9600

Факторный анализ, проведенный способом цепных подстановок, показывает, что увеличение на 300 тыс. руб. стоимости израсходованных материалов привело к росту объема продаж на 2400 тыс. руб. Снижение материалоотдачи на 0,5 привело к снижению объема продаж на 750 тыс. руб.

Задача 9

По приведенным данным определите степень влияния факторов на изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:

Вид продукции	Количество проданной продукции, шт.			Цена единицы продукции, руб.
	предыдущий год	отчетный год	предыдущий год		отчетный год
А	1125	900	112,5		90
Б	1800	2025	180		202,5

РЕШЕНИЕ:

Продукция	Количество		Цена ед		В прошл год	В при структуре и ценах пр.года В отч	В при структуре отч года и ценах прошл года	В отч
	прошл	Отч	прошл В прошл год	отч В при структуре и ценах пр.года
1	2	3	4	5	6	7	8=3х4	9
А	1125	900	112,5	90	126562,5	126562,5	101250	81000
Б	1800	2025	180	202,5	324000	324000	364500	410062,5
итого	2925	2925	х	х	450562,5	450562,5	465750	491062,5

1. определяем влияние изм количества продукции. Для этого рассчитываем коэффициент роста выручки: 2925/2925 = 1. исходя из этого колонки 6 и 7 совпадают. Влияние изм количества равно 7-6+0

Определяем влияние изм структуры= 8 – 7=465750 – 450562,5= 15187,5

3. Определяем влияние изм цены 9 – 8 = 491062,5 – 465750= 25312,5

Баланс : 15187,5 + 25312,5 = 40500 = 491062,5 – 450562,5

Выручка от продаж увеличилась на 40500тыс. руб. На такое изменение оказали влияние следующие факторы: за счет изм структуры проданной продукции выручка от продаж выросла на 15187,5 тыс. руб. За счет роста цен на продукцию выручка от продаж увеличилась на 25312,5тыс. руб.

Задача 10

На основании данных бухгалтерской отчетности и дополнительного раскрытия информации о хозяйственной деятельности организации определите характер развития ее деятельности на основании степени воздействия различных факторов, влияющих на изменение объема реализации за год по всем видам производственных ресурсов:

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год
Объем продаж, тыс. руб.	4550	4680
Численность рабочих, чел.	260	234
Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб.	650	780
Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб.	1300	1560

РЕШЕНИЕ:

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста,%	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж	Коэфф. влияния на прирост выручки от продаж
					Кэкст.i	Экстенсивность использования ресурса	Интенсивность использования ресурса
						Кэкст.i * 100	100 - Кэкст.i * 100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел	260	234	-10,00	-3,50	-350	450
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.	1 300	1 560	20,00	7,00	700	-600
3	Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.	650	780	20,00	7,00	700	-600
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	4 550	4 680	2,86	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х
6	Комплексные показатели использования ресурсов	Х	Х	Х	3,5	350	-250

Повышение объема производства и продаж товаров достигается за счет экстенсивного и интенсивного развития. Экстенсивное развитие, т.е. количественное увеличение средств производства и трудовых ресурсов, достигается за счет роста основных средств, увеличения потребляемых материальных ресурсов, увеличения численности работающих. Интенсивное развитие, т.е. повышение эффективности использования и экономии средств производства и трудовых ресурсов, достигается за счет снижения фондоотдачи, снижения материалоотдачи, роста производительности труда.

Снижение численности рабочих на 26 чел. обеспечило повышение производительности труда, т.е. интенсивный фактор показывает рост производительности труда, которое может быть вызвано увеличением продолжительности смены, среднечасовой выработки одним рабочим или количества дней отработанных одним рабочим.

Об экстенсивном характере деятельности организации говорит тот факт, что на увеличение объема продаж повлияло увеличение стоимости активной части основных средств на 260 тыс. руб. (экстенсивный фактор). Фондоотдача уменьшилась (интенсивный фактор). Это является отрицательным моментом.

На увеличение объема продаж также повлияло увеличение такого экстенсивного фактора, как стоимость израсходованных материалов на 130 тыс. руб. Увеличение стоимости материалов приводит к увеличению потерь, применению менее прогрессивных материалов, уменьшению эффективности использования за счет совершенствования техники и технологии и др.

Как видно из произведенных расчетов, организация неэффективно использует имеющиеся ресурсы. Об этом говорят рассчитанные комплексные показатели экстенсивного и интенсивного использования ресурсов. Комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов составил 350%, а комплексный показатель интенсивного использования ресурсов (-250)%.