2. Классификация бюджетов и виды бюджетных форм, используемых на предприятиях

Система бюджетирования предполагает определенный набор бюджетов, построенный исходя из потребностей управления и протекающих на предприятии бизнес-процессов. Можно даже говорить о создании бюджетной системы предприятия - совокупности бюджетов, основанной на производственных, экономических отношениях и структурном устройстве предприятия, регулируемой его внутренними нормативными документами.

В общем виде бюджет – оперативный финансовый план, составляемый, как правило, на год, отражающий расходы и поступление средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Бюджет представляет собой директивный план будущих операций и используется для планирования, контроля и оценки эффективности деятельности компании.

Различают виды бюджетов:

1. в зависимости от временного интервала: стратегический и оперативный;

2. в зависимости от учета влияния изменений:

гибкие бюджеты: показывают объемы затрат и результаты деятельности при различных объемах деятельности соответствующего ЦФО (устанавливается ставка перемен. затрат на единицу продукции, постоянные затраты показываются отдельно, эти бюджеты разрабатываются для центов затрат);

фиксированные бюджеты: разрабатываются для ЦФО, которые не зависят от объемов производства: общехозяйственные затраты, административные и управленческие расходы. Они строятся либо по принципу от достигнутого (на основе опыта прошлых лет с учетом изменений), либо с О.

3. по отношению к уровню интеграции управленческой информации: бюджет центра первичного учета и консолидированный бюджет;

4. в зависимости от этапа бюджетного процесса: плановый и фактический (исполненный);

5. по бюджетному периоду различают: бюджеты на месяц, квартал, год (иногда встречаются бюджеты на более длительные и на более короткие периоды).

5. принято выделять в зависимости от видов деятельности:

• операционные бюджеты /содержат не только стоимостные показатели, но и натуральные, например, объем продаж в шт./ (включающие бюджет продаж, бюджет производства, бюджет запасов готовой продукции, бюджет закупок, бюджет постоянных расходов и др.) То есть в разрезе административной, коммерческой, производственной деятельности.

• финансовые бюджеты (основные) /только денежные показатели деятельности/ (к которым относятся бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный бухгалтерский баланс).

• инвестиционные бюджеты.

Форматы (вид и структура представляемой в бюджете информации - набор статей, входящих в бюджет) бюджетов разрабатываются компаниями самостоятельно (не существует стандартных или обязательных форматов). Для фин бюджетов возможны форматы, которые опираются на стандартные формы бух. отчетности рос. и международного учета.

6. Различают также: бюджеты конкретных ЦФО (бюджет отдела маркетинга, бюджет оптовых продаж, бюджет отдела розничных продаж, бюджет производственной дирекции, бюджет отдела снабжения, бюджет транспортного отдела, бюджет склада) и функциональные бюджеты - в основе конкретный бизнес- процесс, показатели его эффективности (Основные: Маркетинг и изучение рынка, Снабжение, Сбыт продукции, Обработка, Транспортировка; Вспомогательные: управление финансами, персоналом, развитием, информационными технологиями).

Основными бюджетными формами на предприятии являются:

1) Бюджет доходов и расходов необходим для оценки рентабельности текущей деятельности предприятия, характеризует не только денежную часть сделок, но и все формы оплаты, независимо от расхода и поступления денежных средств в текущем периоде. Формированию бюджета доходов и расходов предшествует разработка операционных бюджетов:

• бюджета продаж;

• производственного бюджета;

• бюджета прямых затрат на материалы;

• бюджета прямых затрат на оплату труда;

• бюджета общепроизводственных расходов;

• бюджета производственных расходов (готовой продукции, незавершенного производства, материалов);

• бюджета коммерческих расходов;

• бюджета управленческих расходов.

Бюджет доходов и расходов составляется в целом по предприятию и в разрезе доходности отдельных видов деятельности.

2) Бюджет движения денежных средств отражает только притоки и оттоки денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые предполагается получить в течение бюджетного периода. Сальдо по каждому виду деятельности образуется как разность итоговых величин трех разделов доходной части плана и соответствующих разделов расходной части. Главная задача БДДС – проверить реальность источников поступления денежных средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения; определить возможную величину заемных средств. Этот документ позволяет реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется предприятию.

3) Бюджет по балансовому листу является важнейшим инструментом управления активами и пассивами предприятия. Он отражает прогноз состояния активов и пассивов предприятия и его изменение в процессе реализации бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и инвестиционного бюджета. Основное назначение – показать, как изменится балансовая стоимость предприятия в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности в течение бюджетного периода.

Осуществление бюджетирования предполагает под собой составление, корректировку, контроль и оценку сводного бюджета компании.