Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровне

В соответствии с федеративным устройством Российской Федерации система органов государственной власти основана на разграничении предметов ведения и полномочий органов государственной власти Российской Федерации и органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Исходя из этого в составе государственных финансов в Российской Федерации можно выделить государственные финансы на федеральном уровне и государственные финансы на уровне субъектов Российской Федерации (региональном уровне). Государственные финансы на федеральном уровне создают условия для реализации функций, закрепленных за органами государственной власти Российской Федерации, в то время как государственные финансы на региональном уровне призваны обеспечить реализацию функций, возложенных на органы государственной власти субъектов Российской Федерации.

Государственные финансы на федеральном уровне включают федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. К бюджетам государственных внебюджетных фондов относятся: бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Государственные финансы на региональном уровне состоят из бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов. Бюджетами субъектов Российской Федерации являются: республиканские бюджеты республик, краевые бюджеты краев, областные бюджеты областей, окружные бюджеты автономных округов, областной бюджет автономной области, городские бюджеты городов федерального значения. Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов согласно действующему законодательству представлены территориальными фондами обязательного медицинского страхования.

Основной объем финансовых ресурсов органов государственной власти Российской Федерации сконцентрирован в федеральном бюджете.

Федеральный бюджет — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Налоговыми доходами федерального бюджета являются:

- федеральные налоги и сборы и налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, зачисляемые в федеральный бюджет в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (например, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы по подакцизным товарам (продукции), налог на добычу полезных ископаемых, регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции и др.);

- денежные взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащие зачислению в федеральный бюджет.

В качестве неналоговых доходов в федеральный бюджет зачисляются: доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности (в том числе, дивиденды по акциям, находящимся в федеральной собственности; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности; доходы от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации и др.); доходы от внешнеэкономической деятельности (в частности, таможенные пошлины, таможенные сборы и др.); платежи при пользовании природными ресурсами (например, плата за негативное воздействие на окружающую среду, платежи при пользовании недрами и др.); доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (в том числе, плата за предоставление информации по Единому государственному реестру налогоплательщиков, доходы от операций с государственным материальным резервом и др.); доходы от продажи материальных и нематериальных активов (в частности, доходы от реализации имущества федеральных государственных унитарных предприятий, средства от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства и др.); штрафы,

Помимо доходов в федеральный бюджет зачисляются поступления из внутренних и внешних источников финансирования его дефицита.

Поступлениями из внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета являются: поступления в валюте Российской Федерации от размещения государственных ценных бумаг, выпущенных от имени Российской Федерации; кредиты, полученные в валюте Российской Федерации от кредитных организаций; поступления от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности (в том числе, поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в федеральной собственности и др.); поступления от реализации государственных запасов; остатки средств федерального бюджета на счетах.

Кредиты Банка России, а также средства от приобретения Банком России долговых обязательств Российской Федерации при их первичном размещении не могут направляться на финансирование дефицита федерального бюджета.

К поступлениям из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета относятся: поступления в иностранной валюте от размещения государственных ценных бумаг, выпущенных от имени Российской Федерации; кредиты правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, международных финансовых организаций в иностранной валюте.

Средства, поступающие в федеральный бюджет, направляются на осуществление расходов по реализации полномочий органов государственной власти Российской Федерации по предметам ведения Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

За счет средств федерального бюджета обеспечиваются: финансирование деятельности Президента Российской Федерации, федеральных органов законодательной, исполнительной и судебной власти; проведение выборов и референдумов Российской Федерации; финансирование международной деятельности в общефедеральных интересах; финансирование фундаментальных исследований; обслуживание государственного долга Российской Федерации; финансирование национальной обороны; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; государственная поддержка субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в приоритетных для Российской Федерации отраслях экономики (капиталоемких, инновационных, стратегических); исследование и использование космического пространства; финансирование деятельности государственных учреждений, производящих на нерыночной основе социальные услуги общегосударственного потребления; финансовая поддержка субъектов Российской Федерации и муниципальных образований особого статуса; финансирование иных расходов по реализации полномочий органов государственной власти Российской Федерации.

Помимо федерального бюджета значительный объем финансовых ресурсов органов государственной власти Российской Федерации сосредоточен в бюджетах государственных внебюджетных фондов.

Бюджет государственного внебюджетного фонда — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов формируются посредством: обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации (отчислений от единого социального налога; отчислений от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; различных страховых взносов; средств федерального бюджета и др.); добровольных взносов физических и юридических лиц; доходов от размещения временно свободных средств фондов; других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации в качестве поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов могут привлекаться остатки средств бюджетов соответствующих внебюджетных фондов на счетах.

Использование средств бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 143 Бюджетного кодекса Российской Федерации за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов финансируются расходы, связанные с реализацией конституционных прав граждан на: социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Финансовой базой деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации являются региональные бюджеты, в которых сосредоточен основной объем финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении этих органов.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации.

Формирование бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляется посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:

• федеральные налоги и сборы, зачисляемые в региональный бюджет в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (например, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, сбор за пользование объектами животного мира и др.);

• налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, зачисляемые в региональный бюджет в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (в том числе, единый сельскохозяйственный налог, единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);

• региональные налоги, зачисляемые в региональный бюджет в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (в том числе, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес);

• денежные взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащие зачислению в региональный бюджет.

Неналоговыми доходами бюджетов субъектов Российской Федерации являются: доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации (в том числе, дивиденды по акциям, находящимся в государственной собственности субъектов Российской Федерации; проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации; доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации и др.); платежи при пользовании природными ресурсами (например, платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню и др.); доходы от оказания платных услуг или компенсации затрат государства (в частности, сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукциии, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации; прочие лицензионные сборы, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации и др.); доходы от продажи материальных и нематериальных активов (в том числе, доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от продажи квартир; доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении учреждений, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и др.); административные платежи и сборы; штрафы, санкции и возмещение ущерба субъектам Российской Федерации.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям в бюджеты субъектов Российской Федерации относятся: финансовая помощь из федерального бюджета; субвенции из Федерального фонда компенсаций и иные субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации; безвозмездные и безвозвратные перечисления от юридических лиц; иные безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Согласно ст. 47 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые и неналоговые доходы, поступающие в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также доходы бюджетов субъектов Российской Федерации, полученные в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций), являются собственными доходами бюджетов субъектов Российской Федерации.

Сбалансированность региональных бюджетов обеспечивается органами государственной власти субъектов Российской Федерации за счет поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации, к которым относятся: поступления от размещения государственных ценных бумаг, выпущенных от имени субъектов Российской Федерации; кредиты, полученные от кредитных организаций; бюджетные кредиты из федерального бюджета; поступления от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации (поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в государственной собственности субъектов Российской Федерации и др.); остатки средств бюджетов субъектов Российской Федерации на счетах.

Поступившие в бюджеты субъектов Российской Федерации средства направляются на осуществление расходов по реализации полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

За счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации обеспечиваются: финансирование деятельности высших должностных лиц субъектов Российской Федерации, органов законодательной, исполнительной и судебной власти субъектов Российской Федерации; проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации; обслуживание государственного долга субъектов Российской Федерации; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий регионального масштаба; государственная поддержка приоритетных для регионов отраслей экономики (преимущественно сельское хозяйство, пищевая и легкая промышленность); государственная поддержка пригородного (железнодорожного, автомобильного, речного) транспорта; реализация конституционного права граждан на обязательное общее образование, социальную защиту, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи в учреждениях, находящихся в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации; содержание исторических памятников и объектов культурного наследия, находящихся в государственной собственности субъектов Российской Федерации; финансовая поддержка муниципальных образований на территории субъектов Российской Федерации; финансирование иных расходов по реализации полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Наряду с бюджетами субъектов Российской Федерации финансовые ресурсы, формируемые в распоряжении органов государственной власти субъектов Российской Федерации, сосредоточены в бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов.

Бюджет территориального государственного внебюджетного фонда — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для реализации отдельных конституционных прав граждан (в частности, на охрану здоровья и медицинскую помощь).

Доходы бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов образуются за счет: обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации (отчислений от единого социального налога; отчислений от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; поступлений из территориальных бюджетов в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, поступлений из бюджетов государственных внебюджетных фондов и др.); добровольных взносов физических и юридических лиц; доходов от размещения временно свободных средств фондов; других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации в качестве поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов могут привлекаться остатки средств бюджетов соответствующих внебюджетных фондов на счетах.

Основной объем расходов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов направляется на реализацию территориальных программ обязательного медицинского страхования субъектов Российской Федерации. Кроме того, за счет средств бюджетов указанных фондов финансируются отдельные мероприятия в области здравоохранения (например, в рамках различных целевых программ), а также деятельность фондов.

Между бюджетами и бюджетами внебюджетных фондов на федеральном и региональном уровне существуют определенные взаимосвязи, среди которых можно выделить следующие:

• между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации. Например, из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации перечисляются средства в порядке финансовой помощи (дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации; субсидии на реформирование и оздоровление региональных финансов, развитие социальной инфраструктуры, повышение эффективности бюджетных расходов, поддержку экономических реформ и др.); из бюджетов субъектов Российской Федерации в федеральный бюджет перечисляются средства в погашение ранее предоставленных бюджетных кредитов;

• между федеральным бюджетом и бюджетами государственных внебюджетных фондов. Так, из федерального бюджета в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации перечисляются средства единого социального налога на выплату базовой части трудовой пенсии, в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации направляются субвенции на выплату компенсаций и пособий гражданам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и др. При этом временно свободные денежные средства бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования могут инвестироваться в ликвидные государственные ценные бумаги Российской Федерации, средства от размещения которых поступают в федеральный бюджет;

• между бюджетами субъектов Российской Федерации и бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов. Из бюджетов субъектов Российской Федерации в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования перечисляются средства в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения. В тоже время временно свободные денежные средства бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования могут вкладываться в ликвидные государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации, средства от размещения которых поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации;

• между бюджетами государственных внебюджетных фондов и бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов. Например, из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования перечисляются средства на выравнивание финансовых условий их деятельности в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования; из бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования поступают средства на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров.