- •1.Сущность и нормативно- правовое регулирование учета и аудита материально- производственных запасов
- •1.1.Понятие и виды материально-производственных запасов
- •1.2. Актуальные вопросы учета и аудита материальных ценностей
- •2. Анализ основных экономических показателей деятельности спк «емутлинский»
- •2.1 Организационно – экономическая характеристика
- •Оценить состав и структуру товарной продукции спк можно по данным таблицы 2.2.
- •2.2. Анализ финансового состояния
- •2.3. Организация бухгалтерского учёта
- •Учет материально - производственных запасов в спк «емутлинский»
- •3.1 Общие принципы учета запасов. Учет складского хозяйства
- •3.2 Синтетический и аналитический учет материальных запасов
- •3.3Учет движения материальных запасов, проведение инвентаризации
- •3.4. Отражение материальных запасов в бухгалтерской отчетности
- •4. Аудит материально - производственных запасов в
- •Цели, задачи и источники информации для аудита. Планирование аудиторской проверки
- •Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля мпз
- •4.2 Анализ эффективности использования материальных запасов
- •4.3 Аудит материально – производственных запасов
- •4.4. Оформление результатов аудиторской проверки
- •Приказ Министерства сельского хозяйства рф от 15.01.2002 г.№ 4 о бухгалтерском отчёте организаций апк за 2001 год
- •Основные экономические показатели деятельности
- •Бухгалтерские проводки по учету материальных запасов
- •Программа аудита материально - производственных запасов
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля мпз
Содержание вопроса или объекта исследования |
Содержание ответов (результат проверки) |
Выводы и решение аудитора |
|
|||||
Обоснованы ли цены и сроки реализации продукции по договорам? |
Составляются плановые операции |
Контроль удовлетворительный |
|
|||||
Допускаются ли колебания отпускных цен при отпуске запасов в производство, превышающие 20%? |
По отдельным видам запасов |
Проверить правильность формирования цены |
|
|||||
Контролируется ли нумерация документов для выявления неучтенных документов? |
Не всегда |
Контроль удовлетворительный |
|
|||||
Сопоставляется ли количество отгруженных запасов с данными складского учета? |
Ежемесячно проверяется |
Контроль удовлетворительный
|
|
|||||
Контролируется ли главным бухгалтером себестоимость реализованной продукции? |
Ежемесячно |
Контроль удовлетворительный |
|
|||||
Соблюдается ли график документооборота по учету запасов? |
Первичные документы ежемесячно |
Контроль удовлетворительный |
|
|||||
Проводятся ли инвентаризации готовой продукции на складе? |
Редко |
Контроль низкий |
|
|||||
Проводятся ли инвентаризации материалов на складе? |
Редко |
Контроль низкий
|
|
|||||
Проверяется ли соответствие записей аналитического и синтетического учета МПЗ? |
Ежемесячно |
Необходимо провести выборочную проверку
|
|
|||||
Отражен ли в учетной политике учет материальных запасов в кооперативе? |
Имеется подробная информация |
Контроль удовлетворительный |
|
|||||
|
|
Имеется ли единая учетная политика по реализации продукции? |
Установлен метод учета реализации « по отгрузке» |
У3 |
Контроль удовлетворительный |
|||
Таблица 4.11
Общий план аудиторской проверки учета материально- производственных запасов
Проверяемая организация СПК «Емуртлинский»
Период аудита: 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г.
Состав аудиторской группы: Загородникова Г.В.
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнители |
Оценка системы внутреннего контроля |
03.04.12 |
Загородникова Г.В.
|
Аудит операций по поступлению материально- производственных запасов |
05.04 -07.04.12 |
Загородникова Г.В.
|
Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия |
08.04-09.04.12 |
Загородникова Г.В.
|
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
10.04-11.04.12 |
Загородникова Г.В.
|
Аудит сводного учета материальных ценностей и отражения запасов в бухгалтерской отчетности |
12.04-13.04.12 |
Загородникова Г.В.
|
Проведение анализа движения и использования материальных ценностей |
14.04.12 |
Загородникова Г.В.
|
Оформление результатов аудиторской проверки |
17.04.12 |
Загородникова Г.В.
|
Программа проведения аудита включает такие же этапы, что и общий план аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно – средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы.
На основании программы аудиторской проверки нужно определить объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур и уточнить аудиторский риск. Так, например, полнота отражения в учете запасов может быть проверена путем составления альтернативного баланса расхода материалов и выхода готовой продукции исходя из нормативных затрат.
Фактическое движение готовой продукции, товаров для перепродажи анализируем по данным производственных отчетов и отчетов о движении материальных ценностей на складах. Здесь можно применять для проверки данного участка учета такие приемы, как сканирование, прослеживание, арифметический контроль и др.
Одновременно аудитор изучает организацию складского учета готовой продукции, правильность и своевременность оформления первичных документов, и отражение их на счетах бухгалтерского учета.
В ходе документальной проверки операций по поступлению материальных ценностей, устанавливается соблюдение правил количественной и качественной приемки; правильность оформления актов приемки, коммерческих актов, актов расхождений, выявленных при приемке; своевременность представления в бухгалтерию отчетов материально-ответственных лиц и реестров оправдательных документов. При выявлении расхождений необходимо провести встречную проверку документов. В ходе аудита материальных ценностей проверяется порядок отражения в учете НДС по поступающим материалов. Представим программу аудита в таблице 4.12.
Таблица 4.12
Программа аудита материально - производственных запасов
Проверяемая организация СПК «Емуртлинский»
Период аудита: 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г.
Наименование аудиторских процедур |
Рабочие документы аудитора |
1. Оценка системы эффективности внутреннего контроля |
тесты эффективности СВК, инвентаризационные ведомости |
2. Аудит операций по поступлению материальных ценностей |
|
2.1 Аудит учета операций по приобретению запасов |
счета-фактуры, авансовые отчеты, товарно-транспортные накладные, договоры с поставщиками |
3. Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе |
|
3.1. Изучение организации хранения материалов на складе (наличие весов, состояния картотеки) |
инструкция о приемке материалов, технические паспорта, книги санитарного состояния складов |
3.2. Проверка полноты отражение материальных ценностей и правильности их оценки |
сверка внутренних документов с документами поставщиков (счета-фактуры, накладные, книга - покупок, книга – продаж) |
3.3. Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов |
оборотные ведомости, карточки складского учета, отчеты кладовщика, сальдовые ведомости |
3.4. Проверка полноты и качества инвентаризации запасов |
приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике |
4. Аудит учета списание недостач и потерь |
|
4.1. Проверка операций по отпуску запасов в производство и на сторону |
счета - фактуры, накладные, приказы на нормы расхода ГСМ, спецодежды |
4.2. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск продукции |
акты и другие документы на списание расхода материалов |
4.3. Проверка обоснованности списания недостач и потерь |
акты на списание недостач, потерь |
5. Аудит сводного учета материальных ценностей |
|
5.1.Проверка данных аналитического и синтетического учета по счетам 10,41,43 |
Сводные ведомости по расходу материалов, оборотно - сальдовые ведомости по счетам 10,41,43 |
5.2. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности |
формы бухгалтерской отчетности, оборотно - сальдовые ведомости по счетам 10,41,43 |
5.3. Сверка оформления результатов инвентаризации |
инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов |