3. Государственные финансы

Бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов страны. Организационно бюджетная система строится в соответствии с установленными принципами. Организация бюджетной системы определяется государственным устройством страны.

Правовой статус участников бюджетных отношений в Российской Федерации регламентируется: Бюджетным кодексом Р.Ф.(принят Государственной Думой 17 июля 1998 г., введен в действие с 1 января 2000 г.); это базовый законодательный акт; соответствующими специальными законами федеральных органов субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления; указами Президента Р.Ф.; нормативными правовыми актами Правительства Р.Ф.; соответствующими актами федеральных органов исполнительной власти.

В соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991г. и рядом других законов и постановлений Правительства Р.Ф. государственная бюджетная система была коренным образом перестроена. Поскольку национальная экономическая система России функционирует в рамках федеративного государства, то согласно Конституции РФ (ст.71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

• федеральный бюджет и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• бюджетов субъектов Российской Федерации(региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;

• местных бюджетов.

Бюджетная система Российской Федерации включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ., 55 краевых и областных бюджетов, 10 бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга; и около 29 тыс. местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты). Бюджеты входящие в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельны и не включаются друг в друга.(рис.1).

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральный бюджет РФ

Федеральные Внебюджетные фонды

Территориальные бюджеты

Территориальные внебюджетные фонды

Федеральные целевые бюджетные фонды

Бюджеты субъектов РФ

Местные бюджеты

Местные целевые бюджетные фонды

Региональные целевые бюджетные фонды

Бюджеты районов

Бюджеты городов

Районные бюджеты

Поселковые бюджеты

Сельские бюджеты

Городские бюджеты

Бюджеты внутри- городских районов

Посел- ковые бюд- жеты

Рис. 1. Структура бюджетной системы Российской Федерации

Каждый бюджет обеспечивает финансирование мероприятий соответствующего уровня; вместе с тем вышестоящий бюджет выступает своеобразным гарантом финансирования минимума необходимых расходов нижестоящих территорий. И если последний не обеспечивает финансирование такого минимума, то средства должны выделяться из вышестоящего бюджета. Иными словами, бюджеты всех уровней взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Бюджеты, действующие на своих территориях, объединяются в консолидированные бюджеты. Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. Консолидированные бюджеты используют для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств.

Утверждаются бюджеты ежегодно и действуют в течении года с 1 января по 31 декабря.

Функционирование бюджетной системы осуществляется в соответствии с рядом принципов. Бюджетным кодексом Российской Федерации (Глава 5) законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:

• единства бюджетной системы Российской Федерации;

• разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

• самостоятельность бюджетов;

• полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• сбалансированности бюджета;

• эффективности и экономности использования бюджетных средств;

• общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

• гласности;

• достоверности бюджета;

• адресности и целевого характера бюджетных средств.

Принцип единства бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Р.Ф., местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Р.Ф., ее субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

• законодательных органов государственной власти и органов местного

самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

• наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня;

• законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, пол-

номочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

• органов государственной власти и органов местного самоуправления

самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств ;

• недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при

исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

• недопустимость компенсации за счет бюджетов разных уровней

потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете, за исключение установленных законом случаев.

Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.

Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления на финансирование конкретных целей.

Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего национального хозяйства, для обеспечения функционирования экономики в целом. Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями государства. Государство нуждается в централизованных средствах; для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления. Таким образом, существование государственного бюджета отнюдь не результат субъективного желания (воли) людей, а объективная необходимость, обусловленная потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями государства.

На современном этапе развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать необходимые темпы и пропорции общественного производства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для первоочередных программ развития отраслей экономики, проводить крупные социальные преобразования.

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета.

По экономической сущности (государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления).

Благодаря финансовой централизации денежные средства сосредотачиваются на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.

Таким образом, как особая часть стоимостного распределения государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение – служит удовлетворению общегосударственных потребностей.

Государственному бюджету как определенной совокупности финансовых отношений присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают категорию финансов в целом: бюджетные отношения имеют распределительный характер, осуществляются всегда в денежной форме, сопровождаются формированием и использованием целевых денежных фондов. Вместе с тем, бюджетам отношениям присуща определенная специфика, которая, однако, не выходит за рамки общих с финансами черт.

Государственный бюджет как специфическая сфера стоимостного распределения характеризуется следующими чертами:

1) представляет особую экономическую форму распределительных отношений, связанную с обособлением части стоимости валового общественного продукта у государства и ее использованием на удовлетворение общественных потребностей;

2) предназначены для перераспределения стоимости между отраслями национального хозяйства, территориями, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличие от финансов материального производства, опосредующих процесс создания и производительного потребления стоимости, и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление стоимости;

3) выражает такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движением общественного продукта в его товарной форме и осуществляется в известном отрыве от нее, в то время как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые отношения тесно переплетаются с товарно-денежными.

Государственный бюджет выражает производственные отношения и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются в централизованном фонде денежных средств государства - в бюджетном фонде. В результате этого реальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежных средств. Бюджетный фонд – это объективно обусловленная экономическая форма движения той части общественного продукта и национального дохода, которая прошла известные стадии стоимостного распределения и поступила государству для удовлетворения потребностей по расширенному воспроизводству, социально-культурному обслуживанию населения, обороне и управлению.

Формирование и использование бюджетного фонда выражают процесс движения стоимости в связи с ее распределением и перераспределением.

Бюджет действует на экономику через бюджетный механизм. В этом проявляется роль бюджета как инструмента влияния на экономику в целом. Бюджетный механизм - это совокупность форм и методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Регулирование экономики осуществляется путем установления количественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентации форм и методов его образования и использования, перераспределения финансовых ресурсов в процессе становления и исполнения бюджета.

Государственный бюджет – ведущее звено финансовой системы и основная финансовая категория (налоги, государственный кредит, государственные расходы) в их действии: через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Бюджет является важнейшим инструментом финансового регулирования. Бюджетное регулирование – это процесс распределения доходов и перераспределение средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания их доходной базы. Входя в число важнейших хозяйственных функций государства, бюджетное регулирование носит многоцелевой характер, в частности :поддержание стабильности экономики; обеспечение ее сбалансированности; предотвращение кризисных ситуаций; проведение антикризисных мероприятий; обеспечение структурных сдвигов. Основой бюджетного регулирования является закрепление источников доходов за бюджетами разного уровня.

Функции бюджета:

1) Федеральный бюджет - основное орудие перераспределение национального дохода и ВВП. Через этот бюджет перераспределяется около 20% ВВП, около 30% национального дохода, 10%- валового общественного продукта. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории России, включая республики, края, области, районы. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидного и многоуровневого перераспределения средств.

2) Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства.

3) Важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике приоритеты – поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, безработных, малообеспеченных семей), а также учреждений здравоохранения, образования и культуры.

4) В процессе финансового планирования бюджет оказывает наибольшее воздействие на отрасли хозяйства и учреждения непроизводственной сферы. Будучи основным финансовым планом образования и использования государственного фонда денежных средств, бюджет связан со всеми предприятиями и организациями.

5) Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов в народном хозяйстве. Хотя через бюджет распределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства, он влияет на размеры накоплений, определения оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.

6) В процессе бюджетного планирования и использования бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства.

Бюджет объективно через формирование и использование фонда денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Благодаря этому свойству бюджет может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей, и т.д.

Таким образом, многообразие понятия «государственный бюджет» сводится к его трактованию в следующих составляющих:

• как относительно самостоятельная экономическая категория;

• как централизованный фонд денежных средств государства;

• как инструмент воздействия на экономику (через бюджетный механизм);

• как основной финансовый план государства;

• как юридический закон, положения которого обязательны для выполнения всеми участниками отношений и членами общества.

Функции государственного бюджета объективны, как объективна и сама эта категория. Но проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое отражение в создаваемом государством бюджетном механизме.

С помощью бюджетного механизма можно практически использовать бюджет в качестве инструмента государственного регулирования экономики, стимулирования производственных и социальных процессов. Благодаря бюджетному перераспределению национального дохода удается совершенствовать структуру общественного производства. При этом государство принимает различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику – субсидирование предприятий, государственные инвестиции, бюджетное финансирование, конверсии оборонных отраслей и т.п., добиваясь в конечном итоге изменения сложившихся народнохозяйственных пропорций. При правильном построении бюджетного механизма он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально технической базы общественного производства.

Бюджетный механизм исторически и логически связан с бюджетом; вместе с тем существенное влияние на него оказывают задачи, решаемые обществом на том или ином этапе развития. Меняются задачи – должен изменяться бюджетный механизм. Отсюда по мере развития экономики, перевода ее на рыночные основы хозяйствования, радикально изменяется и бюджетный механизм, приобретая качественно новые черты: на смену директивному администрированию субъектов власти появляются методы косвенного влияния бюджета на экономику; изменяются приоритеты бюджетной политики, которая от решения текущих, хотя и очень важных задач, переходит к разработке и последовательной реализации долгосрочных целевых программ; коренным образом преобразуются методология и методика бюджетного планирования, в котором, к примеру, на смену объемным показателям приходят качественные ориентиры типа социальных нормативов и т.д.

В перспективе роль государственного бюджета в социальных процессах будет усиливаться. Обусловлено это тем, что именно бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на новый более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет призван нивелировать социальные последствия расслоения граждан по их материальному достатку, что вызвано переходом к рыночным условиям хозяйствования. С переходом к рынку бюджет становится одним из главных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики.

Важнейшей составляющей устройства бюджетной системы является бюджетная классификация, представляющая собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования их дефицитов, составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости их характеристик. С 1 января 1997г. введен в действие федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации», в который были внесены изменения и дополнения в 2000г. в связи с переходом на международную систему статистики государственных финансов. В законе определены следующие подвиды бюджетной классификации:

• классификация доходов;

• функциональная классификация расходов

• экономическая классификация расходов;

• классификация источников финансирования дефицита бюджета;

• классификация государственных внутренних долгов и видов муниципального долга;

• классификация видов государственного внешнего долга и государственных внешних активов;

• ведомственная классификация расходов.

Ввиду исключительной сложности бюджета как экономической категории используются различные виды классификации.

Классификация доходов бюджетов Р.Ф. является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и основывается на законодательных актах РФ, определенных источниках их формирования.

Функциональная классификация расходов бюджета РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и отражает направление бюджетных средств на выполнение функций государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на иные уровни власти.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ является группировкой заемных средств, привлекаемых РФ, ее субъектами и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств бюджета; их перечень утверждается федеральным законом.

Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов соответствующего уровня и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации.

Бюджетная классификация доходов и расходов бюджетов РФ, источников финансирования дефицитов бюджетов является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и утверждается федеральным законом.

Основными доходами бюджетной системы являются налоги.

В зависимости от органа, который взимает и использует налог, различают:

1. федеральные налоги

2. региональные налоги

3. местные налоги

Федеральные налоги устанавливаются Советом Федерации. Важнейшие из них – НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.

НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, акцизы – регулирующие доходы, т.е. часть их в виде процентных отчислений направляется в бюджеты других уровней.

К региональным налогам относят налог на имущество юридических лиц, плата за воду.

Среди местных налогов главными выступают налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части дохода налогоплательщика. Косвенные налоги – это налоги, включаемые в цены товаров и услуг, они полностью оплачиваются их потребителями. Налог на прибыль, НДФЛ – прямые. НДС, акцизы, таможенные пошлины – косвенные.

Доходы от внешнеэкономической деятельности в основном включают поступления от экспортно-импортных пошлин и валютных средств от централизованного экспорта.

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся: доходы от приватизации объектов федеральной собственности; дивиденды по акциям, находящимся в собственности государства; от размещения государственных обязательств, золотые сертификаты и некоторые другие.

В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления — это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Это также свидетельствует о недостаточно рациональной струк­туре доходных источников. Поскольку косвенное налогообложение по существу представляет собой надбавки к цене товара, которые полностью оплачивают конечные потреби­тели, в конечном итоге чрезмерное косвенное налогообло­жение сужает внутренний покупательный спрос и соответ­ственно сокращает потенциальные возможности экономичес­кого развития страны.

Но не только акцент на косвенное налогообложение ис­кажает возможности воздействия налогов как экономического рычага на стимулирование экономической активности обще­ства. Достаточно негативное влияние на налоговую систему оказывает так называемый механизм регулирующих налогов.

Администраторами доходов федерального бюджета яв­ляются различные министерства и ведомства.

Федеральная налоговая служба собирает следующие на­логи:

- налог на прибыль организаций;

- единый социальный налог, зачисляемый в федераль­ный бюджет;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), произ­водимым на территории Российской Федерации;

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- регулярные платежи за добычу полезных ископае­мых (роялти) при выполнении соглашений о разделе про­дукции;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная задолженность по отмененным нало­гам, сборам и иным обязательным платежам;

- прочие платежи при пользовании недрами, зачисляе­мые в федеральный бюджет;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение зако­нодательства о налогах и сборах.

Федеральная таможенная служба собирает следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввози­мым на территорию Российской Федерации;

- государственная пошлина за право вывоза культур­ных ценностей, предметов коллекционирования по палеон­тологии и минералогии;

- таможенные пошлины;

- таможенные сборы;

- прочие поступления от внешнеэкономической деятель­ности;

- средства федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращен­ного в доход государства;

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение тамо­женного дела (таможенных правил).

Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом собирает следующие налоги:

- дивиденды по акциям и доходы от прочих форм учас­тия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;

- доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ход проведения аукционов по продаже акций, находящихся в собственности Российской Федераций;

- арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в фе­деральной собственности;

- доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей феде­ральных государственных унитарных предприятий;

- другие доходы от государственного имущества.

Управление делами Президента Российской Федерации (федеральное агентство) собирает следующие налоги:

- доходы от использования федерального имущества, рас­положенного за пределами территории Российской Федерации.

Федеральное дорожное агентство собирает следующие налоги:

- доходы от эксплуатации и использования имущества ав­томобильных дорог, находящихся в федеральной собственности;

- средства страховых выплат при возникновении страхо­вых случаев на федеральных автомобильных дорогах и иму­щественных комплексах, необходимых для их эксплуатации.

Федеральная служба по экологическому, технологиче­скому и атомному надзору собирает следующие налоги:

- плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Федеральное агентство по недропользованию собирает следующие налоги:

- разовые платежи за пользование недрами при наступ­лении определенных событий, оговоренных в лицензии (бо­нусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации;

- плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на территории Российской Федерации.

Всего в администрировании доходов федерального бюдже­та участвует более 40 министерств и федеральных агентств (вклю­чая Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство).

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

- налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

- акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

- акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

- водного налога - по нормативу 100 процентов;

- единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

- государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса) - по нормативу 100 процентов.

Налог на прибыль (доход) организаций

Прибыль является основным источником производствен­ных инвестиций. Это обстоятельство активно используется при макроэкономическом регулировании. Налогообложение прибыли является тем регулятором, который позволяет ак­тивизировать или, наоборот, затормозить скорость развития экономики страны. При этом низкие ставки этого налога по­зволяют активизировать инвестиционный процесс и рост объе­мов производства, а следовательно, и деловую активность предпринимателей. Соответственно, обратная направленность этого регулятора приводит к противоположному результату.

На первоначальном этапе проведения российских эконо­мических реформ, когда необходимо было прежде всего провести беспрецедентный структурный сдвиг в экономике, чрезмерно высокие ставки налога на прибыль оказали негативное влияние на динамику экономических процессов. При этом также не была достигнута цель максимальной концент­рации финансовых ресурсов с помощью сбора этого налога в государственном бюджете.

В основу расчета налога на прибыль организаций принима­ется прогноз по объему прибыли, предъявляемой налогопла­тельщиками в целях налогообложения, исходя из отчетных дан­ных Федеральной налоговой службы о налогооблагаемой базе за предыдущий год с учетом динамики прогнозируемых объе­мов валового внутреннего продукта и других основных макро­экономических параметров развития экономики, оказывающих влияние на формирование финансового результата.

Ежегодные расчеты поступления налога на прибыль про­изводятся с учетом изменений, вносимых в налоговое зако­нодательство.

Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций производится по схеме, приведенной в приложении 3.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость является одним из ос­новных доходных источников как бюджетной системы в це­лом, так и федерального бюджета. Налог на добавленную сто­имость в структуре доходов федерального бюджета занима­ет более 40%.

Сумма этого налога рассчитывается отдельно по това­рам, производимым на территории Российской Федерации, и по товарам, ввозимым на территорию Российской Федера­ции.

В расчетах к федеральному бюджету сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), про­изводимые на территории Российской Федерации, опреде­ляется исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта, его структуры, оценки доли реального обла­гаемого оборота в валовом внутреннем продукте и средней налоговой ставки. При этом учитываются все внесенные I налоговое законодательство изменения, предполагаемые на соответствующий год.

Расчет поступлений в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), произ­водимые на территории Российской Федерации, производят по схеме, приведенной в приложении 4.

Рассчитанная таким образом сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), произведенным на территории Российской Федерации, в полном объеме подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Сумма налога на добавленную стоимость на товары (ра­боты, услуги), ввозимые на территорию Российской Феде­рации, рассчитывается исходя из прогнозируемого объема импорта из стран дальнего зарубежья и стран-участников СНГ (кроме Республики Беларусь), его структуры по основ­ным товарным позициям, а также курса рубля по отноше­нию к доллару США.

Акцизы на товары народного потребления. Расчет по­ступлений акцизов на товары народного потребления осно­ван на прогнозируемых объемах производства подакцизных товаров, ставок акцизов, установленных гл. 22 части второй НК РФ.

Расчет поступлений акцизов по водке и ликероводочным изделиям не учитывает прогнозируемые объемы производ­ства в Российской Федерации этилового спирта сырца, а так­же водки и ликероводочной продукции. При определении на­логооблагаемой базы объемы производства водки и ликероводочных изделий уменьшаются на прогнозируемые объемы экспорта этой продукции. Ставки акцизов на водку, ликероводочную продукцию и спирт установлены гл. 22 «Акцизы» части второй НК РФ в зависимости от объемного содержа­ния этилового спирта с учетом их индексации.

Прогноз поступления акцизов на легковые автомобили рассчитывается исходя из прогнозируемых объемов произ­водства автомобилей в Российской Федерации, облагаемых акцизами, и ставок акцизов, установленных в гл. 22 «Акци­зы» части второй НК РФ.

В расчетах налогооблагаемой базы акцизов на автомо­бильный бензин, дизельное топливо, масла для дизель­ных и карбюраторных двигателей учитываются прогно­зируемые объемы производства этой продукции, уменьшен­ные на объемы экспорта, освобожденные от налогообложе­ния в соответствии с налоговым законодательством. В связи с переходом с 1 июля 2001 г. на порядок уплаты акцизов по товарам, поставляемым в государства-участники СНГ, по принципу «страна назначения» база налогообложения уменьшается также на объемы экспорта автомобильного бензина, дизельного топлива и масел для дизельных и карбюратор­ных двигателей, реализуемых в страны СНГ.

Начиная с 2003 г. акцизы по табачным изделиям, пре­дусматривается зачислять в федеральный бюджет. Прогноз поступления акцизов на табачные изделия рассчитывается исходя из установленных гл. 22 «Акцизы» части второй НК РФ ставок акцизов и прогнозируемого Минэкономразвития России объема производства табачных изделий, производи­мых в Российской Федерации. Поскольку кроме твердой ставки акциза с единицы изделия установлена также ставка в про­центах от цены, отпускные цены по указанным группам та­бачных изделий определены исходя из расчетной средней отпускной цены.

Прогноз по поступлению акцизов по товарам, ввози­мым на территорию Российской Федерации, рассчиты­вается исходя из прогнозируемых объемов импорта подак­цизных товаров народного потребления, сложившегося в пре­дыдущем году коэффициента собираемости акцизов, курса рубля по отношению к доллару США, действующих ставок акцизов с учетом их индексации.

Расчет поступлений в федеральный бюджет акциза на природный газ производится исходя из объемов реализации облагаемого природного газа в соответствии с балансом газа по Российской Федерации и среднегодовой цены газа, реа­лизуемого в дальнее зарубежье, и отдельно для потребите­лей внутреннего рынка.

Налоги на совокупный доход.

В основу расчетов нало­гов на совокупный доход принимается прогноз по объему совокупного дохода, который определен исходя из отчет­ных данных Министерства Российской Федерации по нало­гам и сборам о налогооблагаемой базе по этим налогам за предыдущий год, а также изменений налогового законода­тельства, динамики прогнозируемых объемов валового внут­реннего продукта, тенденций развития малого предприни­мательства.

Расчет поступлений в федеральный бюджет единого на­лога, взимаемого в связи с применением упрощенной систе­мы налогообложения, производится по схеме, приведенной в приложении 5.

Платежи за пользование природными ресурсами.

В эту группу налоговых платежей включаются:

- платежи за пользование недрами (в части погашения задолженности прошлых лет);

- налог на добычу полезных ископаемых;

- платежи за пользование лесным фондом;

- плата за пользование водными объектами;

- плата за пользование объектами животного мира;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в части погашения задолженности прошлых лет).

Расчеты федерального бюджета на 2008 г. в части дохо­дов, получаемых при реализации соглашений о разделе про­дукции при пользовании недрами, осуществлены на основа­нии прогнозов ожидаемых объемов добычи нефти и газа из месторождений, эксплуатируемых на условиях действующих соглашений о разделе продукции, положений самих согла­шений о разделе продукции на период 2008 г., определяю­щих виды, размер и ставки платежей, условия раздела про­дукции между инвестором и государством, предполагаемого раздела государственной доли прибыльной продукции между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации, являющихся сторонами соглашений, а также исходя из уровня цен на реализуемую продукцию по контрактам инвесторов.

Налог на добычу полезных ископаемых введен с 1 ян­варя 2002 г. в целях совершенствования налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфе­ре с одновременной отменой налога за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть.

Расчет прогнозируемых поступлений в федеральный бюд­жет налога на добычу полезных ископаемых производится раздельно по облагаемым объемам добычи нефти, газа, га­зового конденсата из газоконденсатных месторождений, дра­гоценных металлов и драгоценных камней, а также общераспространенных полезных ископаемых, исходя из ожидае­мых объемов их добычи и прогнозируемого уровня цен на них по налоговым ставкам (в процентах или рублях) с учетом расчетной собираемости и доли поступлений налога в феде­ральный бюджет.

Нормативы распределения поступлений налога на добычу полезных ископаемых по уровням бюджетной системы пре­дусмотрены в соответствии со ст. 48 БК РФ. Сумма налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых в пол­ной сумме предусмотрена в качестве источника формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

- сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 Бюджетного Кодекса), - по нормативу 100 процентов;

- прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

- таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

- платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

- платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

- консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

- патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

- платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

- прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности.

В соответствии с законодательством доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов. Закрепленные доходы – это доходы, поступающие полностью в соответствующие бюджеты. Регулирующие доходы – средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов, зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета. Дотации – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците. Субвенции- средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. Кредитные ресурсы – средства, передаваемые на кредитной основе, т.е. они должны быть возвращены с процентами или без них.

На всех уровнях бюджетной системы страны остается острой проблема ре­ального дефицита финансирования, который представляет собой объем обще­ственно необходимых потребностей, не обеспеченных бюджетными ресурсами. Он растет и в частнохозяйственном секторе экономики, и в бюджетной сфере. Причем, и в том состоит особенность ситуации, на фоне формально профицитного бюджета. В действительности признание дефицита финансирования в бюджетной сфере проявляется в принятии концепции реформирования бюд­жетной системы, ядром которой должны стать бюджетирование, ориентиро­ванное на результат, реформирование сети бюджетных организаций, а также введение в бюджетную практику финансирования так называемых националь­ных проектов в соответствии с состоянием определенных участков социальной сферы.

В основе роста дефицита финансирования лежит множество причин, но ос­новной является методологически ошибочный подход к формированию расхо­дов бюджетов, при котором они систематически отрываются от насущно обу­словленных потребностей.

Дефицит финансирования (бюджетного и хозяйственного) и соответст­вующее накопление государственного долга, в том числе внешнего долга госу­дарственных компаний, является одной из основных проблем российской эко­номики.

Особенно хотелось бы подчеркнуть то обстоятельство, что в рамках консо­лидированного бюджета при внешнем «профицитном благополучии» феде­рального бюджета в настоящее время наиболее остро проявляется проблема дефицита финансирования региональных бюджетов даже в пределах их скромных расходных обязательств, не говоря уже об инвестиционных потреб­ностях. Надо заметить, что с пониманием этой проблемы начата ориентирован­ная на регионы реализация национальных проектов, но их возможности явно ограничены. По масштабам финансирования национальные проекты имеют пока символический характер, равно как и инвестиционный фонд. Дефицит финансирования регионов усиливается, несмотря на то, что на этом уровне все шире практикуются бюджетные кредиты. На доходном потенциале субъектов Российской Федерации сказывается также негативное влияние проведенных в последнее время изменений бюджетного и налогового законодательства.

Меры в рамках осуществляемой налоговой реформы существенно измени­ли доходные источники консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. В то же время, на регионы ложится ответственность и за сбаланси­рованность их консолидированных бюджетов, и за исполнение бюджетных обязательств в соответствии с реестрами бюджетных расходов, и за дефицит финансирования расходов, которые надолго «зависли» в качестве «очередных», но десятилетиями остаются таковыми (строительство дорог, мостов и паром­ных переправ через реки, возрождение речного флота, замена труб в системе трубопроводов, снос ветхого жилья и его новое строительство, модернизация оборудования и т. п.).

Основными источниками доходов как местных, так и региональных бюд­жетов остаются поступления от федеральных налогов и сборов, зачисляемые в бюджеты по постоянным нормативам. Указанные федеральные налоги в общем объеме налоговых доходов консолидированных бюджетов регионов составля­ют около 80%.

Основные налоговые поступления обеспечиваются следующими налогами:

федеральные налоги - налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, на­лог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Основная доля (98%) налоговых доходов формируется за счет посту­плений от уплаты пяти налогов: налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налога на прибыль, акцизов, единого социального налога;

региональные налоги - налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. При этом свыше 73% налоговых доходов бюд­жетов субъектов Федерации составляют отчисления по двум федеральным на­логам - налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц, а также налоги, определенные перечнем региональных налогов, установленных Налоговым кодексом;

местные налоги - земельный налог и налог на имущество физических лиц (составляют менее 6% доходов местных бюджетов). В 2004-2005 гг. в связи с реформой бюджетного и налогового законодательства изменилось соотноше­ние распределения общей суммы налоговых доходов, собираемых в бюджеты всех уровней.

Теперь уже ясно, что изменения в бюджетном и налоговом законодательст­ве оказывают противоречивое, нередко противоположное (положительное и отрицательное) влияние на доходный потенциал субъектов Российской Феде­рации. Обратимся к фактам.

Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» было предусмотрено увели­чение в бюджеты субъектов Российской Федерации норматива отчислений по налогу на прибыль с 16 до 17%, нормативов отчислений по налогам на сово­купный доход с 60 до 90%, а также индексация ставок акцизов по алкогольной продукции, индексация ставок платы за негативное воздействие на окружаю­щую среду, индексация специфических ставок по земельному налогу за земли, кроме земель сельскохозяйственного назначения в 1,1 раза.

В связи с вступлением в силу с 1 января 2004 г. положений Федерального закона от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» в Налого­вый кодекс была введена новая глава 29 «Налог на игорный бизнес». Был уве­личен норматив по зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации на­лога на игорный бизнес до 100%. В результате сумма дополнительных доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2004 г. уве­личилась.

Например, по информации 35 субъектов Российской Федерации, сумма до­полнительных доходов составила 21,8 млрд. руб. Но в то же время происходило снижение нормативов отчислений в бюджет субъекта Российской Федерации по плате за негативное воздействие на окружающую среду с 81 до 80%, по ра­зовым платежам за пользование недрами при наступлении событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами в бюджет субъекта с 60 до 10%, индексация в 1,4 раза минимальных ставок платы за древесину и зачисле­ние в полном объеме в федеральный бюджет платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на кор­ню, снижение ставки водного налога по гидроэнергетике, а также отмена нало­га с продаж и целевых сборов на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования. Результат - «выпадение» доходов субъек­тов Российской Федерации. По информации 67 субъектов Федерации из 88, эта сумма достигла 165,5 млрд. руб.

Очевидно, что процесс получения дополнительных доходов привел к го­раздо более скромным результатам - доходы были несоизмеримо меньше по­терь. В частности, дополнительные доходы, полученные в 2010 г. консолиди­рованными бюджетами субъектов Российской Федерации, только на 17-18% компенсировали объем их «выпадающих» доходов. Вступление в силу в 2005 г. федеральных законов от 28 июля 2004 г. № 86-ФЗ, от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ о внесении изменений и дополнений в Налого­вый кодекс, а также положений Федерального закона от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ о внесении изменений в Бюджетный кодекс, предусматривало:

- увеличение ставок акцизов на подакцизные товары (алкогольная продук­ция, нефтепродукты - на 8%, пиво - на 13%);

- увеличение в 1,5 раза показателей базовой доходности, используемых при расчете единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельно­сти;

- изменение порядка зачисления сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные ресурсы) в доход бюд­жета субъекта Российской Федерации;

- индексацию ставок земельного налога в 1,1 раза, за исключением земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения.

Вследствие всего этого дополнительные доходы консолидированных бюд­жетов 35 субъектов Российской Федерации составили 16,9 млрд. руб. Но сни­жение нормативов отчислений по налогу на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации на 1,5%, передача водного налога в федеральный бюд­жет по нормативу 100%, уменьшение норматива отчислений в бюджет региона НДПИ в виде углеводородного сырья до 5% в итоге привели к выпадению до­ходов бюджетов тех же субъектов Российской Федерации на 199,7 млрд. руб. Соответственно объем выпадающих доходов в 11,8 раза превышает объем до­полнительных. Такая региональная политика чрезвычайно опасна и экономиче­ски, и политически: она нарушает центр тяжести всего федеративного устрой­ства.

В отдельных субъектах Российской Федерации ежегодное снижение вели­чины нормативов зачисления по НДПИ в их консолидированные бюджеты привело к тому, что более 90% указанного налога зачисляется в федеральный бюджет.

В результате перераспределения поступивших доходов в пользу федераль­ного бюджета в числе региональных налогов оставались: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. В числе местных налогов остались два: земельный налог (который не­редко некому платить) и налог на имущество физических лиц, учет и оценка которого должным образом не организованы.

Введение в действие с 1 января 2006 г. зачисления в бюджеты муници­пальных районов и городских округов государственной пошлины за регистра­цию транспортных средств, индексации минимальных ставок платы за древе­сину, отпускаемую на корню, на 60%, индексации нормативов платы за нега­тивное воздействие на окружающую среду дополнительно привлекут в консо­лидированные бюджеты регионов значительные средства. Однако отмена с 1 января 2006 г. налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, и исключение из перечня доходов, освобождаемых от налогообложе­ния по налогу на доходы физических лиц, доходов, получаемых в порядке да­рения, приведут к выпадению доходов консолидированных бюджетов субъек­тов Российской Федерации.

С 1 января 2006 г. также предусмотрены: отмена налогового режима ак­цизного склада в отношении алкогольной продукции и исключение из числа налогоплательщиков акцизов акцизных складов оптовых организаций, умень­шение налогооблагаемой базы до 50% на сумму убытков прошлых периодов, совершенствование действующего порядка отнесения затрат на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, введение аморти­зационной премии. В связи с названными изменениями в 2006 г. потери бюд­жета Республики Башкортостан оцениваются в сумме 1,2 млрд. руб., потери бюджета Приморского края за этот же период составят 580 млн. руб., Кемеров­ской области - 480 млн. руб., Томской - 820 млн. руб.

С 1 января 2006 г. исчисление земельного налога производится по кадаст­ровой стоимости земельных участков. Вследствие применения законодательно не урегулированных норм, применения повышающих коэффициентов к став­кам земельного налога снизилась собираемость по данному налогу, плановые бюджетные показатели по земельному налогу в большинстве регионов не исполнены. В итоге все перечисленные изменения бюджетного и налогово­го законодательства (согласно информации 67 субъектов Российской Федерации) привели к выпадению доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Отсутствие комплексного подхода на федеральном уровне к обеспечению сбалансированности бюджетов в разрезе субъектов Российской Федерации, неполная компенсация выпадающих доходов в результате проведения бюджет­ной и налоговой реформ приводят к нарушению сложившихся пропорций в доходной части консолидированных бюджетов регионов, усилению различий в социально-экономическом развитии территорий, необеспеченности собствен­ными ресурсами бюджетов регионов и муниципальных образований, и как следствие, к невозможности самостоятельно и в полном объеме выполнять воз­ложенные на них функции. Вследствие этого дефицит финансирования, необ­ходимого для решения неотложных проблем возрастает - со всеми негативны­ми последствиями для создания условий экономического роста и социального прогресса.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Основная доля расходов федерального бюджета приходится на межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Такое положение дел связано, прежде всего с тем, что основная масса расходов на образование, здравоохранение и другие социальные цели возложена на бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. В свою очередь собственных доходов нижестоящих бюджетов очень часто недостаточно для покрытия их расходов, поэтому часть средств им передается из федерального бюджета в виде дотаций, субвенций и кредитных ресурсов.

Дотации – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците. Субвенции- средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия. Кредитные ресурсы – средства, передаваемые на кредитной основе, т.е. они должны быть возвращены с процентами или без них.

Структура расходов федерального бюджета представлена в классификации, состоящей из 11 функциональных разделов.

Основными чертами бюджетной классификации являются:

- сокращение количества разделов и подразделов функ­циональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства и представлением права органам власти каждого уровня самостоятельно определять состав целевых статей и видов расходов;

- отражение расходов на управление и прикладные на­учные исследования в соответствующих сферах деятельнос­ти в составе разделов и подразделов функциональной клас­сификации;

- отражение расходов на капитальные вложения в со­ставе экономической классификации расходов бюджетов с возможностью их перераспределения по всем позициям фун­кциональной классификации;

- укрупнение позиций экономической классификации с их привязкой к новому плану счетов.

Все эти изменения направлены на приближение бюд­жетной классификации к международным стандартам учета и статистики государственных финансов, более точное отра­жение бюджетных расходов по основным функциям (сферам деятельности) государства, повышение прозрачности и по­дотчетности органов власти с одновременным расширением их самостоятельности и ответственности в управлении общественными финансами.

Разграничение проектировок федерального бюджета на бюджет действующих и принимаемых обязательств построе­но на следующих принципах:

- каждый раздел бюджетной классификации при­веден в сопоставимые условия;

- вновь образованный раздел бюджетной классификации скорректирован в сторону уменьшения в связи с планируе­мым снижением единого социального налога и сокращением начислений на фонд оплаты труда;

- из разделов исключены разовые решения, принимавши­еся в ходе формирования федерального бюджета, носящие единовременный характер;

- рассчитанная таким образом база расходов скорректи­рована на разграничение расходных полномочий между уров­нями бюджетной системы Российской Федерации в соответ­ствии с проектом Федерального закона «О внесении измене­ний в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов», «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон», «Об общих принципах орга­низации законодательных (представительных) и исполнитель­ных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Сформированные с учетом перечисленных факторов про­ектировки федерального бюджета определены Министерством финансов РФ как бюджет действующих и условно утвержденных обязательств.

Бюджет новых обязательств рассчитан исходя из необ­ходимости индексации отдельных материальных затрат на уровень прогнозируемой инфляции, учета отдельных наибо­лее значимых решений, принятых Президентом и Прави­тельством РФ, в соответствующих сферах деятельности. Распределе­ние его ресурсов — суть приоритетов, определяемых Пра­вительством РФ на среднесрочную перспективу.

Изложенная выше схема расчетов реализована отдель­но по каждому функциональному разделу.

В структуре расходов отдельно, без привязки к разде­лам федерального бюджета, выделены государственные инвестиции. Такой подход связан с последующей привязкой государственных инвестиций к соответствующей сфере деятельности.

Бюджетные инвестиции - бюджетные средства, направляемые на создание или увеличение за счет средств бюджета стоимости государственного (муниципального) имущества.

На формирование все разделов федерального бюджета, а также Федеральной адресной инвестиционной программы оказывает влияние разграничение полномочий между уровнями бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетные инвестиции предоставляются из федерального бюджета в соответствии с Правилами формирования и использования бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации.

Бюджетные ассигнования Фонда предоставляются для реализации проектов, направленных на социально-экономическое развитие Российской Федерации в части создания и (или) развития инфраструктуры (в том числе социальной), имеющей общегосударственное значение или необходимой для выполнения в соответствии с межправительственными соглашениями обязательств Российской Федерации по созданию объектов на территории Российской Федерации, для реализации инновационных проектов, создания и (или) реконструкции объектов, планируемых к реализации в рамках концессионных соглашений, а также для финансирования подготовки и проведения конкурсов на право заключения концессионного соглашения, включая подготовку конкурсной документации, и мероприятий по подготовке территории строительства, включая выкуп земельного участка, и разработке проектной документации на объекты капитального строительства, планируемых к реализации в рамках концессионных соглашений (далее - концессионные проекты), а также для реализации региональных инвестиционных проектов.

Бюджетные ассигнования Фонда могут предоставляться в форме:

а) осуществления бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, включая финансирование разработки проектной документации на объекты капитального строительства, подготовки и проведения конкурсов на право заключения концессионного соглашения, в том числе подготовки конкурсной документации, а также финансирование работ по подготовке территории строительства, включая выкуп земельных участков;

б) предоставления субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на софинансирование объектов капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации, бюджетные инвестиции в которые осуществляются из бюджетов субъектов Российской Федерации, или на предоставление соответствующих субсидий из бюджетов субъектов Российской Федерации местным бюджетам на софинансирование объектов капитального строительства муниципальной собственности, бюджетные инвестиции в которые осуществляются из местных бюджетов;

в) предоставления субсидий на софинансирование разработки проектной документации на объекты капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации, предполагаемых к реализации в рамках концессионных соглашений, или предоставления соответствующих субсидий из бюджетов субъектов Российской Федерации на софинансирование разработки проектной документации на объекты капитального строительства муниципальной собственности, предполагаемых к реализации в рамках концессионных соглашений;

г) направления бюджетных ассигнований в уставные капиталы открытых акционерных обществ, в том числе путем участия в их учреждении;

д) предоставления государственных гарантий Российской Федерации в обеспечение исполнения обязательств в части возврата основного долга по заимствованиям коммерческих организаций, осуществляемым в форме кредита, привлекаемого в кредитных организациях;

е) направления в инвестиционные фонды, создаваемые в субъектах Российской Федерации.

Бюджетные ассигнования Фонда предоставляются для реализации проектов в соответствии с подпунктами "а", "б" и "г", если стоимость проекта, финансируемого инвесторами, участвующими в реализации комплексного инвестиционного проекта, составляет не менее 25 процентов стоимости комплексного инвестиционного проекта.

Бюджетные ассигнования Фонда предоставляются для разработки проектной документации на объекты капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации либо муниципальной собственности в соответствии с подпунктом "б" при условии предоставления субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием, участвующим в реализации концессионного проекта, средств в размере не менее 25 процентов стоимости разработки проектной документации.

Бюджетные ассигнования Фонда, предоставляемые для реализации инвестиционных проектов в соответствии с подпунктом "г", направляются в уставные капиталы открытых акционерных обществ при условии предоставления инвесторами, участвующими в реализации инвестиционного проекта, средств в размере не менее 25 процентов стоимости инвестиционного проекта.

Бюджетные ассигнования Фонда предоставляются для реализации концессионных соглашений при условии предоставления инвестором средств в размере не менее 25 процентов стоимости объекта концессионного соглашения.

Размер государственных гарантий Российской Федерации не может превышать 60 процентов предоставляемых кредиторами средств для реализации проекта. Государственные гарантии Российской Федерации предоставляются на срок, не превышающий срока действия обязательств, принимаемых лицом, по обязательствам которого предоставляется государственная гарантия Российской Федерации, но не более чем на 5 лет.

Объем расходов на финансовую помощь на федеральном уровне составляет около трети совокупных расходов. По мнению экспертов, формирование фи­нансовых взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов и муниципальных образований в ближайшие годы будет по-прежнему осуществ­ляться на основе раздела «Межбюджетные трансферты» расходов федерально­го бюджета. Основу составляют пять фондов.

Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Федерации: образу­ется в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов и распреде­ляется между регионами в соответствии с утвержденной методикой. Определе­ние его объема на очередной финансовый год происходит путем индексации объема фонда в текущем году на прогнозируемый уровень инфляции, измеряемый индексом потребительских цен.

Федеральный фонд софинансирования социальных расходов:, создается в целях финансирования субъектами Федерации в полном объеме расходов, от­несенных к их приоритетным расходным обязательствам. Распределение средств из этого фонда предусматривается на субсидии по частичному возме­щению расходов бюджетов субъектов по осуществлению мер социальной под­держки ветеранов труда и тружеников тыла, выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, обеспечению социальной поддержки репрессиро­ванным лицам и т. д. Он формируется в зависимости от численности соответ­ствующих категорий граждан с учетом уровня бюджетной обеспеченности субъектов после распределения средств из фонда финансовой поддержки ре­гионов.

Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов: форми­руется для реализации программ реформирования региональных и муници­пальных финансов, погашения и обслуживания долговых обязательств, разви­тия социальной инфраструктуры, реализацию социально значимых мероприя­тий и проектов. Субсидии из фонда предоставляются на основе конкурсного отбора, двумя частями в течение двух лет (по итогам выполнения соответст­вующих этапов реализации программ реформирования региональных и муни­ципальных финансов).

Федеральный фонд регионального развития', предусмотрен для оказания финансовой поддержки территориальных бюджетов в связи с изменением на­логового и бюджетного законодательства в форме дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Федерации. А также планируется выделение средств на возмещение убытков от содержания объек­тов ЖКХ и социально-культурной сферы, переданных в ведение органов мест­ного самоуправления, финансовую поддержку закрытых административно-территориальных образований, наукоградов, города-курорта Сочи и мероприя­тий по сбору, переработке, утилизации и хранению радиоактивных отходов.

Федеральный фонд компенсаций: образуется в целях финансового обеспе­чения полномочий, делегируемых для исполнения органам государственной власти субъектов федерации и органам местного самоуправления. Распределе­ние его средств происходит с учетом нормативов финансовых затрат на суб­венции по обеспечению мер социальной поддержки для лиц, награжденных знаком «Почетный донор России (СССР)», оплату услуг ЖКХ отдельным кате­гориям граждан и на регистрацию актов гражданского состояния в зависимости от численности этих категорий, а также на выполнение соответствующих пол­номочий.

Такое множество фондов усложняет межбюджетные отношения, что ска­зывается на качестве социально-экономического развития регионов.

Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.

В бюджетах различных уровней всегда действует прин­цип сбалансированности, который означает, что объем пре­дусмотренных бюджетом расходов должен соответство­вать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составле­нии, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации раз­мера дефицита бюджета. Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увя­заны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае цен­трализации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Однако достичь равенства доходов и расходов крайне трудно. Обычно доходы бюджета превышают его расходы и наоборот.

Дефицит федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, не может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета.

Кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком Российской Федерации государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.

Дефицит бюджета субъекта Российской Федерации не должен превышать 15 процентов утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.

Дефицит местного бюджета не должен превышать 10 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

В состав источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета включаются:

разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение;

разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций;

разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций;

изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года;

иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

В состав иных источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета включаются:

поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;

поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение;

курсовая разница по средствам федерального бюджета;

объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;

разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;

разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;

разница между суммой средств, полученных от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований);

разница между суммой средств, полученных от возврата предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов (ссуд), и суммой предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов;

прочие источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

В состав источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются:

разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;

разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц;

разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций.

В состав иных источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются:

объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;

разница между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;

прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

Утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета, не связанных с использованием средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, не может превышать 1 процент прогнозируемого валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Особо следует отметить, что на сокращение дефицита бюджета определенное косвенное влияние оказывает при­влечение инвестиций, и в первую очередь иностранных. Ино­странные инвестиции охотно используются всеми государ­ствами, в том числе и странами с развитой рыночной эконо­микой, с их помощью решаются задачи не только фискаль­ного, но и экономического характера:

- сокращаются бюджетные расходы, предназначенные на финансирование капитальных вложений;

- расширяется база для производства товаров и услуг;

- появляются новые налогоплательщики;

- улучшается состояние платежного баланса.

Понимая выгодность привлечения в страну иностранного капитала, все страны стараются поощрять импорт капита­ла, доводя его до значительных размеров, причем большая часть инвестиций направляется в индустриальные страны.

Понятно, что для страны с динамично развивающейся экономикой, с устойчивыми, а главное, эффективными меж­дународными связями бюджетный дефицит, который возни­кает в связи с необходимостью осуществления крупных госу­дарственных вложений в развитие экономики, не страшен. Однако при этом размер бюджетного дефицита не должен переходить в отрицательное качество, т. е. сумма получен­ных государством в долг финансовых ресурсов не должна ложиться тяжким грузом на экономику страны, на налого­плательщиков, сопровождаться сокращением социальных программ.

Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.

В пользу существования профицитного бюджета традиционно приводятся следующие доводы.

Во-первых, профицит, частично преобразуемый в финансовый резерв, позволяет снизить зависимость экономики от внешних факторов (в частности, конъюнктуры мировых (цен на энергоносители). В этом смысле профицит (финансовый резерв) может быть использован как экономический стабилизатор. В менее успешные годы могут быть использованы средства, накопленные в более успешные годы. С точки зрения сторонников этой идеи профицит может быть полезен для экономики, сильно зависящей от внешней конъюнктуры.

Во-вторых, профицитный бюджет позволяет осуществ­лять гибкую политику выплат по внешнему долгу.

В-третьих, профицит может рассматриваться как способ мягкого регулирования денежного предложения путем изъятия денежной массы из экономики с целью укрепления национальной валюты и подавления инфляции.

В этой связи хотелось бы отметить, что в настоящий момент ситуация в российской экономике такова, что вне­шние факторы для поддержания экономического роста не имеют столь важного значения, как это было 2-3 года назад. С этой точки зрения, экономическая политика должна быть направлена на снижение налогового бремени, а не на подав­ление деловой активности экономических агентов при фор­мировании избыточных доходов бюджета (профицит). Опыт зарубежных стран показывает, что при отсутствии развито­го предпринимательского сектора эффективное развитие экономики невозможно. В частности, в США бюджет был де­фицитен, за редким исключением, на протяжении многих лет. При этом целью экономической политики является сти­мулирование деловой активности экономических агентов, а основным инструментом бюджетной политики — поддержка приоритетных направлений развития. Жесткая бюджетная политика, ориентированная на превышение доходов над рас­ходом (фактическое изъятие денег из экономики) с образо­ванием профицита, не соответствует этим целям.

Так как, доходы федерального бюджета формируются в основном за счет нефтегазовых доходов, то за счет профицита бюджета образуются Резервный фонд и Фонд национального благосостояния.

Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.

Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 10 процентов прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Резервный фонд формируется за счет:

нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины;

доходов от управления средствами Резервного фонда.

В случае недостаточности нефтегазовых доходов для формирования нефтегазового трансферта в размере, указанном в пункте 2 статьи 96.8 Бюджетного Кодекса, федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период утверждается предельный объем использования средств Резервного фонда для финансового обеспечения указанного трансферта.

Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга Российской Федерации.

Выделив из всего многообразия аспектов рассматри­ваемого явления наиболее существенные, определим бюд­жетный федерализм как отношения между федеральными органами власти и органами власти субъектов федера­ции (в соответствии с этим внутри субъектов федерации с органами местного самоуправления) в части разграниче­ния бюджетных прав и полномочий, расходов и доходов, а также распределения и перераспределения последних между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов федерации, основанными на взаи­мовыгодных условиях, в мере, обеспечивающей единство общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на территориях субъектов федерации и вхо­дящих в них муниципальных образований.

Таким образом, главное в бюджетном федерализме — это отношения, основанные на взаимовыгодных условиях в межбюджетной сфере, подразумевающие в себе баланс централизма и децентрализма во всех сферах и максимально удовлетворяющие все потребности населения в обществен­ных благах. Так как полностью взаимовыгодными отно­шения быть не могут, бюджетный федерализм выражается в пошаговом согласовании интересов между федерацией, территориальными сообществами и населением. И видимо, количество противоречий, а значит, и скорость этого про­цесса в реформируемом, переходном обществе будет суще­ственно выше, чем в стабильно демократическом. Но, как показывает мировой опыт, даже в самом развитом обществе этот процесс не прекращается, поскольку не существует единого кодекса, навсегда установленного закона. Правила общежития в едином государстве меняются в зависимости от соотношения сил, исторических, экономических и других факторов. Да и методы здесь разнообразнее, они отличаются от формализованных легитимных процедур: политическое и экономическое давление, использование административ­ного ресурса, национальной карты и т.д. Формирование эффективной системы бюджетного федерализма в каждой стране обычно осуществляется методом проб и ошибок и очень часто противоречит оптимальной теоретической структуре.

Построение бюджетного федерализма основано на сле­дующих принципах:

— наличие нескольких уровней бюджетной системы;

— сочетание общегосударственных интересов и инте­ресов населения территориальных образований как основа бюджетной политики всех уровней власти, включая меж­бюджетные отношения;

— сочетание принципов централизма и децентрализма при разграничении полномочий, расходов и доходов;

— обеспеченность минимальной потребности в бюджет­ных ресурсах субнациональнального уровня посредством распределения их и перераспределения на объективной основе;

— высокая степень самостоятельности бюджетов при одновременном сохранении за общегосударственным уров­нем (федеральным центром) доминирующего положения в решении узловых вопросов в деятельности государства;

— активное участие территориальных органов власти в формировании и реализации бюджетно-налоговой поли­тики государства;

— правовое закрепление ответственности органов вла­сти каждого уровня за несоблюдение отдельных социаль­ных и экономических функций;

— равноправие во взаимодействии с вышестоящим бюджетом.

В последние десятилетия все большее число стран, неза­висимо от государственного устройства (федеративного или унитарного), формирует свое бюджетное устройство на основе относительной бюджетной автономии субна­циональных уровней власти. Такое бюджетное устройство получило название «бюджетный федерализм».

Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения (государственные внебюджетные фонды социального назначения); для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

Первоначально внебюджетные фонды появились в виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения бюджета. Государственная власть с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий они заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось.

С укреплением централизованного государства начинается период унификации специальных фондов. На основе объединения различных фондов был создан государственный бюджет.

Государственные внебюджетные фонда создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных фондов.

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

• запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

• денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

• формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

• страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

• на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, распространено большинство норм и положений Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ»;

• денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

• расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа (Правление фонда).

Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важные значения, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей.

Целевые внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.

Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы¹.

Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных и местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов.

Разнообразие внебюджетных фондов обусловливает сложные многоступенчатые связи между этими фондами и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.

При односторонних связях денежные средства идут в одном направлении: от финансовых звеньев к внебюджетному фонду. Такая связь появляется при формировании фондов или использования ими средств.

При двусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в двух направлениях. Так фонды социального страхования образуются не только за счет страховых взносов, но и средств центрального бюджета. Одновременно при наличии активного сальдо они приобретают государственные ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.

При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно приходит в соприкосновение с разными финансовыми звеньями и другими внебюджетными фондами, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.

Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение.

В Российской Федерации с 1992 г. начало действовать более двух десятков внебюджетных социальных и экономических фондов.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ. Эти фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий – государственного пенсионного обеспечения, поддержки в сфере занятости, оказания бесплатной медицинской помощи, поддержки в случае потери трудоспособности, во время отпуска по беременности и родам, санаторно-курортного обслуживания и т.д.

Социальные внебюджетные фонды - самостоятельные финансовые – кредитные учреждения. Однако эта самостоятельность имеет свои особенности, существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных, частных предприятий и организаций. Внебюджетные социальные фонды организуют мобилизацию и использование средств фондов в размерах и на цели, регламентированные государством. Государство определяет уровень страховых платежей, принимает решение об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат.

Расходы на пенсионное обеспечение – самый объемный поток социальных трансфертных платежей в России. В течение 2000 – 2010г.г. эти финансовые потоки составляли от 25 до 47% по отношению к расходам федерального бюджета. На 1 января 2011г.в стране насчитывалось свыше 38 млн. пенсионеров – более 1/5 всего населения.

Работодатели ежемесячно уплачивают страховые взносы одновременно с получением в банках и иных кредитных организациях средства на выплаты работникам за истекший месяц. Этот срок устанавливается не позднее 15-го числа месяца, за который исчислены страховые взносы. В таком же порядке работодатели начисляют и уплачивают обязательные страховые взносы с работников, включая работающих пенсионеров. Страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются на все виды заработка (дохода) в денежной или натуральной форме

Средства Пенсионного фонда формируются за счет следующих источников:

• страховых взносов работодателей;

• страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеров, адвокатов;

• страховых взносов иных категорий работающих граждан;

• ассигнований из республиканского бюджета РФ на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим и приравненным к ним по пенсионному обеспечению гражданам, их семьям социальных пенсий, пособий на детей в возрасте старше полутора лет, на индексацию указанных пенсий и пособий, а также на предоставление льгот в части пенсий, пособий и компенсаций гражданам, пострадавшим от чернобыльской катастрофы, на затраты по доставке и пересылке пенсий и пособий;

• средств, взыскиваемых с работодателей и граждан в результате предъявления регрессивных требований;

• добровольных взносов физических и юридических лиц, а также доходов от капитализации средств ПФР;

• средства фонда социального страхования;

• пени и финансовые санкции.

Аккумулируемые средства Пенсионного фонда РФ направляются на следующие цели:

• пенсий: по возрасту; по инвалидности; при потере кормильца; за выслугу лет; пенсий военнослужащим;

• пособий: на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет; одиноким матерям, пострадавшим на Чернобыльской АЭС; материальной помощи престарелым и инвалидам.

• выплата пенсий гражданам, выехавшим на постоянное место жительства за границу;

• расходы на повышение пенсий участникам Великой Отечественной войны;

• выплата ритуальных пособий;

• расходы на выплату государственных пенсий, пособий и оплату других расходов, финансируемых ПФР на условиях возврата этих средств из бюджета.

Ресурсное обеспечение ФСС РФ осуществляется с меньшими проблемами, чем у Пенсионного фонда. Причины в меньшем контингенте «пользователей» Фонда, а также в самом механизме формирования и использования преобладающей части средств. Около 70% ФСС остается в распоряжении плательщиков. Выплата большинства пособий на предприятиях и в организациях в достаточной степени гарантируют финансовую прочность фонда.

Средства ФСС образуется за счет:

• страховых взносов работодателей (предприятий, организаций учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);

• страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством;

• страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в ФСС;

• доходов от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады (помещение этих средств ФСС в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных бюджете ФСС на соответствующий период);

• добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступлений иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

• ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других автономных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других, установленных законом случаях;

• прочих доходов.

Средства фонда направляются на :

• выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1.5 лет, на погребение;

• оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком – инвалидом или инвалидом детства до достижения им возраста 18 лет;

• санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев – профилакториев, санаториев и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное питание; частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплаты проезда к месту лечения, отдыха и др.);

• создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях;

• обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;

• проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования и охраны труда;

• осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда.

Финансовые средства Федерального и территориального фондов обязательного медицинского страхования образуются за счет некоторых общих и ряда собственных источников для каждого фонда. Важнейшие из них:

• часть страховых взносов предприятий и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование в размерах, устанавливаемых законодательством РФ;

• взносы территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах;

• ассигнования из федерального бюджета на выполнение республиканских программ обязательного медицинского страхования;

• добровольные взносы;

• доходы от использования временно свободных финансовых средств;

• нормированные страховые запасы финансовых средств Федерального и территориальных фондов;

• средства, предусматриваемые органами исполнительной власти в соответствующих бюджетах на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Средства Фонда обязательного медицинского страхования используется на оплату медицинских услуг, предоставляемых гражданам, финансирование целевых медицинских программ, мероприятий по подготовке и переподготовке специалистов, на развитие медицинской науки, на улучшение материально-технического обеспечения здравоохранения и другие цели.

Государственный кредит - это совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления с одной стороны, и физическими и юридическими лицами – с другой, при который государство выступает в качестве кредитора, заемщика и гаранта. Главная форма кредитных отношений - когда государство выступает как заемщик средств. Реже оно выступает как кредитор, предоставляя ссуды юридическим и физическим лицам. В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, оно является гарантом.

Как финансовая категория государственный кредит выполняет две функции: фискальную и регулирующую. Через фискальную функцию государственного кредита осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства. Выступая в качестве заемщика, государство обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов. Размещение новых государственных займов для погашения задолженности по уже выпущенным называется рефинансированием государственного долга. Регулирующая функция государственного кредита осуществляется через воздействие на состояние денежного обращения, уровень ставок на рынке денег и капиталов, на производство и занятость. Сознательно используя государственный кредит как инструмент регулирования экономики, государство может проводить ту или иную финансовую политику.

Классификация займов по ряду признаков:

1. по субъектам заемных отношений займы делятся на размещаемые центральными и местными органами управления

2. в зависимости от места размещения государственные займы делятся на внутренние и внешние

3. в зависимости от обращения на рынке ценных бумаг государственные займы делятся на рыночные и нерыночные. Рыночные – свободно продаются и покупаются, являются основными при финансировании бюджетного дефицита. Нерыночные не подлежат обращению на рынке ценных бумаг, выпускаются государственным, чтобы привлечь определенных инвесторов, специфическим интересам которых и отвечают

4. в зависимости от срока привлечения средств государственные займы делятся на краткосрочные (срок погашения до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (5 лет и более)

5. в зависимости обеспеченности долговых обязательств они делятся на закладные и беззакладные. Закладные обеспечиваются определенными доходами или имуществом. Такие облигации обычно выпускаются местными органами власти. Беззакладные не обеспечиваются ничем определенным. В качестве обеспечения служит всё имущество государства. Обычно выпускаются центральными органами власти

6. по характеру выплачиваемого дохода долговые обязательства делятся на выигрышные, процентные, с нулевым купоном. Выплата доходов по выигрышным – на основе лотереи, большим спросом не пользуются. По процентным доход выплачивается 1, 2 или 4 раза в год на основе купонов (наибольший спрос). С нулевым купоном – долгосрочные обязательства, не имеющие купонов. Весь доход по ним выплачивается вместе с суммой основного долга. Они продаются со скидкой с номинала, а выкупаются по номиналу

7. в зависимости от метода определения дохода займы делятся на: с твердым доходом и с плавающим доходом

8. в зависимости от обязанности заемщика твердо соблюдать сроки погашения займа. Установленные при его выпуске, займы делятся на обязательства: с правом досрочного погашения и без права досрочного погашения

Наиболее распространенной является классификация в зави­симости от места размещения долга, в этом случае государственный долг делится на внешний и внутренний. В соответствии с Законом РФ от 13 ноября 1992 г. № 3877-1 «О государственном внутреннем Долге Российской Федерации» к внутреннему долгу ранее относи­лись долговые обязательства Правительства Российской Федерации все гарантированные Правительством РФ рублевые долговые обязательства органов государственной власти субъектов Федерации, нов местного самоуправления и хозяйственных единиц перед юридическими и физическими лицами. По Федеральному закону «Декабря 1994 г. № 76-ФЗ «О государственных внешних заимствованиях Российской Федерации и государственных кредитах, предоставляемых Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям» к государственному внешнему долгу Российской Федерации относились внешние заимствования, привлекаемые из иностранных источников, по которым возникают финансовые обязательства Российской Федерации как заемщика средств или гаранта погашения внешних заимствований. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в объем государственного внутреннего долга России Федерации включаются: основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации; объем основного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией; объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией от бюджетов других уровней. В объем внешнего долга включаются: объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией; объем основного долга по полученным Российской Федерацией кредитам правительств иностранных государств, кредитных организа­ций, фирм и международных финансовых организаций.

Из вышеизложенного видно, что в основу разделения государственного долга на внешний и внутренний были положены два различ­ных признака: валюта заимствований и сфера заимствований. Такое разногласие не дает возможности провести анализ долга и принять правильные решения по управлению государственным долгом. В осно­ве деления государственного долга на внешний и внутренний должен быть только один признак. Им должен быть признак сферы (места) заимствований. В мировой практике под внешним дол­гом понимается долг иностранным организациям, государствам и от­дельным лицам, т.е. критерием деления долга на внешний и внутрен­ний является сфера (место) заимствования, а не валюта обязательств

Еще одним признаком для классификации государственного долга, является уровень государственной власти. В соответствии с этим признаком различают государственный долг Правительства и долг субъек­тов Российской Федерации. Сумма долгов центрального Правитель­ства и субъектов РФ называется общегосударственным долгом. В зарубежной практике в общегосударственный долг включаются так же долги местных органов власти и государственных предприятий.

В экономической литературе не всегда разделяются понятия общегосударственного долга и долга центрального Правительства, иной эти понятия идентифицируют, что вызывает сложности при анализе показателей государственного долга в динамике и их сравнении. В Бюджетном кодексе Российской Федерации в государственный долг включаются обязательства Российской Федерации без выделения ее субъектов. В законах о федеральном бюджете в разные годы определялась предельная величина государственного долга как с выделением, так и без выделения долга субъектов Российской Федерации.

Что касается государственных займов, то по сроку привлечения средств различают три их вида: краткосрочные (сроком до одного года), среднесрочные (на срок от одного до пяти лет) и долгосрочные (на срок более пяти лет). За рубежом выделяют также бессрочные займы. Например, в США существовали так называемые консоли, срок погашения которых не определялся.

По объему расходов на выплату различают капитальный и текущий государственный долг. Капитальный долг состоит из всех принятых и не погашенных государством долговых обязательств с на­численными на них процентами. Текущий долг включает выплаты основного долга и процентов кредиторам государства по долговым обязательствам, срок оплаты которых наступил.

Под управлением государственным кредитом в широком смысле понимается формирование одного из направлений финансовой политики государства, связанной с его деятельностью в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

По управлением государственным кредитом в узком смысле понимается совокупность действий, связанных с подготовкой к выпуску и размещению долговых обязательств государства, регулированию рынка государственных ценных бумаг, обслуживанию и погашению государственного долга, предоставлению кредитор и гарантий.

В процессе управления государственным кредитом решаются следующие задачи:

1. минимизация стоимости долга для заемщика

2. недопущение переполнения рынка заемными обязательствами государства и резкого колебания их курса. Курсом называется рыночная цена ценной бумаги, т.е. та цена, по которой она покупается и продается на фондовом рынке. Номинальная стоимость – это цена, обозначенная на ценной бумаге и удостоверяющая, что она представляет определенный капитал. Выплачивается держателям в момент их погашения

3. эффективное использование мобилизованных средств и контроль за целевым использованием выделенных кредитов

4. обеспечение своевременного возврата кредитов

5. максимальное решение задач, определенных финансовой политикой

Управление государственным долгом заключается в реализа­ции системы мероприятий, осуществляемых государством, связан­ных с определением объемов заимствований, состава кредиторов, форм и условий предоставления кредитов и их погашения.

В организационную структуру системы управления государ­ственным долгом входят органы власти и управления Российской Федерации, выполняющие функции по управлению государствен­ным долгом в соответствии с их компетенцией и поставленными перед ними задачами. Президент Российской Федерации устанавливает основ­ные приоритеты бюджетной политики на краткосрочную и средне­срочную перспективу. Федеральное Собрание Российской Федерации утверждает в законе о федеральном бюджете на очередной финансо­вый год верхний предел государственного внешнего и внутреннего долга. Правительство Российской Федерации определяет организаци­онные основы системы управления государственным долгом и финан­совыми активами, утверждает основные источники и условия осущест­вления заимствований, включая программу государственных заим­ствований.

Министерство финансов Российской Федерации управляет в уста­новленном порядке государственным долгом: от имени Правительства РФ осуществляет внутренние и внешние заимствования, реализует утверждаемую Правительством долговую стратегию, осуществляет планирование расходов на обслуживание государственного га, осуществляет его обслуживание и погашение.

Центральный банк Российской Федерации консультирует Минфин России по вопросам графика погашения государственного долга с учетом приоритетов единой государственной денежно-кредитной политики. Полномочия Банка России по обслуживанию государственного долга Российской Федерации определяются федеральными законами.

Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации принимает участие в анализе эффективности проектов финансируемых за счет средств внешних заимствований.

Управление государственным долгом осуществляется с помо­щью следующих методов:

• рефинансирование. Представляет собой погашение основ­ного долга и процентов по нему за счет средств, полученных от раз­мещения новых займов. Это один из самых распространенных мето­дов управления государственным долгом, однако, необоснованное использование этого метода может привести к появлению так назы­ваемой «финансовой пирамиды» и ее разрушению;

• аннулирование. Это отказ государства от уплаты основного долга и процентов по всем ранее выпущенным займам;

• конверсия. Принятие государством решения об изменении доходности ранее выпущенных займов;

• новация. Соглашение между кредитором и заемщиком о прекращении действия обязательств и их замене другими обяза­тельствами, предусматривающими другие условия погашения займов;

• унификация. Объединение нескольких ранее взятых на себя государством обязательств с заменой на новые ранее выпущенных финансовых инструментов;

• консолидация. Увеличение сроков действия ранее выпушен­ных обязательств.

В апреле 2002 г. Правительство РФ приняло Концепцию еди­ной системы управления государственным долгом Российской Федерации, в которой дано понятие государственного долга, названы цели управления государственным долгом, текущая ситуация, недостат­ки, цели и принципы реформирования и развития системы управления государственным долгом, а также основные мероприятия по созданию единой системы управления государственным долгом.

В Концепции отмечены следующие недостатки формирующейся в России системы управления государственным долгом. Данная система недостаточно обеспечивает осуществление централизованной и долгосрочной политики в области управления государственным долгом и предупреждение возможных финансовых и долговых кризисов, а также принятие оперативных мер по их преодолению. В действующей системе управления государственным долгом отсутствуют:

- четкое законодательное закрепление разделения компетенции между ветвями государственной власти в области управления государственным долгом;

- законодательное закрепление полномочий Правительства РФ ведению полного спектра операций в области управления государственным долгом;

- детализированный учет долговых обязательств;

- единая система анализа и оценки рисков, связанных со структурой государственного долга;

- система и механизмы планирования в области управления дарственным долгом;

- координация долговой политики государства с политикой в области управления золотовалютными резервами и процентной политикой Банка России;

- открытая, регулярная и адекватная отчетность о государственном долге;

- система учета и регистрации субфедеральных, региональных и муниципальных заимствований, а также анализа заимствований негосударственного сектора экономики;

- единый орган, уполномоченный осуществлять заимствова­ния от имени Правительства.

Эти недостатки обусловливают необходимость реформирования системы управления государственным долгом с целью создания единой интегрированной и эффективной системы, а также пересмотра принципов ее функционирования с учетом мирового опыта и особенностей текущего положения страны.