2. Організація розрахунків на підприємстві

Грошовий оборот — це виявлення сутності грошей у русі, який охоплює процеси розподілу й обміну. Маса грошей, що перебуває в обороті, має дві форми: безготів­кову і готівкову.

Грошовий оборот на кожному підприємстві відбувається в та­ких напрямках:

• забезпечення процесу виробництва (закупівля сировини, матеріалів, комплектуючих, виплата заробітної плати);

• реалізація продукції (робіт, послуг), тобто відшкодування витрат і формування доходів;

• сплата податків, обов'язкових відрахувань і зборів;

• забезпечення спільної діяльності підприємств;

• отримання і погашення кредитів і сплата відсотків за кре­дит кредитним установам.

Відповідно до Постанови Правління НБУ від 12.11.2003 р. №492 «Про затвердження Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах» між ТОВ ВКФ «Візерунок» та АКБ СР «Укрсоцбанк» заключений Договір на обслуговування банківського мультивалютного рахунку в українських гривнях №425/2219 від 23.05.2005 р.

Касові операції підприємства пов'язані як з прийняттям, так і з видачею готівки. Порядок ведення касових операцій на підприємстві здійснюється відповідно до Постанови Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637 “Про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”.

Отримання готівки з поточного рахунка здійснюється з використанням грошового чека. Розрахунки готівкою проводяться з оформленням таких документів: податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів, касового або товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу, актів про закупівлю товарів, виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що засвідчують факти якоїсь діяльності, що підлягає оплаті. Усі надходження й видачі готівки в національній валюті підприємства реєструють у касовій книзі.

Ліміт залишку готівки в касі становить 1400 грн.

Випадків порушення касової дисципліни у 2006 році не виявлено.

Безготівкові розрахунки — це грошові розрахунки, які здійснюються за допомогою записів на рахунках у банках, переказом певної суми коштів з рахунків платників на рахунки одержувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки одержувачів коштів.

Такі розрахунки та розрахункові платіжні документи складаються на бланках, форми яких визначено «Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затвердженою Постановою Правлінням Національного банку України 21.01.2004 N 22 (зі змінами і доповненнями).

На ТОВ ВКФ «Візерунок» при здійснення безготівкових розрахунків використовують тільки платіжні доручення. Між фірмою та АКБ «Укрсоцбанк» укладений договір №925-kb/54 від 11.09.2003 р. про впровадження та використання електронної системи «Клієнт-Банк».

Платіжне доручення — розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника банку, котрий його обслу­говує, про списання зі свого рахунка зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача.

Розрахункова дисципліна передбачає зобов'язання суб'єктів господарювання дотримуватися встановлених правил проведення розрахункових операцій та базується на виконанні основних принципів здійснення грошових розрахунків. Дотримання розрахункової дисципліни сприяє прискоренню кругообороту коштів і зміцненню фінансового стану підприємства. Порушення розрахункової дисципліни може бути наслідком незадовільної роботи фінансових служб підприємства, а також складного фінансового становища підприємств.

Платіжна дисципліна передбачає здійснення підприємствами платежів за фінансовими зобов'язаннями в повному обсязі та у встановлені строки.

При безготівкових розрахунків відвантаження й оплата товарів не збігаються в часі. Це призводить до виникнення дебіторської і кредиторської заборгованості.

Дебіторська заборгованість пов'язана з порушенням строків оплати: за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи і надані послуги; за розрахунками з бюджетом або з працівниками підприємства.

Управління дебіторською заборгованістю дає змогу підприєм­ству ефективніше використовувати фінансові ресурси, зменшува­ти можливість зростання безнадійних боргів і забезпечувати збіль­шення інвестиційних можливостей підприємства.

Фінансова оцінка складу та структури дебіторської заборгованості проводиться по даних другого розділу активу балансу (таблиці 5-6).

Таблиця 5

Фінансова оцінка складу та структури дебіторської заборгованості за 2012 рік

Назва показника	Джерело інформації	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду
		тис.грн.	питома вага, %	тис.грн.	питома вага, %
Дебіторська заборгованість (разом):		15987	100%	18534	100%
1. Векселі одержані	ф. №1 (ряд 150)	121	0,76	-	-
2. За товари, роботи, послуги	ф. №1 (ряд 160)	11026	68,97	10210	55,09
За розрахунками:
3. з бюджетом	ф. №1 (ряд 170)	1993	12,46	6293	33,95
4. за виданими авансами	ф. №1 (ряд 180)	1	0,01	-	-
5. з нарахованих доходів	ф. №1 (ряд 190)	-	-	-	-
6. із внутрішніх розрахунків	ф. №1 (ряд 200)	-	-	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	ф. №1 (ряд 210)	2846	17,8	2031	10,96

Найбільшу питому вагу у дебіторській заборгованості становить заборгованість за товари, роботи, послуги (з 68,97% на початок року до 55,09% на кінець року) і мають тенденцію до зменшення на 816 тис.грн. В цілому, дебіторська заборгованість по підприємству збільшилась на кінець 2012 року на 2547 тис.грн.

Таблиця 6

Наявність запасів та стан дебіторської заборгованості за 2012 рік

Джерело інформації	Запаси, тис.грн		Відхи-лення, (+,-), гр.2-гр.1	Джерело інформації	Дебіторська заборгованість, тис.грн		Відхи-лення, (+,-), гр.5-гр.4
	на початок року	на кінець року			на початок року	на кінець року
	1	2	3		4	5	6
Ф. №1 (ряд 100+...+140)	1481	1461	-20	Ф. №1 (ряд 150+...+210)	27013	28744	1731

На підприємстві є тенденція до зменшення запасів (на 20 тис.грн), і збільшення дебіторської заборгованості (на 1731 тис.грн).

Таблиця 7