11 Вопрос. Учет поступлений основных средств

Учет наличия и движения основных средств ведется на счете 01 «Основные средства».

Счет: балансовый, основной, инвентарный, материальный, активный

Схема

Дт 01 Кт
Сн – первоначальная (восст.-ая) стоимость о.с. на н.о.п.	Списание стоимости о.с. при их выбытии, суммы уценки о.с. до восстановительной стоимости
Поступление о.с. (по ПС), суммы до оценки о.с. до восстановительной стоимости
Ск - первоначальная (восст.-ая) стоимость о.с. на к.о.п.

Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №13 (Кт01). При автоматизированной форме учете регистрами учета являются различные машинограммы по счету 01 (карточка счета, анализ счета, оборотно-сальдовая ведомость счета и др.).

Любое поступление о.с. в организацию отражается на счете 08.4 «Приобретение объектов о.с.»

По Дт 08.4 – отражаются все фактические затраты, связанные с поступлением о.с. и формирующие его ПС. По ПС о.с. принимаются к учету на счет 01.

Приобретение о.с. за плату

Основанием является договор купли/продажи. Первичные документы – ТН, ТТК, Акт выполненных работ (оказанных услуг) на услуги, связанные с приобретением о.с.

При приобретении объектов недвижимости и транспортных средств, они принимаются к учету при наличии документов, подтверждающих их государственную регистрацию.

Типовая корреспонденция

Дт 08.4 Кт 60 – отражена стоимость купленного о.с.

Дт 19 Кт 60 – учтен НДС по о.с.

Дт 60 Кт 51 – оплачена стоимость о.с.

Дт 08.4 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС

Дт 08.4 Кт 10,70,69,23 – отражены расходы на монтаж, установку о.с.

Дт 76 (68)Кт 51 – уплачена гос. пошлина

Дт 08.4 Кт 76 (68) – уплаченная гос. пошлина за регистрацию объекта включена в стоимость о.с.

Дт 01 Кт 08.4 – принят к учету объект основного средства

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета (только после принятия объекта к учету)

Поступление о.с. от учредителей в счет вклада в УК

Основанием является учредительный договор. Первичные документы – Акты приема/передачи имуществ (в произвольной форме или по форме ОС-1), Акт выполненных работ (оказанных услуг) на услуги сторонних организаций.

Типовая корреспонденция

Дт 08.4 Кт 75.1 – получено о.с. от учредителя

Дт 08.4 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций (доставка, услуги оценщика и др.)

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС

Дт 08.4 Кт 10,70,69,23 – отражены расходы на монтаж, установку о.с.

Дт 01 Кт 08.4 – принят к учету объект основного средства

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета (только после принятия объекта к учету)

Получение о.с. безвозмездно

Основанием является договор дарения. Первичные документы – Акты приема/передачи имуществ (в произвольной форме или по форме ОС-1), Акт выполненных работ (оказанных услуг) на услуги сторонних организаций.

Для целей бухучета стоимость активов полученных безвозмездно признается прочим доходом. В момент получения такого имущества его стоимость относится на доходы будущих периодов (сч. 98), а по мере начисления амортизации эта стоимость списывается со счете 98 на прочие доходы счет 91.1 (в течение всего СПИ объекта, ежемесячно)

Типовая корреспонденция

Дт 08.4 Кт 98.2 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного о.с.

Дт 08.4 Кт 60, 76 – отражена стоимость услуг сторонних организаций

Дт 19 Кт 60, 76 – учтен НДС

Дт 08.4 Кт 10 – списаны материалы, связанные с монтажом, установкой о.с.

Дт 08.4 Кт 70 – начислена з/п работникам, занятым монтажом, установкой о.с.

Дт 08.4 Кт 69 – начислены страховые взносы

Дт 01 Кт 08.4 – принят к учету объект основного средства

Дт 68 Кт 19 – предъявлен НДС к вычету из бюджета (только после принятия объекта к учету)

Дт 20, 25, 26… Кт 02 – начислена амортизация по о.с. (ежемесячно)

Дт 98.2 Кт 91.1 – отнесена часть стоимости безвозмездно полученного о.с. на прочие доходы организации (ежемесячно)