3.4. Отражение материальных запасов в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих результаты работы предприятия за отчетный период на основе данных бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность кооператива состоит из пяти основных форм, пояснительной записки и девяти специализированных для предприятий АПК форм.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам)) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация о товароматериальных ценностях:

• о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);

• о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

• о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

• о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Итоговая сумма материальных запасов отражаются в СПК «Емуртлинский» в бухгалтерском балансе (Приложение 2) по строке 1210 «Запасы», в 2010 году их размер составил 299651 тыс. руб., в 2011 году – 286275 тыс. руб., в 2012 году- 308785. Более детальная расшифровка по статьям бухгалтерского баланса была представлена в 2010 и 2012 гг.:

• по строке «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в 2010 году показана сумма- 144707 тыс. руб., в 2011 году - 145253 тыс. руб.;

• по строке «животные на выращивании и откорме» отражена сумма в 2010 году - 65192 тыс. руб., в 2011 году - 90081тыс. руб.;

• по строке «затраты в незавершенном производстве» отражена сумма в 2010 году - 12994 тыс. руб., в 2011 году - 24174 тыс. руб.;

• по строке «готовая продукция и товары для перепродажи» отражена сумма в 2010 году - 18020 тыс. руб., в 2011 году - 26666 тыс. руб.;

На конец отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов (по средней себестоимости). Детальной расшифровки стоимости запасов в 2012 году не представлено.

Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

В форме №5 « Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» запасы показаны в таблице 4.1. «Наличие и движение запасов» по себестоимости. По строке 5420 указана стоимость запасов на начало 2011 г.-299651 тыс. руб., поступило - 930634 тыс. руб., выбыло - 944 010 тыс. руб., себестоимость на конец 2011 г.- 286275 тыс. руб. По строке 5400 указана информация за 2011 год: себестоимость запасов на начало 2012 г.- 286275 тыс. руб., поступило - 1313200 тыс. руб., выбыло -1290690 тыс. руб., себестоимость на конец 2012 г.- 308785 тыс. руб. (Приложение 6)

В специализированной для сельскохозяйственного предприятия форме бухгалтерской отчетности «Отчете о затратах на основное производство» (ф. № 8-АПК) дана информация о количестве израсходованных материальных запасов в тыс. руб. в разрезе отраслей хозяйства (растениеводство, животноводство). Материальные затраты показаны в разрезе следующих статей в 2012 году:

• «семена и посадочный материал» (строка 110) в сумме 26452 тыс. руб.;

• «корма» (строка 112) в сумме 102571 тыс. руб.;

• «прочая продукция сельского хозяйства» (строка 114)- 998 тыс. руб.;

• «минеральные удобрения» (строка 115) – 30235 тыс. руб.;

• «химические средства защиты растений» (строка 116) - 7889 тыс. руб.;

• «электороэнергия» - 6939 тыс. руб.;

• «топливо - всего» (строка 118) в сумме 3126 тыс. руб.;

• «газ» (строка 119)- 3070 тыс. руб.;

• «нефтепродукты» (строка 120) в сумме 27 465 тыс. руб.;

• «запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта» в сумме 25326 тыс. руб. (Приложение 8).

В форме № 9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства» показываются данные о материальных затратах отрасли растениеводства по зерновым культурам и зернобобовым с подразделением на статьи: семена и посадочный материал (столбец 7) в 2012 году - 17919 тыс. руб., минеральные удобрения -12904 тыс. руб., химические средства защиты растений – 4954 тыс. руб., нефтепродукты- 8206 тыс. руб. Аналогичная информация представлена по озимым зерновым, яровым зерновым, зернобобовым, рапсу (Приложение 9).

В форме № 13-АПК «Отчет о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства» материальные затраты показываются в 2012 году по статье корма с разделением на: всего использованных кормов (столбец 6) на сумму КРС молочного направления - 90592 тыс. руб., из них кормов собственного производства (столбец 7) на сумму 62812 тыс. руб.; корм животных на выращивании и откорме на сумму 11738 тыс. руб., из них корма собственного производства - 9594 тыс. руб. (Приложение 11).

В форме № 16-АПК «Баланс продукции» дана информация о том, сколько зерновых культур израсходовано на корм животных (столбец 15) в 2012г. – 64350 ц., направлено на семена (столбец 16) в 2012 году – 35417 ц. не переработку- 618 ц. (Приложение 12).