2. Анализ управления государственными финансами в г. Москве

2.1 Анализ формирования доходов и расходов бюджета города Москвы

Бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития национальной экономики.

Доходы бюджета - денежные средства, которые поступают в бюджет за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.⁶

Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Неналоговые доходы формируются за счет прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В настоящее время, в целях повышения прозрачности формирования бюджетных средств и раскрытия сведений о бюджетном процессе и их использовании, в городе Москве был создан информационно-справочный портал «Открытый бюджет». Он основан на данных, публикуемых Департаментом финансов города Москвы, и предоставляет гражданам доступ к аналитике текущих расходов и доходов Москвы в режиме реального времени, позволяет знакомиться с анализом всех городских программ, охватывающим 90% московского бюджета, и оставлять свои предложения по рациональному расходованию средств.

Проведем анализ динамики и структуры доходов бюджета за 2010-2012гг.

Таблица 1 «Основные показатели доходов бюджета г. Москвы, млрд. руб.»

Показатели	Утверждено законом			Темп прироста
	2010 год	2011 год	2012 год	2010-2012
Доходы бюджета, всего:	1042,5	1243,7	1384,9	32,8
Налоговые доходы	971,7	1146,6	1260,8	29,8
из них:
налог на прибыль	417,8	521,1	542,2	29,8
налог на доходы физических лиц	430,0	476,8	538,7	25,3
прочие налоговые доходы	123,9	148,7	179,6	45,0
Неналоговые доходы	70,8	97,1	124,1	75,3
из них:
арендные платежи	30,7	35,2	42,5	38,4
доходы от продажи имущества	17,5	37,9	44,8	156,0
прочие неналоговые доходы	22,6	24,0	36,8	62,8

Как показывают данные таблицы №1, за 2010-2012гг. было запланировано, что доходы бюджета города Москвы должны были вырасти на 342,4 млрд. руб. или другими словам возрасти на 32,8%.

Доля налоговых доходов в структуре доходов бюджета города Москвы по закону выросла на 29,8%. Таким образом, можно сделать вывод о достаточно существенной роли налоговых доходов в структуре бюджета города. Рост налоговых доходов должен был произойти за счет роста поступлений: налогов на прибыль +29,8%, налога на доходы физических лиц +25,3% и прочих налоговых доходов +45%.

Доля неналоговых доходов в процентном соотношении возрастает существенно больше и должна составлять 124,1 млрд. руб., что говорит о приросте на 75,3%. Основной прирост должен был вызвать доход от продажи имущества +156%, а также прочие неналоговые доходы +62,8% и арендные платежи +38,4%.

Но данные указанные в законе не сходятся с фактическим исполнением бюджета. Рассмотрим фактические поступления в бюджет города Москвы.

Таблица «Структура доходов бюджета Москвы в 2010-2012 гг., млн. руб.»

Наименование доходов	Фактические поступления			Удельный вес
	2010	2011	2012		2010	2011	2012
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ - всего в том числе:	1 005 064,1	1 200 578,3	1 256 541,8		89,2%	81,1%	84,4%
Налог на прибыль	441 928, 4	566 947,0	545 853,6		39, 2%	38,3%	40,9%
Налог на доходы физ. лиц	428 236,4	479 622,8	529 198,5		38,0%	32,4%	35,6%
Акцизы	17 991,2	19 956,1	26 405,7		1,6%	1,3%	1,8%
из них: нефтепродукты	7 362,0	8 475,3	16 899,5		0,7%	0,6%	1,1%
Единый упрощенный налог	22 346,5	28 908,5	37 746,4		2,0%	2,0%	2,5%
Единый вмененный налог	251,8	-22,4	222,1		0,0%	0,0%	0,0%
Налог на имущество организаций	67 655,5	76 714,2	88 682,2		6,0%	5,2%	6,0%
Транспортный налог	11 194,4	12 691,6	12 733,1		1,0%	0,9%	0,9%
Налог на игорный бизнес	1,5	14,5	44,1		0,0%	0,0%	0,0%
Земельный налог	9 310,7	11 196,4	11 846,3		0,8%	0,8%	1,1%
Госпошлина	3 596,9	3 919,4	1 800,0		0,3%	0,1%	0,1%
Прочие налоги	2 086,4	555,0	1 917,1		0,0%	0,0%	0,1%
Задолженность по отмененным налогам	154,4	75,2	92,7		0,2%	0,0%	0,0%
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ - всего	79 258,1	118 558,9	145 533,9		7,0%	8,0%	9,8%
в том числе:
Дивиденды	2 014 ,6	27 295,9	1 928,9		0,2%	1,8%	0,1%
Арендная плата за землю	18 673,8	20 459,3	24 925,4		1,7%	1,4%	1,7%
Средства oт продажи права аренды земли	1 399,2	2 070,8	1 716,3		0,1%	0,1%	0,1%
Арендная плата за нежилые помещения	11 033,2	11 561,7	11 753,4		1,0%	0,8%	0,8%
Доходы от продажи квартир	6 092,4	5 046,2	8 603,9		0,5%	0,3%	0,6%
Доходы от реализации инвест контрактов	3 736,2	5 633,2	1 666,7		0,3%	0,4%	0,3%
Прочие доходы	36 308,7	46 491,8	91 939,3		3,2%	3,1%	6,2%
Межбюджетные трансферты	41 822,7	161 046,6	85 571,7		3,7%	10,9%	5,7%
ВСЕГО ДОХОДЫ	1 126 144,9	1 480 183,8	1 488 183,8		100,0%	100,0%	100,0%

Как мы видим из данных таблицы 2 сумма доходов в фактическом исполнении на 2010, 2011 и 2012 год превышает сумму по закону. Этому способствовали благоприятная внешняя конъюнктура, достаточно устойчивая макроэкономическая ситуация в городе Москве, а также плодотворное взаимодействие финансовых и налоговых органов столицы.

Так же как и по закону, в фактическом исполнении наибольший удельный вес занимают налоговые поступления. Наиболее весомый удельный вес составляют: налог на прибыль - 39% и налог на доходы физических лиц - 36%.

Но мы видим, что налоговые доходы за 2012 год меньше чем в 2011 и составили лишь 1256,6 млрд. руб., хотя по закону наблюдается положительная динамика. Эти недочеты вызваны тем, что с 1 января 2012 года из-за изменений в налоговом законодательстве, согласно которым консолидированные налогоплательщики - например, нефтяники и газовики, теперь платят налоги не по месту регистрации компаний (то есть, как правило, в Москве), а по месту добычи ископаемых.

Неналоговые доходы в динамике также растут более чем по закону, и составляют за 2010 год – 79,3 млрд. руб., за 2011 – 118,6 млрд. руб., за 2012 – 145, 5 млрд. руб. Наибольший вес имеют: арендная плата за землю, межбюджетный трансферты и прочие доходы.

Рассмотрим расходы бюджета города Москвы.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.⁷

Проанализируем расходы города Москвы за 2010-2012 годы, используя следующую таблицу:

Таблица 3 «Сравнение плановых и фактических показателей расходов бюджета в динамике, млрд. руб. ⁸»

Дата	Расходы			Освоение фактически поступивших средств, %	Исполнение расходов бюджета, %
	Утверждено	Уточненный план	Исполнено
2010	1251,0	1265,0	1106,1	98,2	87,4
2011	1541,5	1555,8	1399,0	94,5	89,9
2012	1711,8	1777,6	1020,6	98,06	57,4

Как видно из таблицы 3, за период с 2010 по 2012 гг. запланированные расходы бюджета увеличились с 1265 млрд. рублей до 1777 млрд. рублей или, другими словами, возросли на 40,5%, что связано с увеличением потребности финансирования различных государственных программ и непрограммных мероприятий, их изменениями и дополнениями.

Однако также как и по доходам, исполнение расходных обязательств не полностью соответствует расходам, утвержденным Законом «О бюджете города Москвы». Это связано с тем, что невозможно полностью учитывать все факторы, которые впоследствии могут повлиять на реализацию установленного плана. Исполнение расходов бюджета составляет в среднем 78,2 %, что негативно сказывается на социально-экономических показателях города. Также не совсем ясно, за счет чего произошло резкое падение исполнения расходов бюджета в 2012 году, которое составило всего 57,4% от запланированного. Очевидно, что одной из причин столь значительного неисполнения расходной части бюджета было неисполнение Адресной инвестиционной программы города Москвы на сумму около 40 миллиардов рублей.

На 2012 год, 90 % от общего объема расходов бюджета города Москвы сформированы в рамках государственных программ. Но из-за того, что до 2012 года не было соответствующих статей, мы не имеем возможности проанализировать их динамику. Рассмотрим, какие из существующих государственных программ имеют приоритетное значение для города Москвы без учета средств федерального бюджета и средств, выделяемых юридическими лицами.

Таблица 4 «Структура расходов бюджета города Москвы по государственным программам за 2012г.», млрд. руб.»

Программа	Финансирование	Удельный вес в общих расходах на программы, %
Всего	1617,6	100
Социальная поддержка жителей Москвы	362,5	22,41
Столичное образование	276,6	17,1
Столичное здравоохранение	276,98	17,12
Развитие транспортной системы	292,4	18,08
Жилище	146,97	9,09
Развитие коммунально-инженерной инфраструктуры	52,08	3,22
Прочие программы	210,07	12,98

По данным таблицы 4 можем сказать, что основная направленность бюджета – социальная. Наиболее крупные статьи расходов – социальная политика, на которую удельный вес финансирования составил 20% от всех программных расходов бюджета; развитие транспортной системы – около 18% соответствующих расходов; образование и здравоохранение, которые занимают приблизительно 17%. На остальные программы обозначено только 210,07 млрд. рублей, что занимает сравнительно небольшую часть расходов на программы – около 13%.

Таким образом, в бюджете города Москвы находят свое отражение задачи, поставленные Президентом РФ по улучшению сложившейся в стране демографической ситуации, созданию эффективных программ поддержки слабо защищенных слоев населения.

К недостаткам разработанных программ можно отнести нечетко сформулированные цели и задачи, их неполная увязка с конкретными целями и задачами плана социально-экономического развития города Москвы; непрописанность процедур мониторинга и контроля целевых программ; отсутствие предусмотренных в программах рисков нецелевого использования средств.

Таким образом, можно сделать вывод, что за неимением промежуточных и конечных параметров, отражающих эффективность реализуемых программ, под сомнение ставится вся система распределения средств в городе Москве на них, и, как следствие, результативность исполнения бюджета одного из самых значимых субъектов РФ. ⁹