2.Фиксированный с.Х. Налог

После вступления в силу НКУ с.х.. товаропроизводители, как и ранее, имеют право применять специальный налоговый режим —ФСН.

С 01.01.11 г. уплата ФСН регулируется главой 2 раздела ХІV НКУ.

в соответствии с п.п. 14.1.256 НКУ под ФСН понимают налог, который взимается с единицы земельной площади в процентах ее нормативной денежной оценки и уплата которого заменяет уплату отдельных налогов и сборов.

при выявлении по результатам документальной проверки нарушения требований ФСН плательщик ФСН обязан со следующего месяца после месяца, в котором было установлено такое нарушение, перейти на уплату налогов по общей системе налогообложения.

в п.п. 308.6.2 НКУ речь идет не о месяце, в котором фактически было допущено нарушение, а о месяце, в котором налоговики выявили такое нарушение, т. е. составили акт проверки. Ранее такой переход в течение года не допускался и переход на общую систему налогообложения происходил только со следующего года.

Что касается освобождения от уплаты некоторых видов налогов, то на сегодняшний день плательщики ФСН освобождаются от уплаты только четырех налогов (п. 307. НКУ):

а) налога на прибыль предприятий;

б) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения с.х. товаропроизводства);

в) сбора за специальное использование воды;

г) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (в части осуществления торговой деятельности).

При введении ФСН перечень налогов, от уплаты которых освобождался плательщик ФСН, насчитывал 12 налогов, но с течением времени он постепенно сокращался.

Среди других льгот можно назвать возможность (существовавшую и до 01.01.11 г.) находиться на спецрежиме по НДС, который теперь установлен ст. 209 НКУ.

Ставка ФСН с 1 га сельхозугодий устанавливается в процентах к их денежной оценке. Так, по сравнению с прошлым годом она не изменилась и составляет ( ст. 3, 4 Закона об ФСН):

· для пашен, сенокосов и пастбищ – 0,15 %;

· многолетних насаждений – 0,09 %;

· земель водного фонда – 0,45 % от денежной оценки единицы площади пашни по областям и АР Крым.

Для плательщиков ФСН, которые осуществляют деятельность в горных зонах и на полесских территориях****, ставка налога составляет:

· для пашен, сенокосов и пастбищ – 0,09 %;

· для многолетних насаждений – 0,03 %.

3.Классификация налогов.Налоговые ставки

В зависимости от уровня государственных структур, взимающих налоги:

— общегосударственные;

— местные (устанавливаются местными органами власти и управления).

В зависимости от метода взимания:

—раскладочные (сначала устанавливается объем налоговых поступлений, необходимых для нужд государства, а затем эту сумму распределяют на отдельные части по территории, между отдельными плательщиками);

— окладные (вначале устанавливаются налоговые ставки, а потом — размер налога на каждого плательщика).

В зависимости от формы налогообложения:

— прямые (изымаются непосредственно у собственников имущества, получателей дохода);

— косвенные (непрямые) (изымаются в сфере реализации или потребления экономических благ, то есть перекладываются на потребителя и не зависят от уровня дохода).

Косвенные налоги делят на три группы: фискальные монополии, акцизы и таможенные пошлины.

Фискальные монополии — это установленные государством цены на экономические блага, которые обеспечивают ему определенные денежные поступления, т. е. являются своеобразным источником доходов государства от реализации монопольных товаров.

Акцизы — это косвенные налоги в виде надбавки к рыночной цене, которая присваивается государством. Акцизы существуют в таких формах:

— фиксированные (устанавливаются на единицу товара в денежном выражении);

— пропорциональные (устанавливаются в процентах к объему реализации);

— специфические (устанавливаются на отдельные виды товаров: изделия из драгоценных металлов и камней, табачные изделия, автомобили и т. п.);

— универсальные (устанавливаются на весь объем реализации: налог с продаж, налог с оборота, налог на добавленную стоимость).ндс

Таможенная пошлина устанавливается при ввозе и вывозе товаров через государственную границу или при транспортировке иностранных товаров через территории определенных стран транзитом.

Методы налогообложения:

— пропорциональное налогообложение не учитывает дифференциацию доходов при определении налоговой ставки;

— при прогрессивном налогообложении средняя ставка прогрессивного налога увеличивается по мере возрастания дохода: плательщик налогов уплачивает не только большую сумму налога, но и больший процент.;

— регрессивное налогообложение : снижении налоговых ставок по мере возрастания налогов. Данный метод налогообложения выгоден для лиц с высокими доходами, но неприемлем для мелких налогоплательщиков.

4.НДС

НДС — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Плательщиками НДС в бюджет являются субъекты хозяйственной деятельности (юридические лица) и граждане (физические лица) осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Украины. объектом налогообложения являются операции, связанные с продажей товаров (работ, услуг) внутри государства, при их импорте и экспорте.

Согласно действующего законодательства освобождение от НДС получили следующие операции, которые могут осуществлять субъекты хозяйствования.

1. Операции по продаже:

- отечественных продуктов детского питания; - товаров специального назначения для инвалидов; - лекарственных средств; - книг отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и других учебных пособий; - путевок на саноторно - курортное лечение и отдых детей; - товаров (работ, услуг) для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений и представительств международных организаций в Украине;

2. Операции по предоставлению услуг:

- по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом, автомобильным транспортом в пределах районов;

- по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения, по обработке земли многодетным семьям, инвалидам, ветеранам, одиноким лицам и лицам пострадавшим от Чернобыльской катастрофы, школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения в сельской местности сельскохозяйственными производителями;

- с высшего, среднего, профессионально - технического и начального образования учреждениями образования, которые имеют соответствующее разрешение;

- по воспитанию и образованию детей детскими музыкальными школами, художественными школами, школами искусств;

- предоставляемых учреждениями здравоохранения, которые имеют специальное разрешение на предоставление таких услуг;

- по доставке пенсий и денежной помощи населению.

3. Операции по выполнению работ:

- за счет средств инвесторов по строительству жилья для военнослужащих, ветеранов войны, членов семей военнослужащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей;

- по строительству жилья, которое осуществляется за счет средств физических лиц и передаче его в собственность тех же физических лиц.

4. Операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла, добытых украинскими судами.

НДС уменьшается по 1% в год с 20011 по 2014 с 20 до 17%.