59 Вопрос. Учет резервного капитала

Резервный капитал создается для покрытия убытков организации, а также погашения облигаций организации и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств.

Резервный капитал не может быть использован для иных целей.

Создание резервного капитала организации осуществляется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами организации. Образование резервного капитала организации осуществляется за счет чистой прибыли организации.

Создание резервного капитала в обязательном порядке предусмотрено только для акционерных обществ.

Установлено, что акционерные общества создают резервный капитал в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов его уставного капитала.

Резервный капитал акционерного общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от ежегодной чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.

Такие организации как ООО и унитарные предприятии могут создавать или не создавать резервный капитал. Эти организации могут создавать резервный капитал (фонд) в порядке и в размерах, которые предусмотрены их уставом. ООО могут расходовать средства резервного капитала, как на покрытие убытка, так и на другие цели, предусмотренные их уставами. Законодательных ограничений на использование средств резервного капитал для ООО не установлено.

Учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

Счет: балансовый, основной, фондовый, пассивный

Дт 82 Кт
Уменьшение (использование) резервного капитала	Сн – величина резервного капитала на н.о.п.
	Увеличение резервного капитала
	Ск - величина резервного капитала на к.о.п.

Дт 84 Кт 82 – произведены отчисления в резервный капитал организации из чистой прибыли (нераспределенной прибыли)

Дт 82 Кт 84 – средства резервного капитала направлены на погашение облигаций АО, выпущенных для привлечения краткосрочных займов

Дт 82 Кт 84 – отражено погашение убытка организации за счет средств резервного капитала

Основанием для составления записей по счету 82 являются: учредительные документы, выписка из протокола общего собрания акционеров, БС

Аналитический учет по счету 82 ведется по направлениям его использования.

При журнально-ордерной форме учета регистром учета является журнал-ордер №12, при автоматизированной форме учета – карточка счета, анализ счета по субконто, анализ счета и др.

60 Вопрос. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал – это составляющая собственного капитала организации, выделяемая в качестве объекта бухгалтерского учета и самостоятельного показателя отчетности.

Согласно Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ установлено, что в качестве добавочного капитала учитываются:

- сумма дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке

- сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества)

- другие аналогичные суммы

Добавочный капитал характеризует источники увеличения стоимости имущества организации

Для обобщения информации о добавочном капитале используют счет 83 «Добавочный капитал»

Счет: балансовый, основной, фондовый, пассивный

Дт 83 Кт
Уменьшение добавочного капитала	Сн – величина добавочного капитала на н.о.п.
	Увеличение добавочного капитала
	Ск - величина добавочного капитала на к.о.п.

Источниками формирования добавочного капитала являются:

- прирост стоимости внеоборотных активов (в частности, основных средств), выявляемый по результатам их переоценки

Дт 01 Кт 83

Дт 83 Кт 02

- сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость (эмиссионный доход);

Акционерные общества при продаже акций на фондовом рынке обычно реализуют их по рыночной цене, которая может отличаться от их номинальной стоимости.

Сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, называется эмиссионным доходом.

Сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при продаже акций по цене, превышающей номинальную стоимость (эмиссионный доход) отражается:

Дт 75.1 Кт 83

Положительная курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации отражается:

Дт 75.1 Кт 83

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются.

Уменьшение добавочного капитала допускается лишь в следующих случаях:

- погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки;

Дт 83 Кт 01

Дт 02 Кт 83

- направления средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала организации;

Дт 83 Кт 80

- распределение средств добавочного капитала между учредителями организации;

Дт 83 Кт 75

- возникновение отрицательных курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала организации.

Дт 83 Кт 75.1

- при выбытии объекта основных средств (стоимость которого в результате переоценки была увеличена) сумма его дооценки, числящаяся на счете 83 «Добавочный капитал», включается в состав нераспределенной прибыли

Дт 83 Кт 84

Аналитический учет по счету 83 должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств добавочного капитала

При журнально-ордерной форме учета регистром учета является журнал-ордер №12, при автоматизированной форме учета – карточка счета, анализ счета по субконто, анализ счета и др.