Ответы «Таможенные платежи и налоги в сфере внешнеэкономической деятельности»

1. Основное свойство налогов: безвозмездность (определения)

Взимание налогов не сопровождается со стороны государства прямым встречным исполнением каких либо обязательств или оказания услуг

2. Основными свойствами налогов: безвозвратность (определения)

Означает, что при уплате налога имеет место одностороннее движение денег: от налогоплательщика к государству, а также бессрочность изъятия денег, т.е. деньги не будут возвращены налогоплательщику ни в каком будущем

3. Специфические признаки налогов:

фискальный характер - налоги служат одним из источников пополнения государственной казны

принудительный характер - функционирование налогов характеризуется принудительностью, обусловленной властными действиями государства;

публично-правовой характер – организация налоговых форм финансовых отношений осуществляется на основе правовых актов и касается всех юридических и физических лиц

централизованный – налоги централизуются в руках государства, поступая в централизованный фонд денежных средств – государственный бюджет

перераспределительный характер – по отношению к финансам в целом налоги выступают одним из методов перераспределения части стоимости национального дохода в пользу государства

4. Функции налогов:

фискальная функция – налоги являются важным финансовым поступлением в государственный бюджет

распределительная функция –

стимулирующая – налоги являются своеобразным инструментом, благодаря которому государство воздействует на те или иные субъекты экономической деятельности путем формирования предпочтительных видов деятельности и уменьшения налогового пресса на товаропроизводителей и потребителей.

5. Принцип обязательности налогообложения

Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки

6. Принцип определенности налогообложения (определение)

Возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств

7. Принцип справедливости (определение)

Налогообложение в РК является всеобщим и обязательным.

Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера

8. Принцип гласности налогового законодательства (определение)

НПА регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию

9. Элементы налога (определение)

Определенные законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налога

10. Субъект налога (определение)

Лицо, являющееся плательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет

11. Объект налога (определение)

Юридические факты обуславливающие обязанность субъекта заплатить налог, либо предмет налога

12. Налогооблагаемая база (определение)

Служит для количественного измерения объекта налога

13. Единица измерения объекта налогообложения (понятие)

Единица измерения объекта налогообложения (денежные и натуральные)

14. Налоговая ставка (определение)

Норма налогового обложения, по методу построения ставки налогов делятся на твердые и процентные

15. Налоговый оклад (определение)

Сумма налога уплачиваемая субъектом с одного объекта налогообложения

16. Налоговая льгота (определение)

Полное или частичное освобождение налогоплательщиков от налогов в соответствии с законодательством

17. Налоговый период (определение)

Время за которое производится обложение налогом

18. Принудительный способ уплаты налогов (виды)

1. Удержание налога у источника выплаты дохода

2. Уплата налога на основе налогового извещения или налогового уведомления

3. Принудительное взыскание налога с лиц, уклоняющихся от его уплаты

19. Самостоятельный способ уплаты налога (виды)

Выкуп патента

Внесение налогового платежа

Декларационный способ

20. Функции ввозной таможенной пошлины: протекционистская, стимулирующая, стабилизирующая (определения)

Протекционистская – пошлины могут установлены выше разницы между национальными и мировыми ценами, ограничивают допуск на отечественный рынок импортных товаров а при высоком уровне пошлинного барьера – практически запрещают этот ввоз

Стимулирующая – пошлины установленные нижу разницы между национальными и мировыми ценами

Стабилизирующая- определяется на основе разницы между мировыми и национальными ценами или в соответствии с этой разницей.

21. Плательщики, порядок и сроки уплаты, возврата (зачета) и взыскания таможенных сборов, а также льготы по их уплате (нормативно-правовая база) КРК о ТДРК, таможенное законодательство РК

22. Перечисление таможенных сборов в бюджет осуществляется по правилам, предусмотренным для перечисления таможенных пошлин, налогов и пеней (нормативно-правовая база) КРК о ТДРК, таможенное законодательство РК

23. Установление и порядок взимания таможенными органами специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин (нормативно-правовая база) международные договора РК и (или) законодательство РК

24. Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин (нормативно-правовая база) определяются международным договором РК

25. Единые ставки таможенных пошлин, налогов налоги в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза (нормативно-правовая база) международные договора государств-членов ТС

- Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу ТС и совершение операций, связанных с их выпуском от 25 января 2008г.

- Инструкция КТС № 311 от 18 июня 2010 г. Инструкция о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, физ.лицами перемещаемых через там.границу.

26. Ставки, применяемые для целей исчисления таможенных платежей и налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) международными договорами Республики Казахстан.

27. Ставки, применяемые для целей исчисления ввозных таможенных пошлин (нормативно-правовая база) применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и (или) международными договорами Республики Казахстан.

28. Ставки, применяемые для целей исчисления вывозных таможенных пошлин (нормативно-правовая база) применяются ставки, установленные Правительством Республики Казахстан в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза в соответствии с международными договорами Республики Казахстан, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран.

29. Возникновение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза возникает при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан.

30. Возникновение обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин при незаконном перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза возникает при вывозе товаров с территории Республики Казахстан.

31. Срок уплаты таможенных пошлин, налогов при обращении лица с заявлением о намерении использовать условно выпущенные товары в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено освобождение от обложения таможенными пошлинами, налогами считается день регистрации указанного заявления в таможенном органе.

32. Прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов (случаи)

1) уплаты или взыскания таможенных пошлин, налогов в размерах, установленных настоящим Кодексом;

2) помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;

3) уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;

4) если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную пяти евро по рыночному курсу валют, устанавливаемому в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

5) помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

6) обращения товаров в собственность государства;

7) обращения взыскания на товары, в том числе за счет стоимости товаров, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

8) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

9) при признании ее безнадежной к взысканию и списании в порядке, определяемом настоящим Кодексом;

10) возникновения обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.

33. Срок, в течение которого таможенный орган вправе начислить таможенные платежи, налоги и пени, подлежащие уплате по товарам, находящимся под таможенным контролем в соответствии с выбранной таможенной процедурой в течение периода нахождения товаров под таможенным контролем и пяти лет - после окончания периода нахождения товаров под таможенным контролем.

34. Возврат излишне уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней (порядок) плательщик в срок не позднее пяти лет со дня уплаты излишне (ошибочно) уплаченных сумм вправе обратиться в таможенный орган, совершивший таможенное декларирование, таможенное сопровождение товаров и транспортных средств, принятие предварительного решения, с заявлением о предоставлении подтверждения наличия излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов.

35. Правила перечисления в бюджет, возврата (зачета) излишне (ошибочно) уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, пеней из бюджета, не урегулированные Кодексом Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» и Таможенным кодексом таможенного союза (нормативно-правовая база) утверждаются Правительством Республики Казахстан.

36. Порядок учета поступлений в бюджет таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пеней, а также ведения лицевых счетов плательщика в части не урегулированной Кодексом Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» (нормативно-правовая база) устанавливаются Правительством Республики Казахстан.

37. Порядок предоставления плательщику отсрочки по уплате таможенных пошлин

38. Порядок предоставления плательщику рассрочки по уплате таможенных пошлин -Отсрочку или рассрочку уплаты таможенных пошлин плательщику предоставляет территориальное подразделение уполномоченного органа в сфере таможенного дела либо таможня при наличии хотя бы одного из оснований, определенных международным договором Республики Казахстан.

-Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляется в отношении товаров, которые будут помещаться под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин в порядке, предусмотренном главой 16 настоящего Кодекса.

- Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин либо об отказе в ее предоставлении принимается в срок, не превышающий десяти рабочих дней со дня подачи письменного заявления плательщиком и документов, установленных Правительством Республики Казахстан.

39. Перечень сведений, указанных в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин (нормативно-правовая база) определяется международным договором Республики Казахстан.

40. Срок погашения плательщиком сумм таможенной пошлины при предоставлении отсрочки по уплате таможенной пошлины не позднее дня окончания срока отсрочки.

41. Порядок установления ставок таможенных сборов (нормативно-правовая база) Постановление Правительства РК от 21 января 2011г. № 24

42. Особенности уплаты таможенных пошлин, налогов при таможенной процедуре временного ввоза (допуска) с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта.

43. Условия (когда и в связи, с чем?) прекращения у владельца таможенного склада обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного склада

- при выдаче товаров с таможенного склада в связи с размещением их под иную таможенную процедуру – только у владельца

- когда товары задерживаются в соответствии с главой 26 КРК о ТДРК, а также в случаях, установленных пунктом 2 статьи 129 КРК о ТДРК – для владельца и для декларанта

44. Срок уплаты вывозных таможенных пошлин при помещении товаров под таможенную процедуру экспорта товаров подлежат уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, если иной срок не установлен КРК о ТДРК.

45. Порядок подачи плательщиком заявления для получения сведений об отсутствии и (или) наличии задолженности по таможенным пошлинам, налогам и таможенным сборам Плательщик вправе подать в территориальное подразделение уполномоченного органа в сфере таможенного дела или таможню заявление для получения сведений об отсутствии и (или) наличии задолженности по таможенным пошлинам, налогам и таможенным сборам.

46. Перечень подакцизных товаров

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

4) табачные изделия;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;

автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);

моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);