3.Элементы налогообложения и их характеристика.

Взимание налогов с налогоп-ков происходит в законодательном порядке. Для того, чтобы правила и порядок исчисления и уплаты налога был понятен как налогоплат, так и раб-ам налоговых служб, занимающихся проверкой правильности исчисления и уплаты налогов, необходимо конкретизировать основные понятия и элементы налогов. Элементы налога – это зак-но установленный способ построения налога. Они могут быть существенными, без которых невозможно взыскание налога, и факультативными, без которых взыскание налога затруднено.

Налог считается установ., если опред налогопл-ки и эл-ты налогообл (ст.17 НК РФ) :

1) Объекты налогообложения; 2)Налоговая база;3)Налоговый период; 4) Налоговая ставка;

5) Порядок исчисления налога; 6 ) Порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплат - орг-ции и физ.л., на кот. возложена обяз-сть уплачивать налоги и сборы. (ст 19НК)

Объект налогообл - реализация товаров, услуг; имущ-во; прибыль; доход; расход, имеющее стоимостную, колич-ную или физич хар-ку. Объекты всех налогов как федер, так и регион-ых и местных опред-ся федер закон-вом.

Нал база колич-но выражает в облагаемых единицах ту часть объекта налога, к кот. по закон-тву применяется налог ставка. Это стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообложения. Налог период – срок, в теч кот заверш-ся процесс формир-ния налог базы и оконч-но опред-ся размер налогового обяз-тв ( ст.55 НК) – календ год, месяц, квартал Нал период может сост из 1 или неск отч-ых периодов. 3 способа исчисл-я налога: 1. Декларационный – налогоплат самост-но исчисляет сумму налога, исходя из нал ставки и налог льгот. 2. Удержание налога у источника выплаты дохода согл этому способу лицо, выплачив др лицу доход искл-ет эту сумму налога и перечисляет ее в бюджет. Лица, на кот возложена обяз-ть исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет др-го лица, назыв налог агентами. 3. Административный когда обяз-ть по исчисл суммы налога возлаг на налог орган, кот не позднее 30 дней до наступл срока платежа обязан направить налогоплат налог уведомление.

Нал ставка – вел-на налог-вых начисл на ед измерения налог базы, бывают: Твердые устанавл в абсолютной сумме на ед-цу обложения, независимо от размеров дохода налогоплат -% ставки –устанавл в едином % к налог базе; прогрессивные предполаг возрастание вел ставки налога по мере роста налог базы; регрессивные предп сниж вел ставки налога по мере налог базы

Порядок и сроки уплаты - опред-ся календ датой или истечением времени исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями. Уплата налога произв-ся разовой уплатой всей суммы либо в ином порядке.

4.Характеристика налоговой системы рф.

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фондафинансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. НС России, сформ.с 1 января 1992 года, представляет собой пакет законов и зак-ных актов. Нал.реформа - 1998. НК РФ вкл. 2 части. 1. «Общие положения», введ. с1 января 1999 г., опред правовые основы, осн-е элементы налоговых отношений и правила налог-ия. 2. «фед-ые», «регион-е» и «местные» налоги.

К прямым налогам отн-ся имущ-ые налоги, налог на прибыль, на доходы физ. лиц.

К косвенным налогам относят налоги, связанные с расходами, т.е. это тот налог, который должен быть переложен налог-ком на другое лицо, путем вкл-я его в цену товара, работы и оказываемой услуги. ( НДС, акцизы, таможенные пошлины ) более 40%

Федеральные налоги. Взимаются на всей территории РФ, регулируются общероссийским зак-ом, формируют основу доходной части Федерального бюджета и за их счет поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов (налог на прибыть организаций, НДС, акцизы, таможенные пошлины, гос пошлина, НДФЛ и платежи за пользование природными ресурсами.)

Региональные налоги (налоги республик в составе РФ, края, области, автономные области, автономные округа)- устанавливаются представительными органами субъектов федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на всей территории РФ (налог на имущ-во организаций ; игорный бизнес, транспортный налог)

Местные налоги – налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» не входит район внутри города (земельный налог, и на имущество физ лиц)

Организационная система управления налогообложением включает следующие государственные органы:

1) Министерство по налогам и сборам, включая его территориальные подразделения;

2) Гос-ый таможенный комитет и его территориальные подразделения (таможенные органы);

3) Министерство финансов РФ и финансовые подразделения субъектов РФ и органов местного самоуправления; 4) Органы государственных внебюджетных фондов; 5) Федеральная служба налоговой полиции.

Налоговые органы наделены следующими правами: 1) проводить проверки соблюдения налоговой дисциплины (камеральная и выездная); 2)осматривать произ-ные, складские, торговые и помещения; 3) требовать от налогоплательщика документы явл основанием для исчисления и уплаты налогов, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты.