6. Содержание и задачи управления финансами предприятия

Финансовый механизм предприятия - это система управления финансами, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и денежных фондов с целью оптимизации их влияния на конечные результаты его деятельности. Оптимальное взаимодействие финансовых отношений достигается использованием всех финансовых категорий (выручка, прибыль, амортизация, оборотные средства, кредит, бюджет, налоги), нормативов, различного рода стимулов, льгот, санкций и других финансовых рычагов.  К главным задачам финансового менеджмента относятся: выявление финансовых источников развития производства; определения эффективных направлений инвестирования финансовых ресурсов; рационализация операций с ценными бумагами; налаживание оптимальных отношений с финансово-кредитной системой, субъектами хозяйствования.  Значение управления финансами предприятий заключается в такой организации работы финансовых служб, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, проводить прибыльные операции на финансовом рынке. 

7. Денежные средства, каналы их поступления, порядок хранения и расходования

Для осуществления производственной деятельности предприятия кроме основных средств должны иметь в необходимых размерах и оборотные средства. Среди них важнейшее значение имеют денежные средства, необходимые для приобретения техники, производственных материалов, оплаты труда, расчетов с бюджетом и другими звеньями финансово-кредитной системы и т.д.

Денежными называют средства в виде денег, находящихся в кассе предприятия, на счетах в учреждениях банка, в аккредитивах, в подведомственных лиц и депозитам до востребования.

Основным источником (каналом) поступления денежных средств на хозрасчетных предприятиях является выручка от реализации продукции, выполнение работ и оказание услуг на сторону. Кроме того, средства на счета предприятий могут поступать в виде бюджетных ассигнований, выручки от ликвидации основных средств, реализации ненужного имущества, продажи валюты и валютных ценностей, сдачи имущества в аренду, страховых возмещений, финансовой помощи от вышестоящих органов управления, банковских процентов за расчетно-депозитным операциям, пени, штрафов, недоимок за нарушение хозяйственных договоров, бюджетных дотаций, субвенций и т.д.

Все денежные средства, поступающие предприятию или на его адрес, хранящихся на соответствующих счетах в учреждениях банка. Однако в пределах лимита, установленного банком, денежные средства могут храниться и в кассе предприятия. Хранения их в кассе хозяйства сверх лимита допускается в течение трех дней при выплате заработной платы (Оплаты труда). Порядок хранения и использования денежных средств предприятиями, организациями и другими субъектами хозяйствования регламентируется соответствующим статьям "Хозяйственный кодекс Украины", а также Гражданского кодекса Украины, решениями Правительства и НБУ…

Расходоваться денежные средства на указанные цели могут как безналичным путем через учреждения банков, так и наличными, полученной в банке, и в виде выручки, поступающей в кассу предприятия. Однако тратить выручку, поступающую в кассу предприятия, на выплату заработной платы и на другие цели он может лишь при условии, что предприятие не имеет задолженности по уплате налогов и платежей в бюджет и внебюджетные централизованные фонды государства (Пенсионный, социального страхования и т.п.).

8. Оборот и система расчетов предприятия.

Управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств.

Цель управления денежными средствами состоит в том, чтобы инвестировать избыток денежных доходов для получения прибыли, но одновременно иметь их необходимую величину для выполнения обязательств по платежам и одновременного страхования на случай непредвиденных ситуаций.

Анализ движения денежных средств позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

В современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом, поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты деятельности предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.

Однако если «финансовый приток» не содержит долгосрочных кредитов и в то же время является основным источником «инвестиционного оттока», то такую тенденцию предприятие должно рассматривать как достаточно опасную (такая тенденция с большой вероятностью толкает предприятие в «кредитную ловушку»).

9. Принципы организации расчетов

Эффективность функционирования экономики в целом и каждого отдельного предприятия в значительной степени зависит от организации расчетов.  Первый принцип безналичных расчетов касается обязательного хранения предприятиями и учреждениями денежных средств на счетах в учреждениях банка (за исключением переходящих остатков в кассе). Правовой базой для реализации этого принципа является соглашение между предприятием и банком по расчетно-кассовому обслуживанию.  Второй принцип заключается в том, что предприятиям предоставлено право выбора учреждения банка для открытия счетов всех видов (основного и дополнительного) с согласия банка.  Третий принцип - принцип самостоятельного (без участия банков) выбора предприятиями формы расчетов и закрепления их в своих договорах и соглашениях. Учреждения банков могут только предлагать своим клиентам применять ту или иную форму расчетов, учитывая специфику деятельности и конкретные условия, которые могут сложиться в процессе расчетов. Четвертый принцип - средства со счета предприятия списываются по распоряжению его владельца. Учитывая возможность открытия нескольких счетов, субъект предпринимательской деятельности определяет один из счетов как основной. На нем осуществляется учет задолженности, которая списывается бесспорное.  Пятый принцип касается открытия счетов. Текущие счета предприятиям - субъектам предпринимательской деятельности открывают учреждения банков только при условии уведомления об этом налоговый орган.  Шестой принцип заключается в срочном осуществлении платежей. Момент осуществления платежа должен быть максимально приближенным к времени отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.  Седьмой принцип: платежи осуществляются в пределах остатков средств на счетах плательщика или в пределах предоставленного банковского кредита.  Восьмой принцип: расчеты между субъектами предпринимательской деятельности могут осуществляться наличными. При этом поставщик - получатель средств должен сумму полученной наличности провести через кассовую книгу и вернуть ее в полном объеме на свой счет в банке. Использование наличных денег, связанное с выплатой заработной платы, премий, вознаграждений, материальной помощи, дивидендов, производится только через ее получения из касс банков. Такой порядок дает возможность контролировать своевременную уплату налогов, взносов и других обязательных платежей, размер которых зависит от фонда оплаты труда. 

10. Виды банковских счетов и порядок их открытия Субъекты предпринимательской деятельности (юридические и физические лица) для хранения средств и осуществления всех видов банковских операций открывают счета в банках на собственный выбор и по согласию этих банков.  Каждое предприятие может открывать два и более текущих счетов в национальной валюте и счета в иностранной валюте.  Предприятия и их обособленные подразделения могут иметь такие счета в национальной валюте:  - Текущие счета, открываемые для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций;  - Бюджетные, открываемые предприятиям, которым выделяются средства за счет государственного или местного бюджетов для целевого их использования;  - Кредитные, открывающиеся в любом учреждении банка, которая имеет право выдавать кредиты (эти счета предназначены для учета кредитов, предоставленных способом оплаты расчетных документов или перевода средств на текущий счет заемщика в соответствии с условиями кредитного соглашения);  - Депозитные, открывающихся между собственником счета и учреждением банка на определенный срок. Средства на депозитные счета с текущего счета и после окончания срока хранения возвращаются на него же. Проценты на депозитные вклады перечисляются на текущий счет или зачисляются на пополнение депозита. Проведение расчетных операций и выдача средств наличными с депозитного счета запрещается.  Для открытия текущих счетов предприятия подают учреждениям банков такие документы:  - Заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером;  - Копию свидетельства (заверенную нотариально) о государственной регистрации в органе государственной исполнительной власти или другом органе, уполномоченном осуществлять государственную регистрацию;  - Копию устава (положения), удостоверенную нотариально или органом регистрации. Учреждение банка, которая открывает текущий счет, делает отметку об открытии счета на том экземпляре устава (положения), где стоит отметка о взятии предприятия на учет в налоговом органе, после чего этот экземпляр возвращается владельцу счета;  - Копию документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учет;  - Карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право распоряжения счетом и подписи расчетных документов с образцом оттиска печати предприятия;  - Копию документа о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины, удостоверенную нотариально или органом, выдавшим соответствующий документ.

11. Финансовые результаты - это те показатели, которые характеризуют прибыльность или убыточность выпуска или реализации продукции. К ним относятся:

1) абсолютные показатели:

- балансовая прибыль (убыток);

- результаты от реализации;

- результаты от внереализационных операций;

- маржинальный доход.

Маржа - крайний доход. Маржинальный доход включает постоянные затраты и прибыль.

2) относительные показатели:

- показатели прибыльности, т. е. рентабельность продажи, затрат, продукции и т. д.

Балансовая прибыль включает все прибыли и убытки как связанные так и не связанные с реализацией. Для анализа обычно балансовую прибыль подразделяют на 3 группы (части):

- финансовые результаты от реализации ТРУ;

- финансовые результаты от прочей реализации (если кредитовые обороты превышают дебетовые обороты, то получиться прибыль от прочей реализации, убытки от прочей реализации могут быть в результате неполного начисления износа, неполного списания износа ОС, а так же при реализации основных фондов, ниже первоначальной или балансовой стоимости);

- внереализационные доходы и расходы (К внереализационным доходам относятся: % к получению, штрафы, пени, доходы по ценным бумагам, доходы от долевого участия, поступление ранее списанных долгов, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, положительная курсовая разница. В целом внереализационные расходы включают: пени, штрафы, уплата или списание долгов, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, потери от ЧП, бедствий, отрицательные курсовые разницы.).

12. Доходы (выручка) от реализации продукции, работ, услуг

Выручка от реализации продукции - это сумма средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию. Она является основным источником денежных доходов и финансовых ресурсов предприятий. Выручка от реализации продукции является финансовой категорией, которая выражает денежные отношения между поставщиками и потребителями товара.

Выручку от реализации основных видов продукции определяют методом прямого счета, а для подсчета выручки от реализации изделий другого ассортимента пользуются укрупненных методом. Для расчета принимают товарный выпуск по всей номенклатуре остатков изделий, добавляют в него стоимость остатков на начало планового периода и отнимают ожидаемые остатки на конец планового периода по свободным отпускным ценам и по себестоимости. Выручка от реализации продукции, работ и услуг является основным источником возмещения средств на производство и реализацию продукции, образования доходов и формирование финансовых ресурсов. По рыночной экономики объема продаж и выручке уделяется особое внимание. От величины выручки зависит не только возмещения затрат и формирование прибыли, но и своевременность и полнота налоговых платежей, погашения банковских кредитов, которые влияют на уровень выплаченных процентов, что в конечном счете сказывается на финансовом результате деятельности предприятия. 

13. Прибыль — это разница между выручкой и всеми затратами на производственную и финансовую деятельность предприятия.

В зависимости способа вычисления и направлений распределения различают такие основные виды прибыли предприятия: валовую (балансовую) прибыль, операционную прибыль, прибыль от обычной деятельности и прибыль после налогообложения (чистую прибыль).

Валовая (балансовая) прибыль (Gross Profit) - разность между чистым доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Себестоимость реализованной продукции, кроме производственных затрат, также включает в себя величину сопутствующих платежей: налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств; плата за землю; акцизный сбор и т.д. Соответственно валовая прибыль уменьшается на эти сборы и платежи.

Операционная прибыль (Operating Profit) - это балансовая прибыль, откорректированная на разность других операционных доходов и операционных расходов.

Операционная прибыль является отражением эффективности основной деятельности предприятия и показывает, насколько успешным является производственная деятельности компании без учета влияния других факторов.

Прибыль от обычной деятельности - это операционная прибыль, откорректированная на величину финансовых доходов и финансовых расходов.Прибыль от обычной деятельности является прибылью подлежащей налогообложению (налогооблагаемой прибылью).

Финансовые доходы: доход от инвестиций в другие предприятия; дивиденды; проценты по займам; доход от неоперационной разницы курса и др.

Финансовые расходы: выплата процентов за ссудный капитал; потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов; другие потери и расходы, не связанные с операционной деятельностью. 

Чистая прибыль - это прибыль, которая поступает в распоряжение предприятия после уплаты налога на прибыль. Чистую прибыль предприятие использует по своему усмотрению в двух направлениях: