8. Экологический налог

В связи с вступлением в силу Налогового кодекса в Украине появился новый налог — экологический. Раньше был сбор за загрязнение окружающей природной среды. В целом, все нормы, действовавшие для этого сбора, перекочевали и в VIII раздел Налогового кодекса, в котором структурированы и расшифрованы некоторые понятия, вопросы обложения различных объектов экологическим налогом.

Плательщики экологического налога

Согласно п. 240.1 НКУ плательщиками экологического налога являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая тех, которые выполняют агентские (представительские) функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, во время ведения деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:

— выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения1;

— сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;

— размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах, кроме размещения отдельных видов отходов в качестве вторичного сырья.

Не являются плательщиками налога за образованиерадиоактивных отходов (включая уже накопленные) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии.

Объектом и базой налогообложения являются:

-объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками;

- объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемых непосредственно в водные объекты;

- объемы и виды топлива, реализованного налоговыми агентами;

-объемы и категория радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранящихся их производителями сверх установленного особенными условиями лицензии срока;

- объемы электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).

Налогоплательщики, кроме определенных пунктом 240.2статьи 240 настоящего Кодекса, и налоговые агенты составляют налоговыедекларации по форме, установленной в порядке, предусмотренномстатьей 46 настоящего Кодекса, подают их в течение 40 календарныхдней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного)квартала, в органы государственной налоговой службы и уплачиваютналог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днемпредельного срока представления налоговой декларации.

9. Налоговая система и ее структура

Налоговая система - совокупность разных видов взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, носящих налоговый характер, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы. Состоит из прямых и косвенных налогов; прямые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара (тарифа на услугу) и оплачиваются потребителем.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции.

Определим основные понятия элементов налоговой системы :

Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог.

Объект налогообложения – доход (прибыль) , имущество (материальные

ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость, на которые

начисляется налог.

Налоговая ставка (норма налогообложения) – это величина налога на

единицу обложения (доход, имущество и т.д.). Различают предельную ставку,

ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и среднею,

соотношение суммы налогов к величине доходов.

Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение

от налога.

Совокупность налог. ставок и налог. льгот составляет налог.режим.

Система налогообложения в Украине строится на принципах обязательности, равнозначности и пропорциональности, равенства и

недопущения налоговой дискриминации; стабильности, экономической

обоснованности, равномерности уплаты и единства подхода. В целом система налогов должна обеспечить оптимизацию структуры распределения и перераспределения национального дохода с целью стимулирования матеріального производства, повышения его эффективности и на этой основе наиболее полного удовлетворения государственных и социальных потребностей.

Несовершенство налоговой системы состоит прежде всего в преобладании ее фискальной функции, при практически недействующих распределительной (социальной) и стимулирующей (регулирующей). Это привело к негативным последствиям налоговой политики: сокращение платежей в бюджет; спад производства и предпринимательской активности; сокращение числа налогоплательщиков, инвестиций и т.д.

В качестве основных причин выделяются чрезмерно высокие налоговые ставки, множественность налогов, сложность их исчисления.

10.Налог на землю

Налог на землю относится к общегосударственным налогам.

Плательщиками налога являются: владельцы земельных участков, земельных долей (паев); землепользователи.

Объектами налогообложения являются: земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании; земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Базой налогообложения является:

- нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, установленного в соответствии с порядком, установленным настоящим разделом;

- площадь земельных участков, нормативную денежную оценку которых не проведена.

Ставки налога за один гектар сельскохозяйственных угодий устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки в таких размерах:

-для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,1;

- для многолетних насаждений - 0,03.

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.

Плательщика платы за землю имеет право подавать ежемесячно новую отчетную налоговую декларацию, что освобождает его от обязанности представления налоговой декларации до 1 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

За земельный участок, на котором расположено строение, находится в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждому из следующих лиц:

- в равных частях - если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделена в натуре, или одной из таких лиц-владельцев, определенной по их согласию, если иное не установлено судом;

- пропорционально принадлежащей доле каждого лица - если здание находится в общей долевой собственности;

- пропорционально принадлежащей доле каждого лица - если здание находится в общей совместной собственности и разделена в натуре.